Šiame straipsnyje apžvelgiamos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatos dėl pajamų, nuo kurių neskaičiuojamos socialinio draudimo įmokos („Sodros“ įmokos), taip pat aptariami konkretūs atvejai: pašalpos po mirusio apdraustojo, darbdavio mokamos kompensacijos už darbuotojų mokymą, individualios veiklos pradedančiųjų laisvės socialiniam draudimui, ūkininkų socialinio draudimo bazės nustatymas ir kiti su „Sodros“ įmokomis susiję reglamentai.
Pašalpos po mirusio apdraustojo - neapmokestinamos ir nuo jų neskaičiuojamos įmokos
1) pašalpos, kurią apdraustajam asmeniui išmoka darbdavys mirus šio apdraustojo asmens sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), taip pat stichinių nelaimių, gaisrų ir sprogimų atvejais, sumos, ne didesnės kaip 5 Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos.
Mokymai ir kvalifikacijos tobulinimas - ką moka darbdavys
Įmonių, įstaigų, organizacijų mokamų sumų už darbuotojų mokymą, kvalifikacijos tobulinimą, perkvalifikavimą nuostatos yra nurodytos ir patikslintos įstatymų pakeitimais.
Asmenys, kuriems vienerių metų laikotarpiu socialinio draudimo įmokų mokėti nereikia
Individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, tikrųjų ūkinių bendrijų ir komanditinių ūkin ų bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai ir asmenys, vykdantys individualią veiklą, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios socialinio draudimo įmokų gali nemokėti. Pirmosios veiklos pradžia laikoma diena, kurią po 2018 m. sausio 1 d. asmuo pirmą kartą tampa savarankiškai dirbančiu asmeniu.
Socialinio draudimo įmokų bazė individualią veiklą vykdantiems asmenims ir ūkininkams
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma.
Taip pat skaitykite: Lengvatos ir mokesčiai
Ūkininkų socialinio draudimo įmokų bazę sudaro individualios žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma, išskyrus atvejį, kai ūkininkų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamosios pajamos per mokestinį laikotarpį yra mažesnės negu 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma arba tokių pajamų per mokestinį laikotarpį jie neturi, tačiau tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu turi individualios žemės ūkio veiklos neapmokestinamųjų pajamų, neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 5, 23 ir (ar) 43 punktą.
Tokiu atveju ūkininkų socialinio draudimo įmokų baze gali būti laikoma 90 procentų jų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų (jeigu yra) ir neapmokestinamųjų pajamų, neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal minėtą Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatą, suma, bet ne didesnė kaip 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Ūkininkų, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Pereinamasis laikotarpis ir specialios sąlygos ūkininkams
INFOLEX PASTABA: 2025 12 09 įstatymu nustatyta, kad 10 str. 2 ir 3 d. taikomas ir fiziniams asmenims, kurie verčiasi individualia žemės ūkio veikla, kai žemės ūkio valdos ar ūkio ekonominis dydis ... yra lygus 4 ekonominio dydžio vienetams arba didesnis, (toliau - ūkininkai), kurie už 2023-2025 metus deklaravo mažesnes negu 12 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų sumą mokestinio laikotarpio individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamąsias pajamas arba tokių pajamų neturėjo, tačiau šiuo mokestiniu laikotarpiu turėjo neapmokestinamųjų pajamų...
Kuriais atvejais socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos
Šio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Taip pat skaitykite: Automobilių kompensacijos sąlygos
Viršutinė socialinio draudimo įmokų bazės riba apdraustiesiems
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį mokamos socialinio draudimo įmokos pagal patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Permokų grąžinimas apdraustiesiems
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) atskyrimas nuo „Sodros“ įmokų
Nuo šių metų sausio 1 d. buvo nustatyta atskira privalomojo sveikatos draudimo įmoka, kuri pakeitė buvusius atskaitymus nuo gyventojų pajamų mokesčio. Suvienodintas privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžio apskaičiavimo mechanizmas iš esmės įvedant dvi bazes, nuo kurių skaičiuojamos šios įmokos, t. y. minimali mėnesinė alga ir veiklos pajamos.
Ūkininkų specialūs klausimai: kas moka „Sodrai“ ir kodėl
Jeigu pagal ūkio ekonominio dydžio įvertinimą už praėjusius kalendorinius metus ūkininkui atsiranda prievolė mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokas, tai jis privalės mokėti 28,5 proc. įmokas valstybinei socialinio draudimo pensijai ir motinystės, tėvystės bei motinystės (tėvystės) pašalpoms. Socialinio draudimo įmokas jis mokės nuo deklaruotos pajamų sumos, atėmus pajamų mokesčio sumą ir sąnaudas.
Valstybinei socialinio draudimo pensijai ir motinystės, tėvystės bei motinystės (tėvystės) pašalpoms privalomai yra draudžiami ūkininkai ir jų partneriai. Jeigu registruojant ūkį registre ūkininkas savo šeimos narius nurodė kaip partnerius, tai jiems galios tos pačios prievolės kaip ir kitiems partneriams.
Taip pat skaitykite: Lauko priedo apmokestinimo naujovės
Kada ūkininkai neturi mokėti „Sodros“ įmokų?
- Privalomojo socialinio draudimo įmokas privalės mokėti ne visų ūkių ūkininkai, o tik tie, kurių žemės valdos ekonominis lygis įvertintas 4 ekonominio dydžio vienetais (EDV) ir daugiau.
- Vienas EDV šiuo metu yra 1 200 eurų. Tai reiškia, kad įmokas „Sodrai“ turės mokėti tik tie ūkininkai, kurių gaunamos pajamos per metus įvertintos apie 17 tūkst. Lt ir daugiau.
Mažosios bendrijos nariai ir įmokų mokėjimas
Mažoji bendrija įmokas Sodrai moka nuo narių asmeniniams poreikiams išimamos sumos. Sodrai mokamos PSD (privalomo sveikatos draudimo) ir VSD (valstybinio socialinio draudimo) įmokos. PSD įmokų tarifas - 6,98 proc.
Daugelis mažųjų bendrijų narių lėšų asmeniniams poreikiams neima, atlygį už darbą išsimoka kaip direktoriaus atlyginimą arba kaip pelno dalį, šios išmokos nėra apmokestinamos Sodros įmokomis. Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos (nuo 2026 m. sausio 1 d. minimali alga siekia 1153 EUR, minimalus PSD - 80,48 EUR).
Dažnai užduodami klausimai ir praktiniai paaiškinimai
- Ką daryti ūkininkui, kuris neveda buhalterijos? Tais atvejais, kai ūkininko žemės valdos įregistruotos žemės ūkio registre ir ūkio ekonominis dydis vertinamas pagal įgaliotos institucijos atliktus skaičiavimus, ūkyje tam tikra apskaita yra būtina.
- Ar PSD tas pats, kas įmoka ligonių kasai? Nuo šių metų sausio 1 d. privalomasis sveikatos draudimas tapo atskira įmoka ir pakeitė buvusius atskaitymus nuo gyventojų pajamų mokesčio.
- Kas turi mokėti „Sodrai“ - ar ir šeimos nariai ūkyje dirbantys? Jeigu registruojant ūkį ūkininkas savo šeimos narius nurodė kaip partnerius, tai jiems galios tos pačios prievolės kaip ir kitiems partneriams.
Lentelė: pagrindinės socialinio draudimo įmokų bazės ir apribojimai
| Atvejis | Įmokų bazė / Pastaba |
|---|---|
| Pašalpos po mirusio apdraustojo | Ne didesnė kaip 5 minimaliųjų mėnesinių algų suma - neapmokestinama, nuo jos neskaičiuojamos VSD įmokos |
| Individuali veikla (pirmus metus) | Vienerių metų atleidimas nuo socialinio draudimo įmokų nuo pirmosios veiklos pradžios (po 2018-01-01) |
| Individualios veiklos įmokų bazė | 90% apmokestinamųjų pajamų |
| Ūkininkai (bendros taisyklės) | 90% apmokestinamųjų pajamų, arba maksimaliai 12 minimaliųjų mėnesinių algų; jei nėra apmokestinamųjų pajamų - bazė = 12 MMA |
| Apdraustųjų pajamos | Įmokos skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU; viršijančiai daliai taikomas 0% tarifas |
Praktiški patarimai darbuotojams, darbdaviams ir ūkininkams
- Darbdaviai, mokantys kompensacijas ar pašalpas, turi stebėti, ar išmokų dydis yra ribojamas pagal įstatyme nustatytas MMA normas (pvz., 5 MMA), kad žinotų, nuo kurios sumos skaičiuojamos VSD įmokos.
- Pradedantys savarankišką veiklą asmenys turėtų užfiksuoti pirmosios veiklos pradžios datą, kad tinkamai taikytų vienerių metų atleidimą nuo socialinio draudimo įmokų.
- Ūkininkai privalo patikrinti savo ūkio ekonominio dydžio vertinimą savivaldybėje ir atkreipti dėmesį, ar jų ūkis priskiriamas prie tų, kuriems taikoma įmokų prievolė (≥ 4 EDV).
- Mažųjų bendrijų nariai turi įvertinti, ar jie išima lėšas asmeniniams poreikiams - nuo šios sumos gali būti skaičiuojamos VSD įmokos.
Šioje apžvalgoje surinkta pagrindinė informacija remiasi Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatomis ir įstatymų pakeitimais, reglamentuojančiais neapmokestinamas pajamas bei socialinio draudimo įmokų bazes ir ribas.
tags: #neapmokestinamos #pajamos #sodros #mokesciu