Natūralu, kad klausimas apie pajamas natūra tampa vis aktualesnis įmonėms, suteikiančioms darbuotojams įvairių privilegijų. Šiame straipsnyje aptarsime, kas laikoma darbuotojo pajamomis natūra, kaip jos apmokestinamos ir pateiksime pavyzdžių, tarp jų ir naudojimosi įmonės automobiliu atvejį.
Kas yra pajamos natūra?
Darbuotojo pajamos natūra yra tokios pajamos, kai darbuotojas gauna naudos ar paslaugų, už kurias nereikia mokėti pinigais, tačiau šios naudos turi piniginę vertę ir yra laikomos apmokestinamosiomis pajamomis. Pajamos natūra gali būti labai įvairios ir apima prekes, paslaugas, nuolaidas ar naudojimosi įvairiais įmonės teikiamais ištekliais galimybę, kurios paprastai būtų mokamos pinigais. Šios pajamos laikomos apmokestinamosiomis pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą ir yra įtraukiamos į bendras darbuotojo pajamas.
Tai reiškia, kad pajamos natūra gali būti prilyginamos atlyginimui, todėl jų vertė turi būti apskaičiuota ir apmokestinama kaip darbo užmokesčio dalis.
Dažniausiai pasitaikantys pajamų natūra pavyzdžiai
Darbuotojo pajamos natūra gali pasireikšti įvairiomis formomis. Štai keletas dažniausiai pasitaikančių pavyzdžių:
- Naudojimasis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais: Vienas iš populiariausių pajamų natūra pavyzdžių yra įmonės suteikiamas automobilis, kuriuo darbuotojas naudojasi ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais. Ši nauda turi būti įvertinta pinigine verte ir įtraukta į apmokestinamas pajamas. Lietuvoje nustatyta, kad jei darbuotojas naudojasi įmonės automobiliu asmeninėms reikmėms, kaip apmokestinamosios pajamos natūra apskaičiuojama 0,75 proc. automobilio rinkos vertės per mėnesį. Pavyzdžiui, jei automobilio vertė yra 20 000 eurų, tada per mėnesį apmokestinamosios pajamos natūra būtų 150 eurų (20 000 x 0,75% = 150 eurų). Ši suma yra įskaitoma į darbuotojo bendras apmokestinamąsias pajamas.
- Būsto nuoma ar išlaikymas: Kai darbdavys padengia darbuotojo būsto nuomos ar komunalines išlaidas, tai taip pat yra laikoma pajamomis natūra. Tokiu atveju mokestis yra skaičiuojamas pagal nuomos ar komunalinių paslaugų išlaidų vertę. Jei, tarkime, darbdavys sumoka už darbuotojo būstą 500 eurų per mėnesį, ši suma bus pridėta prie darbuotojo apmokestinamųjų pajamų.
- Darbuotojui suteiktos nuolaidos: Jeigu darbuotojams suteikiamos nuolaidos įmonės prekėms ar paslaugoms, kurios viršija tam tikrą vertę ar yra prieinamos tik darbuotojams, jų vertė laikoma pajamomis natūra. Pavyzdžiui, jei įmonė parduoda prekes su 50% nuolaida, o rinkos vertė yra 200 eurų, nuolaidos dalis, viršijanti įprastą rinkos vertę, laikoma apmokestinamąja pajamų dalimi.
- Kelionės išlaidos ar dovanų kortelės: Darbdavio apmokėtos kelionės, kurios nėra susijusios su darbu, arba suteiktos dovanų kortelės taip pat laikomos pajamomis natūra. Tokių pajamų natūra vertė nustatoma pagal išleistą pinigų sumą arba kortelės nominalą.
Kaip apskaičiuoti pajamas natūra?
Pajamų natūra vertė paprastai nustatoma pagal rinkos kainą, arba naudojant specialiai apibrėžtus metodus (pvz., automobilio naudojimo atveju - 0,75% rinkos vertės). Apskaičiuota suma pridedama prie darbuotojo mėnesinių apmokestinamųjų pajamų ir yra taikomas gyventojų pajamų mokestis (GPM). Šiuo metu Lietuvoje gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 20% pajamoms iki tam tikros ribos ir 32% viršijančiai daliai.
Taip pat skaitykite: Pensijos ir pajamų analizė
Kaip apmokestinamos pajamos natūra?
Pajamos natūra yra prilyginamos darbuotojo darbo užmokesčiui, todėl darbdavys privalo nuo šių pajamų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (GPM), taip pat socialinio draudimo įmokas. Tokiu būdu darbuotojo gaunama nauda yra apmokestinama taip pat, kaip ir piniginis darbo užmokestis, todėl darbdavys privalo apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti mokesčius už pajamas natūra.
Kodėl tai svarbu įmonėms?
Įmonėms svarbu tinkamai tvarkyti pajamas natūra, nes neteisingas jų apskaičiavimas gali sukelti mokestinius ginčus ar papildomus mokėjimus. Įmonės turėtų reguliariai peržiūrėti ir įvertinti, kokias naudas suteikia savo darbuotojams, bei įsitikinti, kad jos yra tinkamai deklaruotos ir apmokestintos.
Pajamos natūra - tai vertingos naudos, kurias darbuotojas gauna ne pinigais, tačiau jos vis tiek turi piniginę vertę ir yra laikomos apmokestinamosiomis pajamomis.
Pajamų natūra ir pensijų fondai
Valstybė skatina darbdavius prisidėti prie darbuotojų kaupimo pensijai. Taupysite pelno mokestį - valstybė skatina šių priemonių naudojimą, pagal galiojantį Pelno mokesčio įstatymą (PMĮ 17 str. 1d. Taupysite pajamų mokestį - darbuotojo naudai darbdavio mokamos įmokos pripažįstamos neapmokestinamosiomis gyventojo pajamomis, todėl netaikomas gyventojų pajamų mokestis (20 proc.) LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. ir nėra skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos (LR VSDĮ 11 str. 1 d. 19 p.) bei privalomojo sveikatos draudimo įmokos (SDĮ 17 str.), jei bendra įmokų suma per mokestinius metus neviršija 25 proc. 5 m.
Kaupiamos lėšos apskaitomos Jūsų asmeninėje pensijų fondų sąskaitoje, kur jos yra saugios, nes yra atskirtos nuo pensijų fondus valdančios įmonės turto ir saugomos depozitoriume.
Taip pat skaitykite: Mokesčių lengvatos: pensijų fondai ir pajamos natūra
Įmokos į pensijų fondus, kitaip nei atlyginimas ar premija, yra neapmokestinamos. Tokia mokesčių lengvata galioja, jeigu į pensijų fondą sumokėta įmoka neviršija 25% darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų. Kaupiant darbuotojo III pakopos pensijų fonde, 100% lėšų, skirtų darbuotojui jį ir pasiekia ir ši suma net iki 68% didesnė nei darbo užmokesčio pakėlimo atveju.
Svarbu! Atkreipkite dėmesį, kad išimtos lėšos yra apmokestinamos.
Taigi, darbuotojas iš darbdavio gali gauti įvairių skatinimo priemonių. Štai tokiais atvejais visuomet aktualus tampa darbuotojų skatinimo priemonių apmokestinimas, pavyzdžiui, kada gali būti pajamos natūra (kuomet darbuotojas vietoj atlyginimo pinigais iš darbdavio gauna tam tikras prekes, paslaugas ar kitą turtą, naudą), kurios, pavyzdžiui, apmokestinamos lygiai taip pat kaip ir darbo užmokestis.
Mokesčių įstatymų pokyčiai nuo 2026 m.
Informuojame, jog nuo 2026 m. sausio 1 d įsigalioja Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2025 m. spalio 16 d. nutarimas Nr. Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja GPMĮ NR. IX-1007 straipsnių pakeitimai, kurie nustato naujo GPM tarifo taikymą gyventojams, per metus pasiekusiems pajamas, viršijančias 36 šalies vidutinių darbo užmokesčių (toliau - VDU).
Į metinę šiais tarifais apmokestinamų pajamų dalį nuo 2026 m. sausio 1 d. Pagal Valstybės socialinių fondų biudžetų 2026 m. rodiklių patvirtinimo įstatymo projektą, vidutinis darbo užmokestis (VDU) 2026 m.
Taip pat skaitykite: Reabilitacijos komandos vaidmuo
Darbuotojo pajamoms pasiekus 60 VDU ribą, SODRA gyventoją bei darbdavį informuoja apie pasikeitusius mokesčių tarifus.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. taip pat įsigalioja GPMĮ NR. IX-1007 17 straipsnio pakeitimas, kuriuo susiaurinama mokestinė lengvata darbdavio mokamoms draudimo įmokoms už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą. Nustatoma, jog draudimo įmokų suma, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas, negali viršyti 350 EUR per mokestinį laikotarpį, pradedant 2026 m. ir vėlesniais metais.
Primename, jog vadovaujantis GPMĮ NR. IX-1007 17 straipnio nuostatomis, nauda laikoma gauta, kai darbdavys atlieka mokėjimą, tad šiuo pakeitimu bus vertinama 2026 m.
Dar vienas svarbus GPMĮ NR. IX-1007 straipsnio pakeitimas, įsigaliosiantis nuo 2026 m. sausio 1 d., yra susijęs su nuostatomis dėl neapmokestinamųjų pajamų dydžio (toliau - NPD). Nuspręsta atsisakyti vienos iš iki šiol taikytų NPD formulių, kas lemia, jog nuo 2026 m. Kiti straipsnio aspektai lieka nepakitę - nuo 2026 m. sausio 1 d. gyventojui, kurio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną, vieno dydžio (t. y. gyventojui, kurio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos per mėnesį viršija minimaliosios mėnesinės algos, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną, vieną dydį (t. y. 2026 m.
Pastebėtina, jog nuo 2026 m. Lietuvos Respublikoje taip pat ilgėja senatvės pensijos amžius ir būtinasis stažas pensijai gauti - nuo sausio mėn. 2026 m.
tags: #pajamos #natura #nauda #darbuotojui #pensijai