Mažoji bendrija (MB) tampa vis populiaresnė verslo teisinė forma. Paprastai tariant, tai verslo forma tiems, kas nori veikti per įmonę, bet dar nenori UAB struktūros ir formalumo. MB dažnai tampa tarpiniu variantu tarp individualios veiklos ir UAB: administravimo daugiau nei vykdant veiklą su pažyma, bet kartu daugiau aiškumo, atskyrimo ir verslo „svorio“.
Kokie mokesčiai taikomi mažajai bendrijai 2026 m.
Mažoji bendrija moka pelno mokestį nuo uždirbto pelno, VSD ir PSD įmokas Sodrai, o viršijus 45 000 eurų pajamų ribą, privalo registruotis PVM mokėtoja. Tuo tarpu, paprastai, GPM mokamas iš asmeninės nario sąskaitos. Konkreti mokesčių našta priklauso nuo MB nario statuso ir pajamų gavimo būdo.
| Mokesčio tipas | Tarifas / pastabos |
|---|---|
| Pelno mokestis | 17 % (standartinis), 7 % (lengvatinis), 0 % pirmiems dviem laikotarpiams, jei tenkinamos sąlygos |
| GPM (civilinė sutartis) | 15 % (iki 12 VDU) |
| GPM (lėšos asmeniniams poreikiams) | Progresinis: nuo 20 iki 32 % pagal ribas; mokamas nuo faktiškai išsiimtos sumos |
| GPM (dividendai) | 15 % nuo paskirstyto pelno; VSD ir PSD nuo dividendų netaikomos |
| VSD | 13,83 % arba 16,83 %; mokama nuo 50 % arba 90 % 02 kodo sumos (nuo 2026-07-01 - nuo 90 %) |
| PSD | 6,98 % arba minimaliai ~80,48 €/mėn.; skaičiuojama nuo tos pačios bazės kaip VSD arba minimaliai nuo MMA |
| PVM | 21 % (standartinis); registracija privaloma nuo 45 000 € per kalendorinius metus |
Pelno mokestis: 0 %, 7 % ir 17 % tarifai
Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 17 %, lengvatinis - 7 %, o 0 % tarifas gali būti taikomas pirmiesiems dviem mokestiniams laikotarpiams, jei tenkinamos Pelno mokesčio įstatymo sąlygos. Lengvatinis 7 % tarifas taikomas, kai metinės pajamos neviršija 300 000 Eur ir tenkinami kiti reikalavimai. Naujos MB pirmuosius du metus gali nemokėti pelno mokesčio visai.
MB nario pajamų klasifikacija ir Sodros įmokos
MB nario pajamos iš MB yra B klasės - todėl prievolė deklaruoti ir mokėti pajamų mokestį pereina MB nariui. VSD apima pensijų, ligos, motinystės ir nedarbo draudimą, o PSD užtikrina sveikatos draudimą. VSD MB nariui atsiranda tada, kai jis išsiima lėšas asmeniniams poreikiams 02 kodu. Jei narys lėšų neišsiima, VSD įmokų mokėti nereikia.
PSD tarifas 2026 m. yra 6,98 proc. ir skaičiuojamas nuo tos pačios bazės kaip VSD. Tačiau PSD turi minimalią mėnesio prievolę: kiekvieną mėnesį turi būti sumokėta ne mažesnė nei 6,98 proc. nuo MMA PSD įmoka. Minimalus PSD 2026 m. - apie 80,48 EUR per mėnesį. Metinė PSD suma negali būti mažesnė nei 6,98 proc. nuo 12 MMA, išskyrus teisėktuosius atvejus.
Taip pat skaitykite: Senelių namų direktoriai
Sodrai mokamos PSD ir VSD įmokos nuo narių asmeniniams poreikiams išimamos sumos. VSD ir PSD netaikomos dividendams, jei pelnas paskirstomas kaip dividendai 26 kodu: taikomas 15 proc. GPM ir nebelieka VSD bei PSD nuo pačių dividendų.
Sodros bazės pokyčiai 2026 m. ir 02 kodo reikšmė
2026 m. svarbiausias pokytis - nuo liepos 1 d. Sodros įmokų bazė, MB nariams išmokant išmokas 02 kodu, didėja nuo 50 proc. iki 90 proc. 02 kodas nėra „pelno pasiėmimas“. Tai ne dividendai ir ne atlygis pagal paslaugų sutartį. Tai atskira išmokų rūšis, kuri patogi tada, kai nariui reikia ne tik pinigų, bet ir socialinių garantijų. Tačiau ji paprastai nėra pati lengviausia mokesčių prasme.
Nuo 2026-01-01 iki 2026-06-30 VSD skaičiuojamas nuo 50 % išsiimamos sumos, o nuo 2026-07-01 - jau nuo 90 % išsiimamos sumos. Antrą metų pusmetį tokio paties 02 kodo išsiėmimo „Sodros“ našta bus gerokai didesnė.
Mokėjimo būdų įtaka mokesčiams: 3 pagrindiniai scenarijai
- 02 kodas - kas mėnesį išsiimama po 1 000 Eur pragyvenimui
Tokiu atveju dažniausiai kalbama apie 02 kodą. Atsiranda GPM, VSD ir PSD, o nuo 2026-07-01 Sodros bazė didėja iki 90 proc. išsiimamos sumos.
- Civilinė paslaugų sutartis (CPS) - narys gauna atlygį už vadovavimą
Tokių pajamų 2026 m. CPS gavimas MB nariui apmokestinamas 15 % GPM, jeigu metinė tokių pajamų suma neviršija 12 VDU (27 745,80 Eur per metus). CPS dažnai tampa tarpiniu variantu tarp 02 kodo ir dividendų. Jei narys realiai vadovauja MB ar teikia jai paslaugas, CPS leidžia aiškiau atskirti atlygį už darbą nuo pelno paskirstymo.
Taip pat skaitykite: Kaip atleisti direktorių?
- Dividendai - pelno paskirstymas metų gale
Jei MB turi paskirstytino pelno, narys gali gauti dividendus (26 kodas). 2026 m. dividendai apmokestinami 15 proc. GPM ir tokios pajamos nėra sumuojamos su metinėmis pajamomis, kurioms taikomi progresiniai tarifai. DividendaI netaikomos VSD ir PSD.
Praktiniai skaičiavimo pavyzdžiai
1 pavyzdys. MB metinės pajamos 30 000 eurų, narys-vadovas pasiima 20 000 eurų pagal civilinę paslaugų sutartį. GPM: 20 000 × 15 % = 3 000 eurų. Likęs pelnas: 10 000 eurų, taikomas lengvatinis 7 % pelno mokestis = 700 eurų. PSD: 6,98 % nuo MMA, mokama kas mėnesį (jei narys nedirba pagal darbo sutartį kitur).
2 pavyzdys. Narys pasiima 40 000 eurų kaip lėšas asmeniniams poreikiams. Progresinis GPM skaičiuojamas dalimis pagal bendras GPM ribas (20 % ir 32 %). Be GPM, taikomos VSD ir PSD įmokos, todėl reali mokestinė našta gali siekti apie 25-30 % nuo išsiimtos sumos.
3 pavyzdys. MB pajamos siekia 42 000 eurų, PVM registracija dar neprivaloma. Viršijus 45 000 eurų ribą, MB tampa PVM mokėtoja: prie kainų pridedamas 21 % PVM, atsiranda deklaravimo prievolės.
PSD, VSD ir išimtys
MB gali nemokėti PSD ir VSD: jei MB narys gauna senatvės ar negalios pensiją, šalpos pensiją ar kompensaciją arba patenka į kitus įstatyme nurodytus atvejus. Tai vadinamoji pirmųjų metų VSD lengvata. Ji nėra automatinis įmokų Sodrai „išnykimas” - tai pasirinkimas nemokėti VSD, bet tuo laikotarpiu nesikaupia stažas pensijai, ligos, motinystės ir kitoms išmokoms.
Taip pat skaitykite: Informacija „Sodrai“ apie įdarbinimą
Jei narys yra draustas (darbo sutartis, mažamečiai vaikai ir kt.), minimalios 80,48 eur PSD įmokos mokėti nereikia. Tačiau, išmokant 02 kodu, PSD įmokų prievolė išlieka, jeigu nėra kitų draudimo pagrindų.
Praktinė mokesčių plano svarba ir dažnos klaidos
Dažna klaida - manyti, kad MB visada reiškia „vieną konkretų mokestį“. Iš tikrųjų reikia vertinti visą paketą: GPM, VSD, PSD ir tai, kad nuo 2026-07-01 Sodros bazė smarkiai padidėja. Daugelis MB narių lėšų asmeniniams poreikiams neima, atlygį už darbą išsimoka kaip direktoriaus atlyginimą arba kaip pelno dalį, šios išmokos nėra apmokestinamos Sodros įmokomis.
Dažniausios klaidos ir rizikos:
- Asmeninių ir įmonės pinigų maišymas.
- Neteisingi išmokų kodai: 02, 77 ir 26 kodai nėra tas pats.
- Manymas, kad jei pelno nėra, tai ir problemos nėra - jei narys išsiėmė daugiau nei įmonė uždirbo, metų pabaigoje klausimas lieka.
- Vėluojamos deklaracijos ir įmokos.
- Bandymai optimizuoti mokesčius be dokumentų ir logikos.
Sąnaudų dokumentavimas ir įmonės turtas
Jei MB veiklai realiai reikia kompiuterio, telefono, programinės įrangos, reklamos, kuro, komandiruočių ar kitų sąnaudų, jos turi būti perkamos įmonės vardu ir pagrįstos sąskaitomis. Nepakanka žinoti, kad „tai buvo verslui“. Jei nėra dokumento, dažniausiai nėra ir leidžiamų atskaitymų.
Jeigu MB veiklai reikia technikos ar ilgalaikio turto, pirkimas įmonės vardu dažniausiai yra logiškesnis nei pirkimas asmeniškai. Turtas gali būti nudėvimas pagal apskaitos ir mokesčių taisykles, o įmonė mažina apmokestinamąjį pelną teisėtu būdu.
Naudojant MB nario automobilį ar kompensuojant komandiruotes, būtina turėti aiškų teisinį pagrindą, sutartis, maršrutus, įsakymus ir kitus dokumentus.
PVM prievolės ir administraciniai reikalavimai
MB privalo registruotis PVM mokėtoja, kai pajamos iš ekonominės veiklos Lietuvoje per paskutinius kalendorinius ar einamuosius metus viršija 45 000 eurų. Prekių pirkimai iš ES apmokestinamųjų vienetų viršijant 14 000 Eur per metus gali sukelti PVM prievolę.
Tapus PVM mokėtoja, atsiranda mėnesinės arba ketvirtinės deklaracijos, PVM sąskaitų faktūrų išrašymas ir atskira PVM apskaitos tvarka. Dėl šių reikalavimų buhalterinė apskaita tampa sudėtingesnė.
MB ir UAB mokesčių palyginimas
| Kriterijus | MB | UAB |
|---|---|---|
| Pelno mokestis | 7 % (lengvatinis) / 17 % | 7 % / 17 % |
| GPM nuo atlygio | 15 % (civilinė sutartis) | 20 % (darbo santykiai) |
| Sodra nuo vadovo atlygio | Taikoma PSD (jei kitur nedirba) | VSD + PSD privalomos |
| Dividendų GPM | 15 % | 15 % |
| Įstatinis kapitalas | Nereikalingas | Nuo 1 000 eurų |
MB tinka mažesnio masto veiklai su 1-10 narių, kai prioritetas yra mažesnė mokestinė našta ir lankstumas. UAB lankstesnė pritraukiant investuotojus ir leidžia išleisti akcijas.
MB mokesčių kalendorius: terminai ir deklaravimo tvarka
- PSD įmokos mokamos kas mėnesį iki mėnesio pabaigos, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA (jei nėra draudimo kitais pagrindais).
- GPM metinė deklaracija pateikiama iki gegužės 1 d. už praėjusius metus.
- Pelno mokesčio deklaracija pateikiama iki birželio 15 d., jei mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais.
- PVM deklaracijos teikiamos mėnesio (iki kito mėnesio 25 d.) arba ketvirčio periodiškumu.
Praktinės rekomendacijos MB nariams
- Planuokite išmokas: dažnai naudingiau iš anksto susiplanuoti, kokia suma reikalinga pragyvenimui, o kokią palikti įmonėje iki pelno paskirstymo.
- Jei įmonė realiai uždirbo pelno ir gali jį paskirstyti, dividendai dažnai būna mokesčių prasme palankesni: 15 % GPM be VSD ir PSD.
- Naudokite civilinę paslaugų sutartį tik su realiu pagrindu ir dokumentais, venkite formalaus modelio be pagrindimo.
- Jei MB narys nuolat visą uždirbtą sumą pasiima asmeniniams poreikiams, jis praktiškai pats susikuria didesnę Sodros naštą.
- Jeigu MB veikloje atsiranda prievolė, MB turi registruotis PVM mokėtoja laiku.
- MB apskaitą gali vesti pats narys ar MB vadovas, bet profesionali buhalterinė apskaita sumažina klaidų riziką.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Kokius mokesčius moka mažoji bendrija pirmus veiklos metus?
Pirmais dvejais metais pelno mokestis gali būti 0 %, jei MB atitinka lengvatos sąlygas. PSD mokėti privaloma nuo pat veiklos pradžios, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA (jei narys nėra draustas kitais pagrindais). GPM atsiranda tik tada, kai narys faktiškai gauna pajamų.
Ar MB narys turi mokėti „Sodros“ įmokas?
PSD mokama visais atvejais, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA, t. y. apie 80,48 Eur per mėnesį (tiksli suma priklauso nuo galiojančio MMA). VSD mokama tik nuo lėšų asmeniniams poreikiams (02 kodas). Nuo atlygio pagal civilinę paslaugų sutartį ir nuo dividendų VSD netaikoma.
Kada MB privalo registruotis PVM mokėtoja?
MB privalo registruotis, kai pajamos per kalendorinius arba einamuosius metus viršija 45 000 eurų. Prekių pirkimai iš ES apmokestinamųjų vienetų viršijus 14 000 € per metus taip pat gali sukelti PVM prievolę.
Individuali veikla ar MB nuo 2026 m.? | Skaičiai, pajamų miksavimas ir mokesčių realybė
Pastaba apie teisės aktų kaitą ir praktinius sprendimus
Internete yra daug šaltinių, kurie gali būti pasenę arba prieštaringi. Dėl to, kad MB yra nauja teisinė verslo forma ir dėl nuolatinių teisės aktų pakeitimų, reikia apsišarvuoti kantrybe bei atidumu. Jei MB mokesčių klausimai kelia neaiškumų, patartina pasikonsultuoti su mokesčių specialistu. Jei norite pasikonsultuoti dėl MB mokesčių, MB steigimo ar sužinoti buhalterinės apskaitos paslaugų kainą, susisiekite - aptarsime jūsų situaciją ir pateiksime asmeninį pasiūlymą.
tags: #mb #direktoriaus #sodros #mokesciai