Individuali įmonė (IĮ) - tai neribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo. Steigiantis individualią įmonę fizinis asmuo negali būti jokios kitos IĮ savininku. Visas fizinio asmens turimas asmeninis turtas yra laikomas ir individualios įmonės turtu. Individualios veiklos įnašai - piniginių lėšų ir ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. Perdavimo metu savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ neatsiranda. Ilgalaikio turto vertė lygi to turto įsigijimo kainai. Taip pat įnašo susigrąžinimas nėra laikomas savininko pajamomis, nes lėšų pasiimama tiek, kiek buvo įnešta.
Individualios įmonės savininko pajamos - įmonės lėšų paimta dalis ar turtas asmeninei paskirčiai, taip pat gautos pajamos. Šios pajamos gali būti priskirtos:
- 02 kodu, deklaruojant su darbo santykiais susijusias pajamas. Tokios išmokos yra ribojamos, suma neturi viršyti „Sodros“ numatytų metų ar mėnesio lubų;
- 27 kodu, deklaruojant pajamas iš paskirstytojo pelno, jei pelnas apmokestinamas.
Sąnaudų pripažinimas - leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti. IĮ leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriama suma, nuo kurios pagal Lietuvos valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos individualios įmonės savininko VSD įmokos. IĮ patirtos sąnaudos yra laikomos įprastinėmis, jeigu jos atitinka vykdomos veiklos pobūdį ir jeigu jos yra įprastos, vykdant atitinkamą veiklą.
Vienas įmokos kodas – 444
Mokesčiai ir Įmokos
IĮ savininkas dirba be darbo sutarties. Nėra taikomas minimalus darbo laikas ar minimalus atlyginimas (gali dirbti kiek nori ir už kokią nori sumą).
Mokesčiai:
Taip pat skaitykite: IĮ ir MB įmokos į pensijų fondą
- PVM - 21% (jei įmonė PVM mokėtoja). PVM mokėtoju tampama, jei per paskutinius 12 mėn. parduota PVM apmokestinamų prekių/paslaugų už ≥ 45000€ arba iš užsienio įsigyta prekių už 14000€.
- Pelno mokestis - 15% (gali būti taikomas lengvatinis 5% tarifas, jeigu: vidut. darbuotojų skaičius ≤10 žmonių; metinės pajamos neviršija 300 000€; MB nariai neturi daugiau kaip 50% akcijų ar dalių kitose įmonėse). Detali VMI info apie IĮ mokesčius čia.
- Dividendai: GPM - 15% nuo pajamų iš paskirstyto pelno (moka IĮ narys).
Įmokos (moka IĮ savininkas):
- GPM - 20%.
- VSD - 13,83% (jei dalyvauja papildomame pensijų kaupime ir kaupia 2,4% - mokėti16,23%, jei kaupia 3% - mokėti 16,83%. Skaičiuojama nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka IĮ. savininkas).
- PSD - 6,98% (nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka IĮ).
Individualios įmonės savininko pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.
Įmokų kodai
Atliekant mokesčių įmokos VMI ar „Sodrai“ pavedimą nurodyti tikslų įmokos kodą būtina, jei norite, kad patvirtinimas apie jūsų kaip sąžiningo ir atsakingo verslo savininko ar piliečio atliktą pareigą be jokių nesklandumų atsidurtų valstybės biudžete.
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas individualioje įmonėje
Kokie svarbiausi VMI įmokų kodai?
- 1001 - PVM, juridinių asmenų pelno mokestis
- 1311 - gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojų su darbo santykiais susijusių pajamų
- 1330 - MB narių mokamas gyventojų pajamų mokestis išsimokant atlyginimą pagal civilinę sutartį
- 1331 - gyventojų pajamų mokestis nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių B klasės pajamų
- 1411 - gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojams su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių A klasės išmokų
- 1441 - gyventojų pajamų mokestis nuo individualios veiklos pajamų
Kokie svarbiausi „Sodros“ įmokų kodai?
- 444 - PSD įmoka individualia veikla užsiimantiems asmenims, dirbantiems pagal verslo liudijimą
- 310 - VSD įmoka individualių įmonių savininkams, mažųjų bendrijų nariams
- 322 - PSD einamosios įmokos individualių įmonių savininkams, mažųjų bendrijų nariams
- 340 - PSD įmoka nuo praėjusių metų pajamų individualių įmonių savininkams, mažųjų bendrijų nariams
- 252 - PSD ir VSD įmokos pagal darbo sutartį dirbančių žmonių
Individualios Įmonės (IĮ) ir Mažosios Bendrijos (MB) palyginimas
Individuali įmonė (IĮ) ir Mažoji bendrija (MB) yra skirtingos verslo formos, turinčios savų privalumų ir trūkumų. Štai pagrindiniai jų skirtumai:
| Sritis | Individuali Įmonė (IĮ) | Mažoji Bendrija (MB) |
|---|---|---|
| Steigėjai | Fizinis asmuo (1) | Fiziniai asmenys |
| Dalyvių skaičius | 1 (savininkas) | 1 - 10 (nariai) |
| Atsakomybė | Neribota IĮ savininko civilinė atsakomybė - t.y., jei IĮ turto neužtenka prievolių įvykdymui, IĮ savininkas atsako savo nuosavu turtu. | MB nario ribota civilinė atsakomybė - neatsako savo asmeniniu turtu. |
| Įstatinis kapitalas | Nėra | Nuo 1€ (nustato patys MB nariai) |
| Kapitalas ir įnašai | Įnašai - tai IĮ savininkui asmens nuosavybės teise priklausantis turtas. | MB narių įnašai gali būti piniginiai ir nepiniginiai. Nepiniginių įnašų vertė nustatoma MB narių susitarimu. Įnašu negali būti paslaugos ir darbai. |
| Sprendimų priėmimas | Sprendimus vienasmeniškai priima savininkas. | 1 narys = 1 balsas, tačiau, kai MB turi vadovą, nuostatuose gali būti nustatyta kitaip. |
| Įmonės valdymas | Dažniausiai IĮ savininkas yra vienasmenis valdymo organas - vadovas. Kai IĮ vadovu paskiriamas kitas asmuo, jis veikia IĮ vardu, o tokiu atveju IĮ savininkas vykdo jam kaip dalyvių susirinkimui priskirtą kompetenciją. | MB steigėjai (nariai) gali pasirinkti vieną iš dviejų MB organų struktūrų: 1) MB dalyvių susirinkimas ir MB vadovas. 2) MB dalyvių susirinkimas, kuris yra kartu ir MB valdymo organas. Visus MB sprendimus priima MB narių susirinkimas. Įmonei atstovauja iš MB narių paskirtas atstovas. |
| Vadovo atlyginimas - mokesčiai | GPM - 20% (moka IĮ savininkas). VSD - 13,83% (jei dalyvauja papildomame pensijų kaupime ir kaupia 2,4% - mokėti16,23%, jei kaupia 3% - mokėti 16,83%. Skaičiuojama nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka IĮ. savininkas). PSD - 6,98% (nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka IĮ). | GPM - 15%. VSD ir PSD - nemokamos. Jei MB vadovas - ne MB narys, taikomi didesni mokesčiai. |
| Samdomi darbuotojai | IĮ gali neturėti samdomų darbuotojų (dirba tik IĮ savininkas). Jei yra darbuotojų, su jais sudaroma darbo sutartis. | MB gali neturėti samdomų darbuotojų (dirba tik MB nariai). Jei yra darbuotojų, su jais sudaroma darbo sutartis. |
| Buhalterinė apskaita | - | Neprivalomas buhalteris (buhalteriją gali tvarkyti MB nariai). |
Mažosios bendrijos schema
Žinodami šiuos aspektus, galėsite priimti labiau pagrįstą sprendimą dėl verslo formos pasirinkimo.
Taip pat skaitykite: Nedarbingumas individualioje įmonėje
Ši informacija yra skirta tik informaciniams tikslams ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Dėl konkrečių situacijų visada kreipkitės į specialistus.