Nuo 2025 metų II grupei priskiriamų darbdavių įmokos mažėja 0,03 proc., o kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia. Darbo užmokesčio apskaita Lietuvoje apima ne tik GPM, bet ir privalomąjį sveikatos draudimą (PSD) bei valstybinio socialinio draudimo įmokas (VSD), kurios teikia Sodros informaciją. 1-SD pranešimas teikiamas, kai yra pranešama apie darbuotojo darbo pradžią. Nuo 2024 metų 0,08 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos, o kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia. Šiame vadove rasite aktualiausias nuorodas, kaip tiksliai nustatyti fiksuojamą darbo užmokesčio dydį, kokios įmokos taikomos, ir kaip skirtos mokesčių lengvatos bei NPD įtakoja apmokestinimą.
VDU ir mokesčių sistemos pagrindai
VDU (vidutinis darbo užmokestis) yra svarbus dydis, nuo kurio priklauso kai kurios mokesčių ir tarifų ribos. Nuo 2023 metų VDU steigiasi nuo 1 504,10 eur iki 1 684,90 eur, o nuo 2024 metų - 1 902,70 eur. Nuo 2025 metų 60 VDU ribos įtakos turi tam tikras apmokestinimo pasiskirstymas, atsižvelgiant į vadovų ar narių metines pajamas. Jei darbo užmokesčio ir kitų metinių pajamų dalis viršija tam tikras VDU ribas, taikomi atitinkami pajamų mokesčio tarifai (20%, 25%, 32%). Kompetentingai apskaičiuoti mokesčius padeda teisingai įtrauktos duomenų ribos apie VDU ir nurodomos ribos metinėje perspektyvoje.
Darbdavių įmokos ir jų pokyčiai
Nuo 2023 metų II grupei priskiriamų darbdavių įmokos padidėjo 0,07 proc., o nuo 2024 metų - 0,08 proc. Mažėjimas 0,03 proc. pradėjo veikti nuo 2025 metų. Kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia. Taigi, fiksuojant darbo užmokestį, svarbu atsižvelgti į šiuos pokyčius, kad būtų teisingai apskaičiuotos įmokos į Sodrą ir vietinį biudžetą.
1-SD pranešimas ir darbo pradžia
1-SD pranešimas teikiamas Sodrai, kai įmonė praneša apie darbuotojo darbo pradžią. Šiuo dokumentu užfiksuojamas pradinio darbo užmokesčio dydis bei įmokų apimtys, pagal tuometinę teisę. Jeigu įmonė moka darbo užmokestį už įsivestą netesybą ar kompensacijas, tai turi būti įtraukiama į apskaitą ir atitinkamai apmokestinama. Darbuotojo darbo pradžios pranešimas yra esminė duomenų šaltinis, nuo kurio priklauso tolesnis apskaitos kelias.
Kaip apmokestinamas darbo užmokestis Lietuvoje
Darbo užmokestis, gautas už darbą Lietuvoje, apmokestinamas 20 proc. pajamų mokesčio tarifu. Lietuvos įmonė turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 20 proc. pajamų mokestį. Priklausomai nuo gautų metinių pajamų dydžio gali būti taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Ligų išmokos (įskaitant pirmas dvi darbdavio mokamas dienas) apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu ir nėra įskaiciuojamos į metinę pajamų dalį, kuri apmokestinama 20, 25 ar 32 proc. tarifais.
Taip pat skaitykite: Kaip efektyviai panaikinti senatvės kvapą namuose?
Svarbu: už darbą Lietuvoje įmonės išmokamas darbo užmokestis apmokestinamas nuo pirmo euro, todėl metų eigoje įmonė netaiko NPD (neapmokestinamojo pajamų dydžio). Teisė į NPD gali būti realizuojama tik kalendoriniams metams pasibaigus. Nuo 2023-2026 metų ribos dėl metinių pajamų dalies VDU keičiasi, lemndamos skirtingus mokesčių tarifus: 20%, 25% ir 32% pagal viršijimą.
Konkrečios įmokų ribos ir jų taikymas
- Nuo 2024 metų 0,08 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos; kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia.
- Nuo 2025 metų 0,03 proc. mažėja papildomos įmokos, o tai gali būti svarbu atsižvelgti planuojant biudžetą.
- Jeigu darbo užmokesčio ir išmokų valdybos bei stebėtojų tarybos nariams metinių pajamų dalis neviršija 60 VDU sumos (2025 m. 60 VDU = 126 532,80 Eur), apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu; viršijanti dalis - 32 proc.
- Jeigu darbo užmokesčio ir kitų metinių pajamų dalis neviršija 36 VDU (2026 m. 36 VDU = 83 237,40 Eur), apmokestinama 20 proc. tarifu; dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU - 25 proc.; viršijanti dalis - 32 proc.
- Jeigu darbo užmokesčio ir kitų metinių pajamų dalis viršija 60 VDU (2026 m. 60 VDU = 138 729 Eur), apmokestinama 32 proc. tarifu.
Įdarbinimo teisiniai aspektai
ABĮ reikalauja, kad su įmonės vadovu būtų sudaroma rašytinė darbo sutartis. Taip pat pažymima, kad ne už darbuotoją ir ne darbuotojo naudai sumokėtoms gyvybės draudimo įmokoms mokesčių lengvatos netaikomos. Taip pat įsigaliojęs teisinis reguliavimas turi įtakos įmokų apskaitai ir mokesčių tarifų taikymui.
Dažnai pasitaikančios situacijos ir jų sprendimai
- Jeigu darbuotojas dėl pravaikštų nedirbo, darbo užmokestis neskaičiuojamas. Tai svarbu norint išvengti klaidingų įmokų apskaičiavime.
- Papildomos įmokos Sodrai nuo MMA (minimalusis atlyginimas) nėra bauda ar netesybos.
- Jeigu išmokos mokamos kaip netesybos pagal Darbo kodekso 147 straipsnį, mokesčių įstatymai leidžia darbdaviui GPM ir Sodros įmokas sumokėti savo lėšomis.
- Informaciją apie PSD ir VSD įmokų mokėjimą teikia Sodra; ligos išmokos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.
Praktiniai patarimai apskaitai
- Rinkiniams ir seminarams naudinga atlikti nuoseklų personas skaičiavimą, įtraukti viršvalandžius, darbą naktį, poilsio ir švenčių dienas, premijas ir priedus.
- Daugelio darbo užmokesčio komponentų sumavimo ir išskaitų procesas reikalauja atidžiai fiksuojamų duomenų bei teisės aktų atitikties.
- Darbo užmokesčio apskaita Lietuvoje apima ir DLA (suminė DLA), išskaitas iš DU, GPM bei Sodros įmokas, ligos išmokas ir kitas su darbuotojų DU susijusias procedūras.
Nepakeičiamas žymėjimas ir informacijos tvirtinimas
Tinkamą fiksą užtikrina nuoseklus 1-SD pranešimų pateikimas, dabartinės įmokų įtakos supratimas ir teisinio reguliavimo atnaujinimai. Šiame sąvadų rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos, seminarų ir laidų įrašai apie DU apskaičiavimą ir mokėjimą, VDU pokyčius, viršvalandžius, darbą naktį, poilsio ir švenčių dienomis, premijas ir priedus, suminę DLA, išskaitas iš DU, GPM bei Sodros įmokas, ligos išmokas ir kitus su darbuotojų darbo užmokesčiu susijusius klausimus.
Informacija apie 2023-2026 metus apima VDU pokyčius ir mokesčių tarifų, kurie įtakos darbo užmokesčio fiksavimui bei paskirstymui, apžvalgą. Darbdaviams svarbu žinoti, kuriose ribose taikomi 20%, 25% ar 32% pajamų mokesčio tarifai, ir kaip tai taikoma nustatant metines pajamas iš darbo užmokesčio bei kitų pajamų.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu