Šiame straipsnyje aptariami socialinio draudimo įmokų apmokestinimo aspektai Lietuvoje, įskaitant įmokų bazės nustatymą, tarifus, įmokų grąžinimą ir tam tikrų išmokų apmokestinimo ypatumus.
Socialinio draudimo įmokų bazės nustatymas savarankiškai dirbantiems asmenims
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma.
Ūkininkų ir jų partnerių socialinio draudimo įmokų bazę sudaro kiekvieno asmens žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma.
Socialinio draudimo įmokų tarifai ir maksimali įmokų bazė
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį, nurodytą šio įstatymo 4 straipsnyje, mokamos socialinio draudimo įmokos pagal Lietuvos Respublikos atitinkamų metų valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtinimo įstatymu patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Socialinio draudimo įmokų grąžinimas
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu šio straipsnio 9 dalyje nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybai ar jos teritoriniams skyriams (toliau kartu - išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybos teritoriniams skyriams), jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Jeigu nurodytos sąskaitos nėra arba apdraustasis asmuo pageidauja, kad susidariusi socialinio draudimo įmokų permoka būtų pervesta į kitą jo sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, ji pervedama į apdraustojo asmens nurodytą sąskaitą Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka.
Išmokų apmokestinimo ypatumai ir išimtys
Socialinio draudimo įstatyme numatytos išimtys, kai tam tikros išmokos neapmokestinamos socialinio draudimo įmokomis.
Pavyzdžiui: pašalpos, kurią apdraustajam asmeniui išmoka darbdavys mirus šio apdraustojo asmens sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), taip pat stichinių nelaimių, gaisrų ir sprogimų atvejais, sumos, ne didesnės kaip 5 Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos; įmonių, įstaigų, organizacijų mokamų sumų už darbuotojų mokymą, kvalifikacijos tobulinimą, perkvalifikavimą.
11 straipsnis. 1. 1) pašalpos, kurią apdraustajam asmeniui išmoka darbdavys mirus šio apdraustojo asmens sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), taip pat stichinių nelaimių, gaisrų ir sprogimų atvejais, sumos, ne didesnės kaip 5 Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos. 1.
Lengvatos pradedantiesiems individualią veiklą
Individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, tikrųjų ūkininkų bendrijų ir komanditinių ūkininkų bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai ir asmenys, vykdantys individualią veiklą, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios socialinio draudimo įmokų gali nemokėti.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
Pirmosios veiklos pradžia laikoma diena, kurią po 2018 m. sausio 1 d. asmuo pirmą kartą tampa savarankiškai dirbančiu asmeniu. Šios dalies nuostata taikoma ir asmenims, kurie po 2018 m. sausio 1 d.
Nedarbo socialinio draudimo išmokų sistemos pakeitimai
Seimas priėmė Nedarbo socialinio draudimo įstatymo pakeitimus, kuriais siekiama didesnės nedarbo draudimo išmokų sąsajos su mokėtomis įmokomis, taip pat tobulinama nedarbo draudimo išmokų sistema asmenims, sukaupusiems reikiamą stažą.
Pagal priimtas naujas nuostatas, bedarbiams, kuriems iki senatvės pensijos amžiaus yra likę ne daugiau kaip 5 metai ir jie yra įgiję ne mažesnį kaip 20 metų pensijų socialinio draudimo stažą, sutarta pratęsti nedarbo socialinio draudimo išmokos mokėjimą ne 2, o iš viso 6 mėnesius.
Seimas nusprendė didinti nedarbo išmokų sąsają tarp apdraustųjų asmenų sumokėtų socialinio draudimo įmokų bei gaunamų socialinio draudimo išmokų - didės kintamoji išmokos dalis ir mažės fiksuotoji išmokos dalis.
Pastovioji, nuo buvusių pajamų nepriklausanti, nedarbo draudimo išmokos procentinė dalis mažės iki 15 proc. Kintamoji nedarbo draudimo išmokos dalis 1-3 mėnesį sudarys 45 proc. apdraustojo vidutinių mėnesinių draudžiamųjų pajamų, 4-6 mėnesį - 35 proc., 7-9 mėnesį - 25 proc.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Priimtomis pataisomis įvedamas minimalus nedarbo draudimo išmokos dydis, atitinkantis 5 bazinės socialinės išmokos dydžius (BSI). Siekiant minimalių ir maksimalių nedarbo draudimo išmokų balanso sutarta pakeisti maksimalų nedarbo draudimo išmokų dydį ir nustatyti, kad jis negali viršyti 70 proc.
Pagrindiniai Nedarbo socialinio draudimo išmokų sistemos pakeitimai
| Rodiklis | Senoji tvarka | Nauja tvarka |
|---|---|---|
| Nedarbo išmokos pratęsimas priešpensiniame amžiuje | 2 mėnesiai | 6 mėnesiai asmenims su ≥20 m. stažu ir ≤5 m. iki pensijos |
| Pastovi išmokos dalis | Didesnė | 15 proc. |
| Kintamoji išmokos dalis (1-3 mėn.) | - | 45 proc. |
| Minimalus išmokos dydis | - | 5 BSI |
| Maksimalus išmokos dydis | - | ne daugiau kaip 70 proc. |
Išmokų apmokestinimas ir tarptautinės arba kitų šalių nuorodos
Kai kurie teksto fragmentai pateikia bendrąsias nuorodas apie situacijas, kai socialinės apsaugos išmokos kitose jurisdikcijose gali būti apmokestinamos arba neapmokestinamos, pavyzdžiui, patarimai, kaip nustatyti ar socialinio draudimo išmokos apmokestinamos, naudojant mokesčių administratorių teikiamas paslaugas. Greitas būdas sužinoti, ar kuri nors iš jūsų išmokų gali būti apmokestinama, yra pridėti pusę socialinio draudimo išmokų prie visų kitų pajamų, įskaitant visas neapmokestinamas palūkanas. Tada palyginkite šią sumą su toliau pateiktomis bazinėmis sumomis. Jei jūsų bendra suma yra didesnė už bazinę jūsų padavimo būsenos sumą, kai kurios jūsų išmokos gali būti apmokestinamos.
Mokesčių lengvatos gyvybės draudimui ir GPM poveikis
Informuojame, kad keičiasi investicinio gyvybės draudimo sutartims taikomos mokestinės sąlygos. Pokyčiai jums aktualūs, jeigu jau turite sudarę arba planuojate sudaryti investicinio gyvybės draudimo sutartį. Valstybės paskata draudimo įmokoms pagal sutartis, sudarytas iki šių metų pabaigos, bus taikoma iki 2034 m. gruodžio 31 d.
Investicinio gyvybės draudimo sutartims, kurias jau esate sudarę ar sudarysite iki 2024 m. gruodžio 31 d., GPM lengvata bus taikoma dar 10 metų. Tai reiškia, kad galėsite susigrąžinti iki 20 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) nuo 2024-2034 metais pagal šias sutartis sumokėtų draudimo įmokų. Maksimali lengvatos suma išlieka tokia pati - per metus sumokėję 1 500 Eur draudimo įmokų, kitais metais galėsite atgauti iki 300 Eur GPM.
Įmokoms pagal sutartis, sudarytas nuo 2025 m. GPM lengvata galite pasinaudoti nuo savo, sutuoktinio, nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių) ir neįgalių vaikų (įvaikių, globotinių) naudai sumokėtų investicinio gyvybės draudimo įmokų ir kitų GPM įstatyme išvardintų išlaidų, kurių suma neviršija 1 500 EUR per metus bei 25 proc. jūsų metinių apmokestinamųjų pajamų, tai yra, darbo užmokesčio, individualios veiklos ir kitų pajamų, kurios yra apmokestinamos 15, 20 ar 32 proc. GPM lengvata pritaikoma pildant metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir joje deklaruojant per praėjusius metus sumokėtas investicinio gyvybės draudimo įmokas.
Išmokų pagal gyvybės draudimo sutartis apmokestinimo tvarka nesikeičia, nepriklausomai nuo to, kada sutartis buvo sudaryta. Išmokos, mokamos mirties, traumos ar ligos atveju, išliks neapmokestinamos GPM. Draudimo sutartyje sukaupta vertė, išmokama sulaukus priešpensinio amžiaus, sutaupius vaikų ateičiai ar tapus iš dalies nedarbingu, ir toliau bus neapmokestinama GPM įstatyme nustatytais atvejais.
Teisiniai pakeitimai ir įstatymų nuorodos
INFOLEX pastabos dokumentuoja esamus pakeitimus ir įstatymų numerius: 2016 06 29 įstatymu Nr. 2016, 2017 12 05, 2020 12 23, 2021 12 14, 2022 05 24, 2022 06 28, 2023 12 14, 2025 12 09 įstatymu Nr. (TAR, 2025, Nr. 2025-21466) ir 2026 05 14 įstatymu Nr. XV-959 (TAR, 2026, Nr. 2026-08551). INFOLEX PASTABA: 2025 12 09 įstatymu Nr. XV-633 (TAR, 2025, Nr. 2025-21466) nustatyta, kad 11 str. 1 d. 17 p. ir 2026 05 14 įstatymu Nr. XV-959 nustatyti kiti pakeitimai.
11 str. nuostatos yra nuolat papildomos ir koreguojamos įstatymų pakeitimais: 2016 06 29 įstatymu Nr. 2016, 2017 07 11, 2017 12 05, 2020 12 23, 2021 12 14, 2022 05 24, 2022 06 28, 2023 12 14, 2025 12 09 ir 2026 05 14.
Praktiniai patarimai apdraustiesiems
- Patikrinkite, ar jūsų socialinio draudimo įmokų bazė apskaičiuota teisingai - savarankiškai dirbantiems taikomas 90 proc. koeficientas.
- Jeigu per metus sumokėtos įmokos viršija nustatytą bazę, susidariusi permoka turi būti grąžinta iki kitų metų gegužės 31 d. į paskutinę sąskaitą, į kurią buvo pervesta išmoka.
- Asmenys, pradėję individualią veiklą po 2018-01-01, gali pasinaudoti vienerių metų įmokų atleidimu nuo pirmosios veiklos pradžios.
- Bedarbiai ir pensinio amžiaus artimiausiu metu turintys asmenys turėtų atkreipti dėmesį į pratęstą nedarbo išmokų mokėjimą ir minimalų išmokos dydį.
- Investicinio gyvybės draudimo įmokų atskaitymai ir GPM lengvatos turi specifines sąlygas - naudinga pasikonsultuoti deklaruojant metines GPM formas.
Dažnai užduodami klausimai (santrumpa)
- Kokia bazė taikoma individualiai veiklai? - 90 proc. apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir SD įmokų).
- Ar yra viršutinė įmokų bazė? - Taikoma 60 VDU ribojanti suma, viršijančiai daliai taikomas 0 proc. tarifas.
- Kas vyksta, jei per metus sumokėjote per daug? - Permoka grąžinama iki kitų metų gegužės 31 d., jei nėra praėję daugiau kaip 36 mėnesiai nuo paskutinio pavedimo.
- Ar pradedantieji gali nemokėti įmokų? - Taip, vienerius metus nuo pirmosios veiklos pradžios.
tags: #socialinio #draudimo #ismokos #neapmokestinamos