Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - tai socialinių ekonominių priemonių sistema, kurią nustato valstybė. Ji teikia apdraustiems LR gyventojams, bei apdraustųjų šeimos nariams reikalingų lėšų gyvenimui ir paslaugas tada, kai jie negali pasirūpinti pajamų arba dėl įstatymo numatytų priežasčių turi papildomų išlaidų.
Šis draudimas yra privalomas kiekvienam LR nuolatiniam gyventojui, dirbančiam individualiai arba pagal darbo sutartį. Neprivaloma draustis tik tiems asmenims, kurie mokosi, studijuoja, yra laisvieji menininkai, bedarbiai ar namų šeimininkės. Tačiau yra ir tokių, kurie socialinio draudimo vengia specialiai, pavyzdžiui dirba nelegaliai.
Socialinio draudimo principai ir vaidmuo
Valstybinio socialinio draudimo sistema remiasi solidarumo principu: kiekvienas dirbantis asmuo, mokėdamas įmokas remia ir garantuoja pajamas apdraustiesiems netekus darbingumo dėl ligos, motinystės, taip pat invalidams bei pensininkams. Taigi, fondo biudžetas priklauso nuo įmokų, o jos - nuo valstybės ekonominės situacijos, dirbančiųjų skaičiaus, darbo užmokesčio dydžio bei mokančiojo sąžiningumo.
Dirbantieji asmenys ir įmonės įmokas socialiniam draudimui laiko našta, kadangi jos didina darbo jėgos kainą bei sumažina darbuotojų pajamas. Viena iš pagrindinių priežasčių, kodėl įmonės nesudaro darbo sutarčių arba deklaruoja ne visus mokamus atlyginimus, yra tai, kad socialinio draudimo įmokos yra gana didelės.
Teisinis pagrindas ir administravimas
Pagrindinis teisės aktas - Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymas (toliau - SDĮ). Socialinio draudimo biudžetas buvo atskiriamas nuo valstybės biudžeto su tikslu, kad socialinio draudimo sistema būtų savarankiška. Šis atskyrimas reiškė, kad socialinio draudimo lėšos bus naudojamos tik Valstybinio socialinio draudimo įstatyme numatytoms išmokoms.
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas Lietuvoje
Mokesčio mokėtojai - fiziniai asmenys. Nuo 2016-01-01 visas PSD įmokas administruoja Sodra. Daugiau informacijos www.sodra.lt. Valstybinės ligonių kasos prie Sveikatos apsaugos ministerijos (VLK) kompetencijai priskirtais klausimais konsultacijas ir informaciją galima gauti telefonu 8 5 2364100 arba VLK tinklapyje.
Mokesčių mokėtojai ir jų kategorijos
Fiziniai asmenys VMI iki 2015-12-31 administravo: ūkininkų ir kitų žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų, gyventojų, besiverčiančių individualia veikla pagal verslo liudijimą ir savarankiškai besidraudžiančių asmenų PSD įmokas. Nuo 2016-01-01 visas PSD įmokas administruoja Sodra.
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis pagal valstybės įmonės Žemės ūkio informacijos ir kaimo verslo centras atliktus skaičiavimus už praėjusių metų laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. yra 2 ir mažiau EDV, patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 3 proc. minimaliosios mėnesinės algos, galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas.
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra didesnis negu 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos, galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas.
Gyventojai, besiverčiantys individualia veikla pagal verslo liudijimą
Fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimus, kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos, galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas. Šių gyventojų metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 9 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų, galiojančių tų metų kiekvieno atitinkamo mėnesio paskutinę dieną.
Taip pat skaitykite: Kas svarbu žinoti apie mokesčius Lietuvoje?
Savarankiškai besidraudžiantys asmenys
Pagal SDĮ 17 str. 9 dalį asmenys, nepriklausantys minėto straipsnio 1-8 dalyse išvardintiems draudžiamiems asmenims ir nedraudžiami PSD valstybės lėšomis, už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos dydžio PSD įmokas. Asmenų, kurie draudžiasi savarankiškai, metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 9 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų.
Įmokų dydžiai ir apskaičiavimo pavyzdžiai
Nuo 2015-01-01 iki 2015-06-30 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 300 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 27 Eur (300 Eur x 9 proc.). Nuo 2015-07-01 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 325 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 29 Eur (325 Eur x 9 proc.).
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kuriems taikomas 3 proc. tarifas, mokėjo atitinkamai 9 Eur ir 10 Eur per mėnesį pagal minimaliąją algą 2015 m. pradžioje ir nuo liepos 1 d. Šių gyventojų metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 3 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų.
Pagrindinės lengvatos ir išimtys
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra mažesnis kaip 2 EDV, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-5 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra didesnis kaip 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-8 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
Taip pat skaitykite: Lietuvos Banko apžvalga
Fiziniams asmenims, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimus ir tuo pačiu priklauso asmenims, nurodytiems SDĮ 17 str. 1 d. 1 ir 2 punktuose ir 2 dalyje arba (ir) kurie patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą, PSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai išduoto verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui.
Įmokų deklaravimas ir sumokėjimas
Mėnesio PSD įmoka už atitinkamą mėnesį sumokama iki to mėnesio paskutinės dienos. Fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimą, turi teisę sumokėti kartą per metus, tačiau ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Individualių įmonių savininkų, mažųjų bendrijų narių, tikrųjų ūkininkų bendrijų ir komanditinių ūkių tikrųjų narių ir šeimynos dalyvių socialinio draudimo įmokos mokamos kartą per mėnesį ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Kiti asmenys turi teisę skaičiuoti ir mokėti socialinio draudimo įmokas avansu ir mokėti jas kartą per mėnesį ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos.
Ūkininkų, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, mėnesio socialinio draudimo įmokos apskaičiuojamos ir sumokamos nuo Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos.
Permokos, įskaitymai ir grąžinimai
Socialinio draudimo įmokų, delspinigių, baudų ir palūkanų permokos suma Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka pirmiausia įskaitoma socialinio draudimo įmokų, delspinigių, baudų ir palūkanų skolai padengti, Fondo administravimo įstaigų administruojamai žalai, atsiradusiai dėl draudėjo kaltės, atlyginti, po to - privalomojo sveikatos draudimo įmokų skolai padengti, o likusi permokos suma Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko nustatyta tvarka, suderinta su Fondo valdyba, įskaitoma Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamų mokesčių mokestinei nepriemokai padengti.
Jeigu mokestinės nepriemokos ir nesumokėtų baudų sumų nėra, ši socialinio draudimo permokos suma Fondų biudžetų sudarymo ir vykdymo taisyklėse nustatyta tvarka įskaitoma kaip socialinio draudimo įmoka ar jos dalis už būsimus laikotarpius arba, gavus draudėjo prašymą, Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka grąžinama draudėjui.
Sanksijos ir administracinė atsakomybė
38 straipsnis nustato, kad, nustatant baudos mokėjimo grafiką, baudos išieškomi ne ginčo tvarka netaikant senaties termino. Nustatydami baudos mokėjimo grafiką, visi suinteresuoti subjektai turi laikytis įstatyme nustatytų procedūrų. Kad kaltės nėra, draudėjas turi įrodyti pats.
Biudžeto sudarymas ir vykdymas
Valstybinio socialinio draudimo biudžetas buvo atskiriamas nuo valstybės biudžeto su tikslu, kad socialinio draudimo sistema būtų savarankiška. Fondų biudžetų sudarymo ir vykdymo taisyklės reglamentuoja, kaip administruojamos lėšos ir kokiais atvejais jos gali būti perskirstytos ar grąžinamos.
Valstybinio socialinio draudimo fondo 2023 metų biudžetas vykdomas pagal įstatymų, galiojusių iki įstatymo redakcijų pakeitimų, ir rengiant bei tvirtinant 2024 metų ir vėlesnių metų valstybės socialinių fondų biudžetų projektus, taip pat vykdant juos ir atsiskaitant už jų vykdymą, taikomi naujai priimti teisės aktai bei jų redakcijos.
Praktiniai patarimai mokėtojams
- Mėnesio PSD įmoka už atitinkamą mėnesį sumokama iki to mėnesio paskutinės dienos.
- Verslo liudijimus turintys asmenys socialinio draudimo įmokas moka už verslo liudijimo galiojimo laikotarpiu veiklos vykdymo kalendorines dienas; jeigu dirbama ne visą mėnesį, galima prašyti įmokų sumokėjimo už visą mėnesį pagal pateiktą prašymą.
- Asmenys, ketinantys įsigyti verslo liudijimus trumpesniam negu 3 mėnesių laikotarpiui, privalo iš anksto sumokėti socialinio draudimo įmokas už visą verslo liudijimo galiojimo laikotarpį.
- Jeigu kyla neaiškumų dėl įmokų administravimo, kreiptis į Sodrą arba VLK.
Trumpa atmintinė
- Nustatykite, kokiai draudėjų kategorijai priskiriamas asmuo (darbuotojas, savarankiškai dirbantis, verslo liudijimo turėtojas, ūkininkas).
- Apskaičiuokite įmokas remiantis galiojančia minimalia mėnesine alga ar konkrečiu procentu jūsų kategorijai.
- Sumokėkite įmokas iki mėnesio pabaigos arba pagal atitinkamus terminus (ketvirtis, metai, pagal specialius atvejus).
- Saugojimo tvarka: registruokite mokėjimus ir, prireikus, pateikite prašymus arba deklaracijas Sodrai ar VMI.
| Asmenų grupė | Tarifas | Apmokėjimo tvarka |
|---|---|---|
| Žemės ūkio veiklą vykdantys (≤2 EDV) | 3% nuo MMA | Mėnesinis mokėjimas, metinė suma ne mažesnė kaip 3% x 12 MMA |
| Žemės ūkio veiklą vykdantys (>2 EDV) | 9% nuo MMA | Mėnesinis mokėjimas, metinė suma ne mažesnė kaip 9% x 12 MMA |
| Verslo liudijimo turėtojai | 9% nuo MMA | Mėnesinis mokėjimas arba kartą per metus (tam tikromis sąlygomis) |
| Savarankiškai besidraudžiantys asmenys | 9% nuo MMA | Mėnesinis mokėjimas, metinė suma kaip nustatyta |
Šiame straipsnyje panaudota informacija apie PSD įmokų tarifas, mokėjimo terminus, lengvatas ir administravimo tvarką, remiantis SDĮ, Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatomis ir Sodros bei VLK skelbiamais duomenimis.