Darbo sutartyje ir apskaitoje svarbu aiškiai apibrėžti pensijų kaupimo dalykus, ypač kai darbuotojas nusprendžia pasitraukti iš II pakopos pensijų kaupimo. Darbuotojo nusprendus nutraukti kaupimą, keičiasi socialinio draudimo įmokų skaičiavimas, o Sodra per permoką ir suvestinę S50 gali pareikalauti perskaičiavimų. Šiame straipsnyje pateikiami praktiniai nurodymai, kaip teisingai registruoti permoką, atlikti priskaitymus ir korekcijas apskaitoje, kad darbuotojui grąžinama suma būtų teisingai sutvarkyta bei atspindėta įmonės darbuotojų atlyginimų apskaitoje.
Darbuotojo pasitraukimo iš kaupimo įtakos įmokų skaičiavimui
Kai darbuotojas pateikia prašymą nutraukti pensijų kaupimą, „Sodros“ informacija apie nutraukimą gaunama tik pasibaigus ketvirčiui, tad permokos apskaičiavimas ir perskaičiavimai vyksta vėliau. Kai „Sodra“ gauna informaciją apie nutrauktą kaupimą, ji perskaičiuoja darbuotojo įmokas ir nustato permokėtą sumą. Ši permoka yra pateikiama „Sodros“ suvestinėje S50 „Apdraustųjų SD įmokos už laikotarpį nuo 2019-01-01“. Susidariusią permoką darbuotojui turi grąžinti darbdavys, todėl būtina ją įvertinti darbo užmokesčio apskaitoje ir tinkamai atvaizduoti sistemoje.
Reikšmingos gairės korekcijų vykdymui
1. Praeitų laikotarpių nekoreguokite, jei nėra būtinybės. Visus koregavimus atlikite einamajame mėnesyje. Remkitės „Sodros“ pateikta permokos suma S50 - Apdraustųjų socialinio draudimo įmokų suvestinė (skirtumai) suvestinėje.
2. Permokai fiksuoti naudokite priskaitymą KUAA. Šis priskaitymas netraukiamas į jokias ataskaitas, VDU ar nuokrypių skaičiavimą, neskaičiuojami jokie mokesčiai. Pagal poreikį persivadinkite priskaitymą į Jums reikiamą pavadinimą.
2.1. Jei registruojate sumas apskaitai - susikonfigūruokite, kad aukščiau minėtas priskaitymas būtų teisingai užregistruojamas apskaitoje.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
2.2. Globalią grupę sukurkite atvėrę priskaitymo skiltį Globalios grupės, taip kaip parodyta paveiksle.
2.2.2. Apsirašykite naujai sukurtą globalią grupę sąskaitų tipuose. Nurodykite kokia sąskaitų plano sąskaita turi būti parenkama Debete ir Kredite registruojant 2.1. punkte priskaitymo sumas. Tą padarysite Apskaita → Sąskaitų plano sąskaitų tipai, tipuose DU_DB_SAL_DEB ir DU_KR_SAL_CR.
Darbuotojo darbo užmokesčio korekcija
4. Paskaičiuokite darbuotojo darbo užmokestį įprastai. Matysite, kad darbuotojui išmokama suma paskaičiuojama su pensijų kaupimo permoka.
Korekcijų pritaikymas mokestinėms ir įmokoms
5. Sumažinkite mokėtiną sumą SODRA, nes SODROS permokų Jums negrąžins - tiesiog turėsite sumokėti mažiau SODRAI mokesčių, t.y. įvyks užskaita. Tą padarysite DU mokėtinose sumos išfiltravę mokėtiną sumą sodrai ir sukūrę jai mokėjimą Kitais kanalais. Personalas ir atlyginimai → DU mokėtinos sumos raskite sodrai mokėtiną sumą. Atvertame lange nurodykite mokėjimo sumą, kur lygi permokų sumai ir spauskite [Gerai].
Jei darbuotojas jau atleistas
6.1 Jei darbuotojas jau atleistas - tuomet korekcijos veiksmus atlikite į paskutinio jo darbo mėnesio žiniaraštį.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
6.2 Svarbu atkreipti dėmesį, kad „Sodros“ pateikta grąžintina suma ne visada sutampa su suma, kuri turi būti išmokėta darbuotojui. Tai aktualu tais atvejais, kai darbuotojui buvo skaičiuojamos pajamos natūra, o su jomis susijusius mokesčius apmokėjo darbdavys.
Pavyzdiniai aspektai apie įmokas į pensijų fondus
Įmokos į pensijų fondus, kitaip nei atlyginimas ar premija, yra neapmokestinamos. Tokia mokesčių lengvata galioja, jeigu į pensijų fondą sumokėta įmoka neviršija 25% darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų. Kaupiant III pakopos pensijų fondą, 100% lėšų, skirtų darbuotojui, jį pasiekia ir ši suma gali būti didesnė nei darbo užmokesčio kilimas. Tikslas - parodyti palyginimą pervedant tokią pačią sumą per pasirinktą mokėjimų laikotarpį į III pakopos pensijų fondus arba padidinus darbo užmokestį darbuotojui.
Galimi investavimo aspektai ir rizikos faktoriai - įmokos į III pakopos fondus teikia tam tikras mokesčių lengvatas, tačiau investavimas visada susijęs su rizika, o lėšų vertė gali kisti. Darbdaviai skatina darbuotojus kaupti pensijai, teikiant Pelno mokesčio ir Gyventojų pajamų mokesčio lengvatas. Informuoti darbuotojus apie galimybę sudaryti pensijų kaupimo sutartis Swedbank yra svarbu, tačiau reikia aiškaus įvado į tai, kaip įmokos yra registruojamos ir kaip jos paveiks apskaitą.
Svarbūs dalykai dėl II pakopos kaupimo ir 2026-2027 m. perspektyvų
Pagal įstatymą, dėl tolesnio dalyvavimo II pakopoje pensijų fondų dalyviai gali apsispręsti iki 2027 m. Norint toliau kaupti oresnei senatvės pensijai, papildomai jokių veiksmų imtis jums nereikia. Visi pakeitimai įsigalios nuo 2026-01-01, tad kreiptis dėl dalies sukaupto turto atsiėmimo ar kaupimo nutraukimo galima tik nuo 2026-01-01. Primename, jog kaupiantiesiems suteikiamas 2 metų laikotarpis (2026-01-01 - 2027-12-31) apsispręsti dėl tolimesnio dalyvavimo II pensijų pakopoje.
Taip, valstybės priemoka (1,5% nuo užpraeitų metų VDU) išliks. Šiais metais tai yra 30,33 Eur per mėnesį, o 2026 m. valstybės priemoka sieks 33,49 Eur per mėnesį. Vieną kartą per kaupimo laikotarpį galėsite atsiimti iki 25% sukaupto turto, bet ne daugiau nei įmokėjote patys. Jei nemokėjote įmokų savo lėšomis, išsiimti dalies sukaupto turto negalite. Atsiimant turtą taikomas 3% atskaitymas „Sodrai“.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Likus 5 ar mažiau metų iki pensijos, galėsite atsiimti visą sukauptą turtą, jeigu jis neviršys pusės privalomo anuiteto sumos. Nuo 2026 m. sausio 1 d. riba, iki kurios sukaupus visą turtą galite atsiimti vienkartine išmoka, padidinta daugiau nei 3 kartus - nuo 5 403 Eur 2025 m. iki 16 785 Eur 2026 m. Ši riba bus kasmet perskaičiuojama. Periodinės išmokos tapo neprivalomos.
Nepriklausomai nuo sukaupto turto sumos, jei to nebūsite padarę anksčiau, sulaukęs pensijos, galėsite iš karto atsiimti iki 25% sukaupto turto, netaikant 3% atskaitymo „Sodrai“, bet ne daugiau nei įmokėjote patys. Likusį turtą galėsite investuoti toliau ar palikti paveldėtojams.
Rinkos kontekstas ir investavimo į III pakopos fondus gairės
EBPO duomenimis, prognozuojama, kad senatvės pensija Lietuvoje po beveik 40 metų sieks apie 29%. Todėl perspektyvų svarba didėja: kaupiantiesiems III pakopos fonduose svarbu įvertinti galimą grąžą bei rizikas. Lietuvos teisės aktai skatina darbdavius prisidėti prie darbuotojų kaupimo pensijai, taikomos lengvatos dėl pelno ir gyventojų pajamų mokesčio. Turto valdymo mokestis gali būti taikomas fondams, tačiau pasirinkimas ir įmokų struktūra turi būti aiškiai įvardinti darbuotojams, kad jie žinotų, ką reiškia jų įmokos ir kokios gali būti grąžos.
Praktiniai patarimai darbdaviams ir apskaitininkams
- Apibrėžti sutarties sąlygas dėl II pakopos kaupimo ir galimų pasitraukimų teisinių pasekmių.
- Teikti darbuotojams aiškius nurodymus dėl įmokų registravimo, pavedimų į pensijų fondus ir jų teisinius padarinius.
- Apskaitoje naudoti KUAA priskaitymą permokoms ir užtikrinti, kad jokie mokesčiai nebūtų apskaičiuojami iš permokos sumos, kol ji nėra įskaityta.
- Laiku informuoti darbuotojus apie SODROS permokos įtraukimą į S50 suvestinę ir galimus pasikeitimus įmokose.
- Pasikonsultuoti su finansų vadyba apie teisingą įmokų mažinimą mokėtinose sumose SODRAI, kai permokos sumos yra nustatytos.
Duomenų šaltiniai ir papildomos įžvalgos
Šio straipsnio tikslas - supažindinti su darbuotojo pasitraukimo iš II pakopos pensijų kaupimo pasekmėmis darbo užmokesčio apskaitai bei teisiniams aspektams. Daugiau informacijos galima rasti Sodros ir socialinio draudimo suvestinėse bei įstatymų nuostatose, reglamentuojančiose II pakopos kaupimą ir mokesčių lengvatas.
FA13 – Žurnalo įrašų koregavimo paaiškinimas
| Etapas | Kodėl svarbu | Veiksmai apskaitoje |
|---|---|---|
| Prašymas nutraukti kaupimą | Gauta informacija apie permoką | Sąskaitų registravimas KUAA priskaitymu, korekcijų planavimas |
| Permokos perskaičiavimas | Sodra perskaičiuoja įmokas | Atlikti įmokų mažinimus mokėtinose sumose, korekcija žiniaraščių |