Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, susijusius su pranešimų "Sodrai" apie išmokėtą atlyginimą pildymu. Taip pat panagrinėsime individualios veiklos savininkų pajamas, NPD taikymo ypatumus ir kitus svarbius niuansus.
Mokesčių tarifai ir NPD
Darbuotojo, kuriam yra nustatyta negalia ar mažesnis dalyvumo lygis, mokesčių tarifai nesikeičia. Individualūs NPD, kurie taikomi mažesnį dalyvumo lygį turintiems gyventojams, nuo 2026-01-01 nesikeičia. Nuo 2026-01-01 naikinama antroji NPD apskaičiavimo formulė, keičiasi kintamo NPD dydžio apskaičiavimo tvarka. Nuo 2023-01-01 didinamas NPD, kaip ir nuo 2024-01-01 didėja NPD.
GPM deklaravimas ir senatis
GPM, susijusio su darbo santykiais, tikslinimo senatis - einamieji ir 5 praėję metai. GPM ir „Sodros“ įmokų tikslinimo senatis yra 5 metai, pelno mokesčio - 3 metai. VMI priminė, kad nuolatiniams LT gyventojams taip pat kyla prievolė pateikti GPM313 ir GPM312 formų deklaracijas.
Paskelbtas mėnesinės GPM deklaracijos pildymo tvarkos aprašas, kuris galios nuo 2026-01-01. Atnaujintas GPMĮ 16 str. VMI paskelbė GPMĮ 16 str. 1 d. VMI parengė naują GPMĮ 36 str. Paskelbtas nuo 2018 m. galiojančio GPMĮ 22 straipsnio komentaras.
Darbo užmokesčio deklaravimo aspektai
Darbuotojo avansas deklaruojamas to mėnesio, kurį jis buvo faktiškai išmokėtas, GPM313 deklaracijoje. Kai įmonė išmoka 2018 ar ankstesniais metais darbuotojo uždirbtą atlyginimą, taikomas senasis - 15 proc. GPM, kai gruodžio mėn. atlyginimą už gruodį mokės 2023 m. sausio mėn.
Taip pat skaitykite: Formos pildymo vadovas
Kai 2022 metų atlyginimas mokamas 2023 metais, sausio mėnesį už 2022 m. gruodžio mėn. nėra paprasto būdo pritaikyti NPD mokant praėjusių metų atlyginimą. Įmonei, išmokančiai darbuotojui darbo užmokestį, prievolė taikyti progresinį 32 proc. tarifą atsiranda, jeigu darbuotojo vieno mėnesio atlyginimas yra 120 000 Eur, t. y. viršija 60 VDU ribą. Net jeigu įmonė susitaria su darbuotoju, kad, viršijus 60 VDU ribą, įmonė skaičiuos ne 20, bet 32 proc.
Pajamos natūra ir jų deklaravimas
Kai darbuotojui įteikta dovana yra neapmokestinama GPM, ji mėnesinėje GPM313 deklaracijoje nedeklaruojama. Pajamos natūra nebūna neto ar bruto. Pajamos natūra, kaip ir bet kokios kitos pajamos, deklaruojamos GPM313 deklaracijoje tada, kai jos buvo išmokėtos. 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės. Nukėlė deklaravimą: atskirai pajamos natūra dėl automobilių naudojimo bus deklaruojamos teikiant 2022 m. deklaraciją.
Saldainių rinkiniai darbuotojų vaikams pagal GPMĮ 9 str. 7 dalį laikomi darbuotojų pajamomis natūra. Šios abiejų rūšių darbuotojo pajamos yra GPM objektas ir gautos natūra. Vaikų dovanos laikomos darbuotojų pajamomis ir deklaruojamos kartu.
Individualios įmonės savininko pajamos
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02), pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27), pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją. IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.
Taip pat skaitykite: Svarbu žinoti apie nemokamas atostogas
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo (VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. Pagal VSDĮ IĮ savininko socialinio draudimo įmokų bazę sudaro IĮ Sodrai deklaruoto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama IĮ savininko asmeniniams poreikiams.
Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė. VSDĮ nustato maksimalią sumą („lubas"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos.
Maksimalios VSD įmokų sumos (lubos):
- 2026 m. - 99422,45 Eur (2312,15 Eur x 43)
- 2025 m. - 90681,84 Eur (2108,88 Eur x 43)
- 2024 m. - 81816,10 Eur (1902,70 Eur x 43)
- 2023 m. - 72450,70 Eur (1684,90 Eur x 43)
- 2022 m. - 64676,30 Eur (1504,10 Eur x 43)
- 2021 m. - 58 166,10 Eur (1352,70 Eur x 43)
Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija aukščiau nurodytų „lubų“. Tokiu atveju, visa gauta suma, neviršijanti „lubų", apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Mokėtinas VSD ir PSD įmokų skirtumas taip pat apskaičiuojamas nuo IĮ savininko metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaruotos sumos.
IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.
Taip pat skaitykite: Kaip pranešti Sodrai apie atleidimą?
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
Kai IĮ savininkas parduoda apvaliąją medieną, nenukirstą mišką ar atliekas savo IĮ, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms. IĮ savininko, kuris yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš IĮ gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms. Pagal autorinę sutartį IĮ savininkui išmokėtos išmokos deklaruojamos metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formoje.
Kaip teisingai deklaruoti pajamas?
Kiti svarbūs aspektai
- Juridiniam asmeniui, įsigijusiam iš gyventojo žemę, yra prievolė deklaruoti tokiam gyventojui išmokėtas sumas.
- Kai MB narys grąžina įmonei paimtas lėšas, pajamų jis nedeklaruoja.
- Gyventojas, išrašydamas prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitą, jame neprivalo nurodyti asmens kodo.
- Avansu už pusę metų išmokėtas atlyginimas yra darbuotojo pajamos ir turi būti apmokestinamas GPM.
- GPM neapmokestinamoji kilnojamojo darbo kompensacija deklaruojama metinėje GPM312 deklaracijoje.
- Gyvenamosios vietos nedeklaravimas nepadės išvengti pajamų ir GPM deklaravimo, jeigu to reikalauja įstatymas.
- Ūkininko partneriai, taip pat ir ūkininkaujantys sutuoktiniai, deklaruoja pajamas iš žemės ūkio veiklos.
Primename, kad mokesčių įstatymai nedraudžia darbdaviui GPM ir „Sodros“ įmokas už darbuotoją sumokėti savo lėšomis. Jeigu darbuotojas dėl pravaikštų nedirbo, darbo užmokestis neskaičiuojamas.
Tikimės, kad ši informacija padės jums teisingai pildyti pranešimus "Sodrai" ir deklaruoti pajamas.
tags: #mb #pranesimas #sodrai #apie #ismoketa #atlyginima