Daugelis pensininkų Lietuvoje renkasi likti aktyvūs darbo rinkoje: vieniems tai galimybė papildyti pajamas, kitiems - išlaikyti kasdienį užimtumą ir socialinį ryšį. Viena patraukliausių formų, kuri suteikia galimybę patiems kontroliuoti savo laiką ir veiklos mastą, yra individuali veikla pagal pažymą. Ji suteikia galimybę legaliai uždirbti, tvarkyti finansus paprasčiau ir išvengti sudėtingos darbdavio-darbuotojo santykių sistemos.
Šioje apimtingoje apžvalgoje aptarsime autorinio atlyginimo apmokestinimą, kas keičiasi priklausomai nuo to, ar autorius dirba pagal darbo sutartį, kokios yra socialinio draudimo ir sveikatos draudimo sąlygos, taip pat pateiksime praktiškus patarimus pensininkams, svarstantiems individualią veiklą.
Kas yra autorinis atlyginimas ir kam jis taikomas
Autorinis atlyginimas - tai sumos, išmokamos pagal autorinę sutartį už kūrinio sukūrimą, laikomo autorių teisių objektu, ir turtinių teisių į jį perleidimą kitam asmeniui negrįžtamai. Autorių teisių objektai - originalūs literatūros, mokslo ir meno kūriniai, kurie yra kokia nors objektyvia forma išreikštas kūrybinės veiklos rezultatas. Kalbos, paskaitos, pamokslai ir kiti žodiniai kūriniai; rašytiniai ir žodiniai mokslo kūriniai; dramos, muzikos kūriniai; audiovizualiniai kūriniai; skulptūros, tapybos bei grafikos kūriniai; fotografijos kūriniai; architektūros kūriniai; taikomosios dailės kūriniai ir kt.
Apmokestinimas pagal gyventojų pajamų mokestį (GPM)
Lietuvos nuolatinių gyventojų pajamos (autorinis atlyginimas), gautos už autorių teisių perdavimą, yra apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Autoriai, Lietuvos nuolatiniai gyventojai, kurie yra įregistravę individualią kūrybinę veiklą ir jų veikla nepriskiriama laisvajai profesijos veiklai, moka 5 proc. GPM nuo gauto autorinio atlyginimo nepriklausomai nuo to, ar pagal autorinę sutartį autorių turtinės teisės yra perduodamos ar licencijuojamos.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir kiti mokesčiai
Autorinio atlyginimo apmokestinimas VSD priklauso nuo to, ar autorius susijęs darbo santykiais su išmokėju ir ar yra nuolatinis Lietuvos gyventojas. Lietuvos nuolatinių gyventojų VSD tarifai nuo 100 proc. gauto autorinio atlyginimo gali būti 39,98 proc., 40,22 proc., 40,70 proc. ar 41,60 proc., priklausomai nuo to, kuriai nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų grupei priskiriama asmens veikla, kai autorinis atlyginimas išmokamas asmeniui, su išmokančiu ar kitu asmeniu susijusiu darbo teisiniais santykiais.
Taip pat skaitykite: Autorių teisių paveldėjimas ir licencijavimas: praktinis gidas
Jeigu autorinis atlyginimas išmokamas asmeniui, nesusijusiam darbo santykiais su išmokėju, tuomet dažniausiai VSD yra skaičiuojamas nuo 50 proc. autorinio atlyginimo ir gali sudaryti 38,7 ar 37,5 proc. (priklausomai nuo situacijos). Autorius, gaunantis honorarą iš to paties darbdavio, yra draudžiamas už tam tikras socialinio draudimo rūšis kitaip nei autorius, gaunantis honorarą iš kito išmokėjo.
Autoriai, atlyginimus gaunantys iš to paties darbdavio, yra draudžiami 7 proc. visoms socialinio draudimo rūšims ir 3 proc. - sveikatos draudimui. Tuo tarpu autoriai, gaunantys autorinį atlyginimą ne iš to paties darbdavio, 7 proc. yra draudžiami pensijų bei ligos ir motinystės soc. draudimui bei 3 proc. sveikatos draudimui. Šiemet dirbantiesiems pagal autorines sutartis, atlikėjams ir sportininkams ėmus mokėti maždaug trečdalį įprastinio socialinio draudimo („Sodros") tarifo, lėšos kaupiamos tik pensijai ir motinystės (tėvystės) pašalpai gauti.
Sveikatos draudimas (PSD)
Privalomuoju sveikatos draudimu šie asmenys apdraudžiami tik tris mėnesius iš eilės mokėję sveikatos draudimo mokestį arba iškart sumokėję šį mokestį nuo trijų minimalių mėnesio atlygių. Sveikatos draudimas garantuoja nemokamą gydymą, tačiau norint būti apdraustam privalu šį mokestį bent nuo minimalaus atlyginimo mokėti nuolat.
Socialinio draudimo stažas ir išmokos sergant
Dauguma žmonių, dirbančių pagal autorines sutartis, nežino, kokias socialines garantijas jie turi. Dalies buvusio autorinio užmokesčio susirgus gali tikėtis tik tie dirbantieji pagal autorines sutartis, kurie šį atlygį gauna iš to paties darbdavio, iš kurio gauna ir darbo užmokestį pagal darbo sutartį. Tai aktualiausia žurnalistams, kurių uždarbį dažniausiai sudaro atlyginimas, mokamas pagal darbo sutartį ir pajamos pagal autorinę sutartį.
Kol kas išmokos nedarbingumo lapeliams nėra numatyta mokėti kai kurioms grupėms, tačiau dirba speciali darbo grupė, kuri turėtų pateikti pasiūlymus ir dėl išmokų susirgus atlikėjams ir sportininkams. Jei asmuo turi darbo santykių, nuo savo autorinio honoraro moka visų socialinio draudimo rūšių įmokas: pensijų, ligos ir motinystės, nelaimingų atsitikimų, nedarbo ir sveikatos draudimo.
Taip pat skaitykite: Kas yra socialinis užimtumas?
Apribojimai, „lubos“ ir dvigubas apmokestinimas
Įmokų bazė per mėnesį negali būti didesnė negu 4 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma (pavyzdžiui, anksčiau tai atitiko 1488 Lt x 4 = 5952 Lt per mėnesį arba 14880 x 48 = 71424 Lt per metus). Taip pat egzistuoja „lubos“: tiems, kurie gauna didelius autorinius honorarus, apmokestinama ne didesnė nei tam tikra metinė riba.
Autorinis atlyginimas, gaunamas Lietuvos nuolatinio gyventojo pagal autorinę sutartį, pagal kurią autorių teisės yra licencijuojamos, neapmokestinamas VSD įmokomis. Dvigubo mokesčių išvengimo sutartys gali numatyti mažesnius mokesčius tokioms pajamoms; paprastai pagal šias sutartis toks mokestis neturi viršyti 10 proc. Tokiu atveju GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą išmokantis autorinį atlyginimą asmuo.
Pensininkų mokestinės sąlygos: individuali veikla ir verslo liudijimas
Pensinio amžiaus žmonėms, užsiimantiems individualią veiklą pagal pažymą ar verslo liudijimu, taikomos palankios mokestinės sąlygos. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, sukakus pensijos amžių, nereikia mokėti valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų, jei asmuo yra draustas valstybės lėšomis (pvz., gauna senatvės pensiją). Jei asmuo yra draustas valstybės lėšomis iš VLK, tuomet PSD įmokų mokėti nereikia. Verslo liudijimo atveju PSD mokama tik už faktiškai vykdytos veiklos dienas.
Jeigu pensininkas nori papildomai kaupti pensijų stažą, jis gali savanoriškai mokėti VSD įmokas. Pasak VU Teisės fakulteto ir Verslo mokyklos docento Martyno Endrijaičio, darbas pagal individualios veiklos pažymą pensijų socialinio draudimo prasme prilyginamas darbui pagal darbo sutartį: jei per metus sumokama įmoka „Sodrai“ nuo 12 minimalių mėnesinių atlyginimų ar didesnės sumos, įskaitomas vienerių metų stažas. Nemokant VSD įmokų, stažas apskritai neskaičiuojamas.
Ar pensijos dydis gali keistis dėl papildomų pajamų?
Senatvės pensijos dydis Lietuvoje nuo papildomų pajamų, gautų iš individualios veiklos ar verslo liudijimo, paprastai nesumažėja. Tai reiškia, kad pensininkas gali gauti ir pensiją, ir uždarbį vienu metu. Tačiau jei asmuo vykdydamas veiklą moka VSD įmokas - šios įmokos prisideda prie papildomo stažo ir gali turėti teigiamos įtakos būsimiems pensijos perskaičiavimams: kuo didesnės įmokos, tuo didesnė įtaka pensijos dydžiui.
Taip pat skaitykite: Efektyvūs socialinių problemų sprendimo metodai
Pasak VU docento Martyno Endrijaičio, papildomas stažas įvertinamas kiekvienais metais, pensija perskaičiuojama iki liepos mėn., o skirtumas už laikotarpį nuo sausio 1 d. išmokamas kartu su nauju dydžiu. Tai reiškia, kad savanoriškai mokamos VSD įmokos gali užtikrinti ne tik didesnę pensiją ateityje, bet ir suteikti galimybę gauti papildomą išmoką už ankstesnius mėnesius.
Individualios veiklos pažyma: privalumai, registracija ir apskaita
Individualios veiklos pažyma - oficialus dokumentas, kurį išduoda Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ir kuris suteikia teisę asmeniui savarankiškai vykdyti pasirinktą veiklą. Ji ypač patogi tiems, kurie nori patys valdyti savo darbo laiką, finansus ir verslo procesus.
- Išdavimas ir galiojimas. Pažymą išduoda VMI. Ji galioja tol, kol asmuo nusprendžia veiklą nutraukti arba sustabdyti.
- Veiklos sritys. Leidžia vykdyti įvairias veiklas - paslaugų teikimą, prekybą, gamybą (priklausomai nuo pasirinktų EVRK kodų).
- Apribojimai. Yra nustatytas metinis pajamų limitas. Jo viršijimas gali lemti prievolę registruotis PVM mokėtoju.
- Mokesčiai ir apskaita. Asmuo pats tvarko apskaitą, deklaruoja pajamas ir sumoka mokesčius už visą veiklos laikotarpį.
- Privalumai. Lankstumas, galimybė derinti darbą su kitomis veiklomis, paprastesnė pradžia nei kuriant įmonę.
Norint pradėti individualią veiklą, reikia užsiregistruoti VMI (internetu per EDS arba atvykus į VMI padalinį), pateikti užpildytą prašymą, planuojamos veiklos rūšį ir atitinkamą EVRK kodą. Registracija yra nemokama. Gavus pažymą, galima iš karto pradėti veiklą ir gauti pajamas.
Nuo pirmos dienos rekomenduojama tvarkyti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai palengvins metinės deklaracijos pateikimą ir mokesčių sumokėjimą. Tokios sistemos kaip „Sąskaita123“ leidžia pensininkams greitai išrašyti sąskaitas, sekti savo veiklos rezultatus ir sutaupyti laiko, kurį galima skirti darbui ar poilsiui.
Populiariausios veiklos sritys vyresnio amžiaus žmonėms
Populiariausios veiklos sritys vyresnio amžiaus žmonėms: įvairūs amatai (siuvimas, mezgimas, medžio dirbiniai), smulkios remonto paslaugos, sodininkystė ir daržininkystė, rankdarbiai, prekyba mugėse ar internetu, taip pat profesinės konsultacijos (buhalterija, teisė, vertimai). Daugelis pensininkų renkasi veiklas, kuriose jau turi patirties arba gali pritaikyti ilgus metus kauptus įgūdžius.
| Veiklos sritis | Kodėl patraukli | Dažniausia forma |
|---|---|---|
| Rankdarbiai ir amatai | Monetizuoti hobį, mažos pradžios išlaidos | Individuali veikla pagal pažymą |
| Prekyba mugėse, internetu | Dirbti iš namų, platesnė auditorija | Verslo liudijimas arba pažyma |
| Profesinės konsultacijos | Naudojamos sukauptos žinios ir reputacija | Individuali veikla pagal pažymą |
| Sodininkystė, daržininkystė | Derina hobį su papildomomis pajamomis | Prekyba turguje ar pagal užsakymus |
Praktiniai patarimai pensininkams, pradėjusiems individualią veiklą
- Įvertinkite savo stipriąsias puses - profesinę patirtį, įgūdžius ar pomėgius, kuriuos galite paversti paslauga ar produktu.
- Išsiaiškinkite, kokia veiklos forma labiau tinka - individuali veikla pagal pažymą ar verslo liudijimas.
- Pasidomėkite, ar reikalingi papildomi leidimai, licencijos ar higienos pažymėjimai.
- Tvarkykite apskaitą nuo pirmos dienos - fiksuokite pajamas ir išlaidas, kad tiksliai apskaičiuotumėte apmokestinamas pajamas.
- Apsvarstykite savanorišką VSD mokėjimą, jei norite kaupti papildomą stažą ir didinti pensiją ateityje.
- Pasitelkite skaitmeninius įrankius sąskaitų išrašymui ir pajamų/lausų sekimui.
- Bendraukite su klientais ir reklamuokite savo paslaugas vietos bendruomenėse bei socialiniuose tinkluose.
Skaičiavimo pavyzdžiai ir svarbios pastabos
Autoriaus ir užsakovo mokami mokesčiai nuo pajamų, gautų pagal autorines sutartis, priklauso nuo to, ar autorius turi su išmokančiuoju susijusius darbo santykius. Vertinama autorinio atlyginimo išmokėjimo metu taikant pinigų apskaitos principą. Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad kai asmens gautos pajamos per paskutiniuosius 12 mėnesių viršija tam tikrą ribą, asmuo turi registruotis PVM mokėtoju ir susimokėti 21 proc. PVM.
Svarbu žinoti ir tai, kad socialinio draudimo įmokos yra mokamos tik tais atvejais, kai autorinį honorarą išmoka Lietuvos vienetas, t.y. įmonė, įstaiga, organizacija įregistruota Lietuvoje. Jei autorius yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, bet gauna honorarą iš užsienio valstybės, gali tekti taikyti kitokias mokesčių taisykles ar dvigubo apmokestinimo sutartis.
Kaip keičiasi apmokestinimas priklausomai nuo darbo santykių
Pirmoji grupė yra tie, kurie gaudami autorinį honorarą, turėdami autorinę sutartį, tuo pat metu turi ir darbo santykius. Antroji grupė yra tie asmenys, kurie gauna pajamas tik pagal autorinę sutartį ir tuo metu nėra su niekuo susiję darbo santykiais. Tokiu atveju atlyginimas apmokestinamas šiek tiek mažiau. Šiuo atveju įmokos keliais procentais yra mažesnės, bet taisyklė lieka ta pati - apmokestinama pusė autorinio honoraro.
Jeigu per mėnesį yra gautas, tarkime, 8 tūkst. autorinis atlyginimas, tai reiškia, kad „Sodros" įmoka yra sumokama už dešimt mėnesių. Jeigu po to vėl gaunamas autorinis atlyginimas, draudimas prasitęsia į tolimesnį laiką, mokesčius sumokėjus nuo didesnės sumos didėja ir išmokų dydžiai.
Prieš imantis veiklos - ką verta pasitikrinti
- Ar esate draustas valstybės lėšomis (ar PSD mokėjimas taikomas jums)?
- Ar norite kaupti papildomą pensijų stažą ir ar verta savanoriškai mokėti VSD?
- Ar jūsų pajamos per 12 mėn. viršys PVM registracijos ribą?
- Ar išmokos už autorinį atlyginimą mokamos iš Lietuvos įmonės (tai veikia VSD taikymą)?
Teisės specialistai primena: „Žinoma, jei yra įmokos, turi būti ir kažkokios garantijos bei teisės“. Kai kažkada skaičiuos senatvės pensiją už tą laikotarpį, bus atsižvelgiama, kad gauta tokia suma darbo užmokesčio ir dar tokia suma autorinio honoraro. Asmenys, kurie neturi darbo santykių, tik autorinę sutartį, stažą kaupia. Jei sumokama socialinio draudimo įmokų nuo 10 tūkst. litų, t. y. 10 minimalių mėnesinių algų, vadinasi, sukaupta 10 mėnesių socialinio draudimo stažo.