Autorinio atlyginimo apmokestinimas Lietuvoje yra svarbi tema tiek autoriams, tiek užsakovams. Šiame straipsnyje aptarsime, kokie mokesčiai taikomi pajamoms, gaunamoms pagal autorines sutartis, ir kokie yra pagrindiniai aspektai, kuriuos reikia žinoti.
Autorinio atlyginimo apmokestinimo pagrindai
Lietuvos nuolatinių gyventojų pajamos (autorinis atlyginimas), gautos už autorių teisių perdavimą, yra apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir valstybės socialinio draudimo įmokomis (VSD). Svarbu atkreipti dėmesį į VSD tarifus: 39,98 proc., 40,22 proc., 40,70 proc. ar 41,60 proc. VSD nuo 100 proc. gauto autorinio atlyginimo (išskyrus profesionalius menininkus, kuriems taikomas VSD nuo 50 proc. gauto autorinio atlyginimo), priklausomai kuriai nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų grupei priklauso draudėjas, kai autorinis atlyginimas išmokamas asmeniui, su išmokančiu ar kitu asmeniu susijusiu darbo teisiniais santykiais.
38,7 ar 37,5 proc. VSD įmokų mokama nuo 50 proc. autorinio atlyginimo, kurį gauna nuolatinis Lietuvos gyventojas, nesusijęs su išmokančiu ar kitu asmeniu darbo santykiais. Pažymėtina, kad, ar asmuo turi darbo santykių, ar neturi, vertinama autorinio atlyginimo išmokėjimo metu (taikomas taip vadinamas pinigų apskaitos principas).
Individuali kūrybinė veikla (IGA) ir autoriniai mokesčiai
Individuali kūrybinė veikla. Autoriai, Lietuvos nuolatiniai gyventojai, kurie yra įregistravę individualią kūrybinę veiklą ir jų veikla nepriskiriama laisvajai profesijos veiklai, moka 5 proc. GPM nuo gauto autorinio atlyginimo nepriklausomai nuo to, ar pagal autorinę sutartį autorių turtinės teisės yra perduodamos ar licencijuojamos. Tokie savarankiškai dirbantys asmenys gali sumažinti 30 proc. apmokestinamą autorinį atlyginimą (nėra pareigos įrodyti išlaidas) arba sumažinti apmokestinamą atlyginimą visomis išlaidomis su tam tikromis išimtimis (yra pareiga įrodyti patirtas išlaidas). Minėtas gautas autorinis atlyginimas taip pat apmokestinamas 37,5 proc. VSD, kurio įmokų bazė yra 50 proc. apmokestinamo autorinio atlyginimo.
Deklaravimas ir mokėjimas
Savarankiškai dirbantis autorius, Lietuvos nuolatinis gyventojas, turi pats deklaruoti ir susimokėti GPM ir VSD mokesčius už praėjusius metus iki gegužės 1 d., kai tuo tarpu Lietuvos nenuolatinio gyventojo, kuris nėra įregistravęs individualios kūrybinės veiklos, GPM ir/ar VSD mokesčiai turi būti paskaičiuojami ir sumokami to asmens, kuris išmoka autorinį atlyginimą. Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad kai asmens gautos pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 155 000 Lt, asmuo turi registruotis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju ir susimokėti 21 proc. PVM.
Taip pat skaitykite: Lietuvos socialinių pedagogų atlyginimai
Nenuolatinis gyventojas, autoriniai atlyginimai ir VSD
Nenuolatinio gyventojo pajamos, gautos pagal autorinę sutartį, yra apmokestinamos 15 proc. GPM. Joms netaikomas VSD. Paprastai pagal šias sutartis toks mokestis neturi viršyti 10 proc. Tokiu atveju GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą išmokantis autorinį atlyginimą asmuo. Tačiau, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas yra savarankiškai dirbantis asmuo ir vykdo veiklą užsienio valstybėje, tačiau gauna honorarą iš Lietuvos, tokios pajamos yra Lietuvoje neapmokestinamos, o apmokestinamos toje užsienio valstybėje pagal tos užsienio valstybės įstatymus.
Avansai, sutartys ir mokėjimo tvarka
Autorinė sutartis sudaroma su žmogumi vieną kartą metuose konkretiam darbui atlikti. Tačiau nepasibaigus sutarčiai, jam mokami kas mėnesį avansai ir mokesčiai nuo avansų nemokami. Sumokami pasibaigus sutarčiai. Mes visada paskaičiuojam GPM nuo avansų ir sumokam. Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma. Ūkininkų ir jų partnerių socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų. Taip pat svarbu: visokie nuolatiniai įsipareigojimai, įmokų terminai ir tarpusavio sutartys gali būti kompleksiški, tačiau pagrindinė logika išlieka - mokėti GPM ir VSD laikantis teisės aktų nuostatų.
Pagalbos ir praktiniai patarimai
Jeigu asmens pajamos viršija tam tikrą ribą, gali būti reikalinga įtraukti PVM mokestį arba tikslinti VSD įmokų bazę. Svarbu aiškiai žinoti, ar asmuo yra įregistravęs individualią kūrybinę veiklą ar dirba pagal autorinę sutartį su įmone. Be to, jei pajamos gaunamos užsienio valstybėje, būtina aiškiai nustatyti, kurioje šalyje mokamas mokestis.
Dar kartą apie pagrindinius skaičius
- GPM pelno mokestis nuo autorinio atlyginimo: 15 proc.
- VSD įmokos: nuo 37,5-41,60 proc. (priklauso nuo situacijos)
- IGA mokesčiai: 5 proc. GPM, papildomos galimybės sumažinti apmokestinamąją base
- Avansai: mokesčiai nuo avansų dažnai mokami pasibaigus sutarčiai
- PVM: 21 proc. prisijungimas, kai pajamos viršija ribą
Ši informacija yra bendro pobūdžio. Prieš planuojant konkretų mokesčių mokėjimą ar deklaravimą, rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistu arba SODRA, kad būtų tiksliai įvertinti individualūs asmens atvejai ir teisės aktų nuostatos.
Taip pat skaitykite: Senelių namų direktoriai
Taip pat skaitykite: Žalos atlyginimas už psichologinį smurtą
tags: #autorinis #atlyginimas #sodros #forma