Individuali įmonė (IĮ) - populiari verslo forma Lietuvoje. Jos savininkui svarbu žinoti ne tik apie įmonės pelno apmokestinimą, bet ir apie galimybes kaupti pensiją bei susijusius mokesčius.
Pelno Mokestis
Individualios įmonės pelnui taikomas pelno mokestis. Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 15 proc. Tačiau IĮ gali taikyti lengvatinį 5 proc. tarifą.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
IĮ privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 eurų (iki euro įvedimo, t.y. iki 2014 m. gruodžio 31 d. - 155 000 Lt). PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta.
Individualios Įmonės Savininko Pajamos
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:
- Su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02);
- Pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27);
- Pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją. IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos tvarka neįgaliesiems
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
IĮ savininko pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Jei MB išmoka B klasės pajamas, tuomet prievolė apskaičiuoti GPM, jį sumokėti į biudžetą bei gautas pajamas deklaruoti tenka pajamas gaunančiam asmeniui metams pasibaigus iki gegužės 1 d. metinėje pajamų deklaracijoje (GPM308 formoje), MB narys gali pasirinkti, kokią sumą laikyti su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, kuri neturi viršyti nustatytų „lubų“, t.y.
Valstybinio Socialinio Draudimo (VSD) ir Privalomojo Sveikatos Draudimo (PSD) Įmokos
Pagal VSDĮ IĮ savininko socialinio draudimo įmokų bazę sudaro IĮ Sodrai deklaruoto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama IĮ savininko asmeniniams poreikiams. Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė.
VSDĮ nustato maksimalią sumą („lubas"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos:
- už 2026 m. ši riba yra 99422,45 Eur (2312,15 Eur x 43);
- už 2025 m. ši riba yra 90681,84 Eur (2108,88 Eur x 43);
- už 2024 m. ši riba yra 81816,10 Eur (1902,70 Eur x 43);
- už 2023 m. ši riba yra 72450,70 Eur (1684,90 Eur x 43);
- už 2022 m. ši riba yra 64676,30 Eur (1504,10 Eur x 43);
- už 2021 m. ši riba yra 58 166,10 Eur (1352,70 Eur x 43).
Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija aukščiau nurodytų „lubų". Tokiu atveju, visa gauta suma, neviršijanti „lubų", apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Mokėtinas VSD ir PSD įmokų skirtumas taip pat apskaičiuojamas nuo IĮ savininko metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaruotos sumos.
Metinis NPD
IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas Lietuvoje
Pavyzdys: IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir individuali įmonė sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur. Kitų apmokestinamųjų pajamų per mokestinį laikotarpį jis negavo.
Individualios įmonės savininkui taikomas metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 4 800 - 0,18 x (GMP - 7 704) Šiuo atveju apskaičiuotas metinis NPD, kuris lygus 4 746,72 Eur [4 800 - 0,18 x (8 000 - 7 704)], ir pajamų mokesčio suma, lygi 650,66 Eur [(8 000 - 4 746,72) x 0,20].
Įnašo Įnešimas ir Atsiėmimas
Įnašo įnešimas IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda. IĮ savininko įnašo ilgalaikiu turtu vertė yra lygi to turto įsigijimo kainai.
Įnašo atsiėmimas IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais. Jeigu IĮ savininkas susigrąžina kaip įnašą IĮ perduotą ilgalaikį turtą, turto vertės padidėjimas dėl rinkos kainos pokyčio nėra apmokestinimo pajamų mokesčiu objektas, nes ilgalaikis turtas grąžinamas to turto perdavimo (įsigijimo kaina) IĮ verte. Jeigu IĮ savininkui įnašas grąžinamas IĮ įsigytu turtu, tai IĮ turtas, perduodamas savininkui, turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina. IĮ savininkas iš gauto turto vertės (tikrosios rinkos kainos) gali atimti neatsiimtą įnašą į IĮ (jeigu šie įnašai nebus grąžinami pinigais). Grąžinamo įnašo vertė nėra pajamų mokesčio objektas, o turto vertė, viršijanti įnašą, yra apmokestinama pajamų mokesčiu.
1 pavyzdys IĮ savininkas savo IĮ perdavė automobilį, kuris IĮ įregistruotas jo įsigijimo kaina (6 000 Eur) kaip turtinis įnašas. Po pusės metų automobilis avarijoje buvo nepataisomai sugadintas, todėl draudimo įmonė išmokėjo visą sutartyje numatytą 3 000 Eur sumą. IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti 6 000 Eur pinigais ar kitu turtu.
Taip pat skaitykite: Nedarbingumas individualioje įmonėje
2 pavyzdys IĮ savininkas savo IĮ kaip įnašą perdavė pastatą, kurio įsigijimo kaina - 58 000 Eur. Po trejų metų savininkas nusprendė turtą susigrąžinti. Susigrąžinimo metu pastato tikroji rinkos kaina - 300 000 Eur. Skirtumas tarp pastato tikrosios rinkos kainos ir jo įsigijimo kainos (58 000 Eur) IĮ savininko pajamoms nepriskiriamas, laikoma, kad IĮ savininkui grąžinamas 58 000 Eur vertės turtinis įnašas, kuris pajamų mokesčiu neapmokestinamas.
Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos (GPMĮ 17 str. 1 d. 30 punkte nustatyta neapmokestinama suma šiuo atveju netaikoma). IĮ likvidavimo atveju, laikoma, kad IĮ savininko pajamos yra visa pajamų suma (pinigai, kitas turtas) atėmus neatsiimto įnašo vertę. Jeigu likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs įmonės turtas, šis turtas turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina perdavimo metu.
Deklaracijos
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.
Kai IĮ savininkas parduoda apvaliąją medieną, nenukirstą mišką ar atliekas savo IĮ, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.
IĮ savininko, kuris yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš IĮ gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms. Pagal autorinę sutartį IĮ savininkui išmokėtos išmokos deklaruojamos metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formoje.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad individualios įmonės savininkas negali įsidarbinti savo įmonėje pagal darbo sutartį. Nors savininkas gali atlikti įmonės vadovo funkcijas, darbo sutartis su pačiu savimi negali būti sudaroma.
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į specialistus dėl konkrečios situacijos.
GPM312 forma, naudojama deklaruoti išmokas gyventojams. Šaltinis: VMI
Lietuva žemėlapis.
tags: #individualios #imones #savininko #pensijos #kaupimo