Šiame straipsnyje aptarsime individualios įmonės (IĮ) ir mažosios bendrijos (MB) mokesčius Lietuvoje, įskaitant pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį (PVM), gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Taip pat aptarsime įmokas į garantinį fondą ir savininko pensijų fondą.
Pelno mokestis
Tiek IĮ, tiek MB taikomas pelno mokestis. Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 15 proc. Tačiau tiek IĮ, tiek MB gali taikyti lengvatinį 5 proc. tarifą.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
IĮ ir MB privalo registruotis PVM mokėtojomis, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 eurų (iki euro įvedimo, t.y. iki 2014 m. gruodžio 31 d. - 155 000 Lt). PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
IĮ savininko pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. GPM. Jei MB išmoka B klasės pajamas, tuomet prievolė apskaičiuoti GPM, jį sumokėti į biudžetą bei gautas pajamas deklaruoti tenka pajamas gaunančiam asmeniui metams pasibaigus iki gegužės 1 d. metinėje pajamų deklaracijoje (GPM308 formoje).
Skaičiuojant MB mokesčius, pagrindiniai skirtumai yra tik dėl atsiskaitymo su MB nariais ir MB vadovu. MB vadovo darbo užmokestis apmokestinamas tik 15 proc. GPM, nuo jo neskaičiuojamos VSD ir PSD įmokos.
Taip pat skaitykite: Kas moka įmokas?
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Pirmuoju atveju už MB narius įmokas reikia mokėti tik jeigu lėšos yra išimamos asmeniniams poreikiams. Nuo 2016 m. liepos 1 d. nuo asmeniniams poreikiams išimamos sumos, kuri negali būti mažesnė kaip minimalioji mėnesinė alga (MMA). VSD įmokos tarifas 30,8 proc. dydžio tarifas (nuo 2017 m. liepos 1 d.). Tuo atveju, kai mažosios bendrijos narys pensijų kaupime dalyvauja mokėdamas papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis, VSD įmokų tarifas yra 32,8 proc. (nuo 2017 m. liepos 1 d.).
Taip pat mokamos ir PSD įmokos. Jų tarifas 9 proc. Jeigu MB laikinai nevykdo veiklos ir apie tai yra informavusi VMI arba turi likviduojamos ar bankrutuojančios įmonės statusą, MB nariai už save moka 9 proc. MMA dydžio sveikatos draudimo įmokas, jeigu jie nepriklauso asmenims, išvardytiems Sveikatos draudimo įstatymo 17 str. 1 - 8 dalyse ir 6 str.
Valstybinio socialinio draudimo įmokos už MB vadovus, kurie pagal MB įstatymą nėra tų MB nariai, pensijų socialiniam draudimui mokamos tokia pačia tvarka, kokia mokama už asmenis, turinčius darbo santykius arba savo esme atitinkančius darbo santykius, tokiu nustatytu tarifu - 26,3 proc. (nuo 2017 m. liepos 1 d. - 25,3 proc.). Tuo atveju, kai asmuo pensijų kaupime dalyvauja mokėdamas papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis, VSD įmokų tarifas yra - 28,3 proc. (nuo 2017 m. liepos 1 d.
Įmokos į garantinį fondą
Įmokos į garantinį fondą mokamos pagal nustatytus įstatymus.
Pinigų apskaitos principas
Taikant pinigų apskaitos principą, Lietuvos vieneto pajamos pripažįstamos faktišku pajamų gavimo momentu. Pinigų apskaitos principą gali taikyti naujai registruotos IĮ, jeigu numato, kad jų pajamos per mokestinį laikotarpį nebus didesnės kaip 30 000 Eur. IĮ, kuri pagal PMĮ 9 str.
Taip pat skaitykite: Atleidimas iš darbo ir "Sodros" įmokos
II pakopos pensijų fondai
Daugelis kaupiančiųjų II pensijų pakopoje nežino, jog savo kaupimą gali suefektyvinti. Nors aš pati matau ir II pakopos pensijų fondų trūkumų, mes kol kas negalime šio kaupimo atsisakyti (nuo 2026-01-01 galėsime). Aš pati II pensijų pakopoje dalyvauju nuo 2014 metų. Jeigu jūs nesate tikri, kokia yra jūsų situacija, pasitikrinkite ją SoDros paskyroje Gyventojui.
Paprastai tariant, tai reiškia kaupti ten, kur: mažiausi mokesčiai ir geriausi rezultatai (nors, praeities rezultatai neatspindi ateities rezultatų ir investavimas visada susijęs su rizika). Vienas iš dydžių, kurį galima stebėti Lietuvos banko puslapyje, yra IRR rodiklis (II pakopos pensijų fondų vidinės grąžos normos rodiklis). Puslapyje rasite kas ketvirtį atnaujinamą excel failą. Mažiausias bendrasis išlaidų koeficientas (BIK). Lyginant jums tenkančius mokesčius, rekomenduojama atsižvelgti į visas išlaidas.
Kaupdami pensijų fonduose jūs prisiimate investavimo riziką ir nėra garantijų, kad investicijų vertė padidės.
Pasyvus investavimas į indeksinius fondus. Tokia strategija leidžia sutaupyti mokesčius, yra gana aiški, paprasta ir skaidri. Aš savo II pakopos pensijų fondą persikėliau į Goindex bendrovę 2023 metų gegužės mėnesį. Beje, verta paminėti, kad savo pensijų fondo perkėlimas iš Artea ir Goindex bendrovių nekainuoja nieko, iš likusių - 0,05% nuo jūsų sukauptos sumos. Pavyzdžiui, jei esate sukaupęs 3000 eur, perkėlimo mokestis bus 1,50 eur.
Aš norėčiau, kad kiekvienas iš jūsų domėtumėtės savo asmeniniais finansais ir reguliariai sugrįžtumėte prie savo turimų finansinių instrumentų. Vienas iš tokių yra II pakopos pensijų fondas. Jūs neprivalote visus 20, 30, o gal ir 40 metų kaupti toje pačioje bendrovėje. Tik rūpindamiesi savo pinigais galimai sukaupsite daugiau.
Taip pat skaitykite: Statistikos departamento duomenys apie pensijas