Šis straipsnis apima II savininko (savivaldos ar individualios įmonės savininko) valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų skaičiavimo ir taikymo pagrindus, kai asmuo verčiasi individualia veikla arba yra individualios įmonės (IĮ) savininkas, taip pat ūkininkų ir kitų savarankiškai dirbančių asmenų įmokų tvarką, remiantis Valstybiniu socialinio draudimo įstatymu ir susijusiais pakeitimais.
Ką sudaro socialinio draudimo įmokų bazė savarankiškai dirbantiems asmenims
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma.
Ūkininkų socialinio draudimo įmokų bazę sudaro individualios žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma, išskyrus atvejį, kai ūkininkų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamosios pajamos ... per mokestinį laikotarpį yra mažesnės negu 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma arba tokių pajamų per mokestinį laikotarpį jie neturi, tačiau tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu turi individualios žemės ūkio veiklos neapmokestinamųjų pajamų ...
Tokių atvejų sprendimas: ūkininkų socialinio draudimo įmokų baze gali būti laikoma 90 procentų jų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų (jeigu yra) ir neapmokestinamųjų pajamų suma, bet ne didesnė kaip 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma. Ūkininkų, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ... ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
IĮ savininko pajamų apmokestinimas ir VSD taikymas
Individuali įmonė (IĮ) yra specifinė verslo forma, pasižyminti tuo, kad savininkas ir įmonė yra teisiškai neatsiejami - savininkas atsako už įmonės prievoles visu savo asmeniniu turtu. IĮ savininkas nėra darbuotojas, todėl jis negauna „atlyginimo“ įprasta prasme.
Taip pat skaitykite: SODRA, GPM, pelno mokestis IĮ
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos: su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02); pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27); pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją. IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.
VSD įmokų skaičiavimo praktika IĮ savininkams
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal VSDĮ nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko VSD įmokos. Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė.
VSDĮ nustato maksimalią sumą („lubas"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos: už 2026 m. ši riba yra 99422,45 Eur (2312,15 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)). Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija aukščiau nurodytų „lubų".
Savarankiškai dirbančių asmenų grupės ir įmokų tarifai
2026 m. savarankiškai dirbančių asmenų VSD ir PSD tarifai iš esmės nesikeičia, tačiau baziniai dydžiai (MMA, VDU) pasikeitė, todėl realios mokėtinos sumos gali būti didesnės. 2026 m. minimalioji mėnesinė alga (MMA) sieks 1 153,00 Eur. Vidutinis šalies darbo užmokestis (VDU) 2026 m. bus 2 312,15 Eur. Tai svarbūs rodikliai, nes būtent nuo jų priklauso metinė „lubų“ suma (43 VDU) - 99 422,45 Eur.
Taip pat skaitykite: Verta žinoti: "Sodros" įmokos individualiai veiklai
| Grupė | Įmokų tarifa / bazė | Papildomos pastabos |
|---|---|---|
| Asmenys, kurie vykdo individualią veiklą | 19,5 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų | Įmokų lubos - 43 VDU. PSD mėn. 80,48 Eur. |
| Asmenys, kurie vykdo veiklą pagal verslo liudijimą | 15,7 % nuo MMA | PSD mėn. 80,48 Eur. VSD dydis priklauso nuo dalyvavimo pensijų kaupime. |
| Bendrijų nariai / IĮ savininkai | 20,81 % nuo dalies išsiimtų lėšų (50 % iki 2026-07-01, nuo 2026-07-01 - nuo 90 %) | Įmokų lubos - 43 VDU. PSD mėn. 80,48 Eur. |
| Ūkininkai (skirtingi EDV) | 2,33 % nuo MMA (maži ūkiai) arba 6,98 % nuo MMA (vidutiniai), arba 19,5 % nuo 90 % pajamų (dideli ūkiai) | PSD mėn. nuo 26,86 Eur iki 80,48 Eur pagal EDV. Jei apmokestinamosios pajamos mažesnės nei 12 MMA - gali būti taikoma bazė iki 12 MMA. |
| Autoriniai, artistai, sportininkai | 20,95-22,21 % nuo atlygio; kai ne iš to paties draudėjo - 19,5 % nuo % atlygio (nuo 50 % arba nuo 90 % priklausomai nuo laikotarpio) | Pensijų kaupimo dalyviai papildomai moka 3 %. |
Papildoma 3 % įmoka pensijų kaupimo dalyviams
Asmenims, dalyvaujantiems pensijų kaupime, papildomai turi būti priskaičiuota 3 % įmoka prie VSD, todėl bendra mokėtina suma didėja.
Įmokų mokėjimo būdai ir SAV pranešimų teikimas
Savarankiškai dirbantis asmuo „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų. Jis turi teisę pasirinkti: mokėti kartą per metus, deklaravęs pajamas VMI ir sumokėdamas iki deklaracijos pateikimo paskutinės dienos, arba mokėti avansu kas mėnesį ir teikti „Sodrai“ SAV pranešimą apie sumokėtas socialinio draudimo įmokas.
Jei per kalendorinį mėnesį išsiimate asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba įmokas mokate už einamąjį mėnesį („avansu“), bent vieną mėnesį per metus, SAV pranešimas teikiamas iki sekančio mėnesio 15 dienos. Jeigu pageidaujate einamuoju laikotarpiu gauti ligos, motinystės, tėvystės ar vaiko priežiūros išmoką, SAV pranešimą reikia pateikti iki einamojo kalendorinio mėnesio paskutinės dienos, iškart po įmokų sumokėjimo.
Informacija „Sodrai“ apie savarankišką veiklą vykdantį asmenį (SAV pranešimai) teikiami asmeninėje „Sodros“ paskyroje: Formos ir šablonai → Sukurti naują → SAV, pranešimas apie savarankiškos veiklos pajamas. Pranešimus galima teikti 2 būdais, priklausomai nuo veiklą vykdančio asmens įmokų mokėjimo dažnumo.
Praktiniai nurodymai avansiniams mokėjimams
- Rekomenduojama SAV pranešimą pateikti iškart po įmokų sumokėjimo, nelaukiant kito mėnesio 15 dienos, kad būtų išvengta neatitikimų.
- SAV pranešime nurodyta pajamų suma turi sutapti su VMI deklaruota apmokestinamąja metine pajamų suma arba su per metus asmeniniams poreikiams išsiimtomis lėšomis.
- Jei VSD įstatyme nustatytais terminais buvo mokamos įmokos, tačiau SAV pranešimai nebuvo teikti, metinis SAV pranešimas gali būti teikiamas vėliau.
Duomenų patikslinimas ir „Sodros“ kontrolė
„Sodra“, bendradarbiaudama su VMI, lygina VMI deklaruotas apmokestinamąsias pajamas su „Sodrai“ pateiktų SAV pranešimų duomenimis. Jeigu apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų suma skiriasi nuo VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis - pateikti patikslintą SAV pranešimą arba patikslintą pajamų deklaraciją VMI.
Taip pat skaitykite: Teisė į šildymo išlaidų kompensaciją
Tikslinami tik duomenys už 2023 metus. Ankstesnių metų duomenys nėra ir nebus tikslinami. Dauguma savarankiškai dirbančių žmonių moka įmokas taip, kaip numato įstatymas. Pvz., iš 220 tūkstančių vykdančių individualią veiklą, tik apie 1200 atvejų rasta nesutapimų VMI deklaracijose lyginant su SAV pranešimais.
Permokų grąžinimas ir įsiskolinimų atidėjimas
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Jeigu nurodytos sąskaitos nėra arba apdraustasis pageidauja, permoka pervedama į apdraustojo nurodytą sąskaitą Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka.
Įmokų mokėjimą galima atidėti, jeigu socialinio draudimo įmokų įsiskolinimas yra ne mažesnis nei 125 Eur ir neviršija 1500 Eur; reikia pateikti prašymą „Sodrai“ dėl įsiskolinimo sumokėjimo atidėjimo.
Įmokų „lubos“, minimali bazė ir specialūs atvejai
Maksmali įmokų bazė - 43 VDU per metus; tai reiškia, kad valstybinio socialinio draudimo ir PSD įmokos negali būti skaičiuojamos nuo didesnės sumos nei 99 422,45 Eur per metus (2026 m.). Pasiekus šią ribą, papildomos pajamos jau nėra apmokestinamos VSD ir PSD įmokomis.
Jeigu ūkininkų apmokestinamos pajamos yra mažesnės negu 12 MMA, VSD įmokų baze gali būti laikoma 90 procentų apmokestinamųjų pajamų ir turimų neapmokestinamųjų pajamų suma, bet ne didesnė kaip 12 MMA. Ūkininkams, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos pagal GPMĮ ir kurie nedeklaruoja pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 MMA.
Praktiniai pavyzdžiai ir situacijos
Pavyzdys I: IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir individuali įmonė sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur.
Pavyzdys II: Savarankiškai dirbantis asmuo susirgo ir gydytojas išdavė nedarbingumo pažymėjimą gruodžio mėnesį. Tam, kad jis būtų laikomas apdraustuoju, VSD įmoka turi būti sumokėta ir pateiktas SAV pranešimas už lapkritį. Priešingu atveju išmoka bus prieinama tik kitų metų birželį, po metinio deklaravimo ir įmokų sumokėjimo.
Rekomendacijos savininkams ir savarankiškai dirbantiems asmenims
- Mokėkite VSD įmokas avansu kas mėnesį, jeigu norite turėti teisę greičiau gauti socialines išmokas (ligos, motinystės ir kt.).
- Užtikrinkite, kad SAV pranešime nurodyta pajamų suma sutaptų su VMI deklaruota apmokestinamąja metine pajamų suma arba su per metus išsiimtomis lėšomis.
- Jei pastebėjote nesutapimų su VMI, pateikite patikslintą SAV pranešimą arba patikslintą deklaraciją VMI, kai to reikalauja „Sodra“.
- Jeigu turite permoką arba kylančių įsiskolinimų, sužinokite apie įmokų grąžinimo ir atidėjimo tvarką bei terminus.
Pastabos dėl teisės aktų pakeitimų
Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatos buvo keičiamos keletą kartų: 2017, 2018, 2020, 2021, 2023, 2025 metais (įstatymų Nr. ir TAR publikacijos pakeitimai). INFOLEX pastaba: 2025 12 09 įstatymu Nr. XV-633 (TAR, 2025, Nr. ...) nustatyta papildoma taisyklė, kad tam tikri ūkio EDV kriterijai lemia ūkininkų priskyrimą ir taikomas 10 str. nuostatas, taip pat VSDĮ 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos tam tikrais atvejais.
Svarbu sekti teisės aktų pakeitimus ir atnaujinimus, nes pakeitimai gali paveikti įmokų bazes, minimalių dydžių taikymą ir procedūras, pavyzdžiui, SAV pranešimų taisykles ar permokų grąžinimo terminus.