Lietuvoje vis daugiau žmonių renkasi individualią veiklą kaip lankstų ir patrauklų būdą užsidirbti ar plėtoti savo verslo idėjas. Tai puiki alternatyva tradiciniam samdomam darbui ar įmonės steigimui, ypač pradedantiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams ar tiems, kurie nori derinti kelias veiklas.
Kas yra individuali veikla ir kokios jos formos
Individuali veikla (IV) - tai savarankiška, pelno siekianti veikla, kurią fizinis asmuo vykdo savo rizika, siekdamas gauti pajamų. Skirtingai nuo UAB (uždarosios akcinės bendrovės), individualią veiklą vykdantis asmuo atsako visu savo turtu už veiklos metu prisiimtus įsipareigojimus.
Lietuvoje individualią veiklą galima vykdyti dviem pagrindinėmis formomis: pagal individualios veiklos pažymą arba su verslo liudijimu. Jei jūsų veikla yra ribota ir orientuota į gyventojus, o pajamos nebus labai didelės, verslo liudijimas gali būti paprastesnis pasirinkimas.
PSD ir VSD - pagrindinės įmokos
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis sveikatos draudimą Lietuvoje, yra Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymas (SDĮ). Šiame straipsnyje aptarsime PSD (privalomojo sveikatos draudimo) ir VSD (valstybinio socialinio draudimo) įmokų tarifus ir apskaičiavimo tvarką, ypač atkreipiant dėmesį į individualią veiklą vykdančius asmenis, įskaitant žemės ūkio veiklą.
PSD įmokos
- PSD įmokos: 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.
- Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98% MMA. Šiuo metu tai yra minimalus mėnesinis įmokos dydis (pavyzdžiui, 64,50 EUR/mėn. pagal tam tikrus laikotarpius arba 80,48 EUR prognozuojamam MMA kitais metais).
- Pagal SDĮ, asmenų, kurie vykdo individualią veiklą pagal verslo liudijimą, kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimalios mėnesinės algos dydžio PSD įmokas (ankstesnių laikotarpių reglamentai; konkrečios sumos priklauso nuo MMA tuo metu).
- Pasibaigus kalendoriniams metams, asmenys, vykdantys individualią veiklą, turi perskaičiuoti už praėjusius metus mokėtinas PSD įmokas, jei individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos, didesnė nei tam tikros ribos (pvz., 12 MMA).
VSD įmokos
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: paprastai 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (jei kaupiama pensijai papildomai - 15,52%).
- Jei esate draustas valstybiniu socialiniu draudimu (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, studentas), VSD mokėti nereikia arba mokama proporcingai (pvz., verslo liudijimo atveju - nereikia mokėti, jei draudžiamas kitur).
- VSD įmokų bazę individualią veiklą vykdantiems asmenims dažnai sudaro 50% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų), o taisyklės priklauso nuo konkrečios veiklos formos ir taikomų įstatymų.
Mėnesinių įmokų „grindys“ ir „lubos“
Visiems savarankiškai dirbantiems asmenims yra nustatytos minimalios (grindys) ir maksimalios (lubos) bazės, nuo kurių skaičiuojamos įmokos. 2025 m. ir vėlesniais metais teisės aktų pokyčiai keičia MMA ir VDU reikšmes, todėl minimalios ir maksimalios bazės taip pat keičiasi.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Pagrindiniai pokyčiai: Pajamoms, viršijančioms tam tikrą VDU lubų ribą (pvz., 60 VDU), darbuotojai moka tik PSD įmokas. Minimalus mėnesinis atlyginimas (MMA) kinta, todėl ir „Sodros“ įmokų „grindys“ auga.
Kai reikia mokėti kas mėnesį ir kada perskaičiuojama metinė dalis
- Jeigu nesate apdraustas privalomuoju PSD kitur, turite mokėti fiksuotą mėnesinę PSD įmoką kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos, net jei pajamų negaunate.
- Metų gale, deklaruojant pajamas, bus perskaičiuotos PSD įmokos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų ir sumokėtų įmokų skirtumą reikės sumokėti iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo termino paskutinės dienos.
- Jei dirbate pagal darbo sutartį, jums nereikės mokėti fiksuotų mėnesinių PSD ir (dažnai) VSD įmokų už individualią veiklą kas mėnesį, nes jau esate apdraustas kitur; tačiau pasibaigus metams reikia perskaičiuoti ir deklaruoti pajamas.
Skaičiavimo pavyzdžiai ir niuansai
Jeigu individualia veikla užsiimate 6 mėnesius ir per juos uždirbate dideles pajamas, mėnesinės įmokos gali būti apskaičiuotos prisitaikant prie minimalios bazės ar pagal faktines pajamas. Pvz., turint veiklą 6 mėnesius, minimali mėnesio bazė gali būti taikoma proporcingai veiklos laikotarpiui ir nuo jos skaičiuojamos PSD ir VSD įmokos.
Jeigu esate draustas valstybiniu PSD kitur (pvz., DS), kas mėnesį nieko papildomai mokėti nuo individualios veiklos pajamų nereikia; gale metų paskaičiuosite: pajamos - išlaidos, gausis pelnas → skaičiuosite mokesčius; jei gausis nuostolis, nieko nereikės mokėti.
Jeigu privalomuoju sveikatos draudimu esate draustas, jums nereikia mokėti papildomų PSD įmokų nuo individualios veiklos pajamų. Jei nesate draustas valstybiniu PSD: turite mokėti fiksuotą mėnesinę PSD įmoką kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos, net jei pajamų negaunate. Metų gale, deklaruojant pajamas, bus perskaičiuotos PSD įmokos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.
Pajamų ribojimai ir PVM prievolė
- Metinės pajamos iš individualios veiklos pagal pažymą ar verslo liudijimą gali būti ribojamos teisės aktų; PVM mokėtoju individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis, jei jo pajamos iš ekonominės veiklos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų.
- Siūlomi pakeitimai teisėkūroje taip pat numato galimybes keisti ribas ir mokėjimo tvarkas (pvz., suvienodinti įmokų lubas), todėl verta sekti naujausius pakeitimus SODROS ir VMI svetainėse.
Apskaita, deklaravimas ir administravimo ypatumai
Pagal individualią veiklą pagal pažymą privaloma vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai galima daryti VMI elektroninėje sistemoje (Mano VMI -> „Pajamų ir išlaidų apskaita“) arba naudojant specializuotas apskaitos programas.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
GPM313 deklaracija pildoma kiekvienais metais iki gegužės 1 d. Nors individualios veiklos apskaitą galima tvarkyti pačiam, vis labiau populiarėja specializuotos apskaitos sistemos, palengvinančios šį procesą. Viena iš tokių sistemų, padedančių efektyviai valdyti individualios veiklos finansus, yra FIN24. FIN24 automatiškai suveda pajamas, išlaidas ir generuoja VMI deklaracijas.
Sąnaudų metodai
Sąnaudų metodas sudaro galimybę pasirinkti įmokų ir mokesčių dydžio apskaičiavimui naudojamų sąnaudų dydį. Pasirinkus 30% nuo pajamų variantą, skaičiuoklė apskaičiuos ir naudos skaičiavimuose sąnaudų dydį sudarantį 30% nuo gautų pajamų. Pasirinkus faktines bei įvedus jų dydį, skaičiuoklė įvertins, kuris sąnaudų metodas naudingesnis ir rezultatus parodys papildomoje lentelėje "Palyginimas pagal sąnaudų metodą".
Kasos aparato ir sąskaitų faktūrų prievolė
Daugeliu atvejų individualios veiklos vykdytojams kasos aparato naudoti nereikia. Pajamos gali būti registruojamos ir patvirtinamos išrašant sąskaitą faktūrą ar kitą pajamų gavimą patvirtinantį dokumentą. Kasos aparato prievolė gali atsirasti tik tam tikrose specifinėse veiklose (pvz., taksi, viešasis maitinimas), arba jei atsiskaitymai vyksta grynaisiais pinigais, o pajamos viršija tam tikrą ribą.
Vykdant individualią veiklą, būtina išrašyti sąskaitas faktūras (arba PVM sąskaitas faktūras, jei esate PVM mokėtojas) už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes. Šiuos dokumentus galima generuoti naudojant VMI e.sąskaita sistemą, apskaitos programas (kaip FIN24) arba tiesiog pildant ranka.
Lengvatos, išimtys ir specialios situacijos
- Yra numatytos tam tikros lengvatos ir išimtys, leidžiančios nemokėti PSD įmokų tam tikroms gyventojų grupėms: pensininkams, studentams, tam tikroms socialinėms grupėms, žemės ūkio veiklą vykdantiems asmenims pagal EDV ir kt.
- Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos ekonominis dydis yra mažesnis kaip 2 EDV, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje.
- Karantino laikotarpiu savarankiškai dirbantys asmenys buvo laikinai atleisti nuo PSD mokėjimo; PSD įmokas už karantino laikotarpį savarankiškai dirbantys gyventojai galėjo sumokėti per dvejus metus.
Praktiniai patarimai
- Jei dirbate pagal darbo sutartį, prieš registruodami individualią veiklą pasidomėkite, ar jums verta mokėti mėnesines PSD ir VSD įmokas dabar, ar patogiau mokėti pasibaigus metams perkalkuliavus pajamas.
- Vedant apskaitą, naudokite VMI siūlomas priemones arba specializuotas apskaitos sistemas, tokias kaip FIN24, kurios palengvina pajamų ir išlaidų suvedimą, deklaracijų generavimą ir skaičiavimus.
- Jei nesate draustas privalomuoju PSD kitur, nepamirškite mokėti fiksuotos mėnesinės PSD įmokos iki einamojo mėnesio pabaigos, kitaip gali susidaryti skola ir delspinigiai.
- Stebėkite metines pajamas: jei per metus pajamos viršija PVM registracijos ribą, registruokitės PVM mokėtoju.
- Jei nežinote, ar reikės primokėti PSD skirtumą gale metų, skaičiuokite: pajamos - sąnaudos (faktinės arba 30%) = apmokestinamoji suma; nuo jos skaičiuojamos VSD/PSD metinės įmokos ir lyginamos su sumokėtomis.
Kaip įregistruoti ir nutraukti individualią veiklą
Atsakymas: VMI paprastai per kelias minutes ar valandas patvirtina registraciją. Individualią veiklą nutraukti yra taip pat paprasta, kaip ir įregistruoti. Prisijunkite prie Mano VMI EDS sistemos ir pateikite prašymą nutraukti individualią veiklą (forma REG807). Taip pat pastebima, kad verslo liudijimo nutraukimas VMI internetu yra aiškiai pasiekiamas.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Papildomi komentarai ir realios situacijos
Sodra ir VMI dažnai turi niuansų ir praktinių interpretacijų, kurias įvairiose teritorijose sprendžia skirtingai. Pavyzdžiui, klausimai apie motinystės pašalpą - ar žmogus, dirbantis tik pagal IV, ją gaus - tikrai priklauso nuo konkrečių aplinkybių, todėl svarbu ne išregistruoti veiklos, o jos laikotarpiu ją tiesiog nevykdyti ir pasitarti su specialistais.
Praktinė patirtis rodo, kad klaidos apskaitoje ar nepakankamas informacijos patikrinimas gali lemti nemalonius finansinius padarinius: „Vienu žodžiu, nemalonu net prisimint.“ Todėl svarbu suplanuoti apskaitą ir konsultuotis su specialistais ar naudoti patikimas apskaitos sistemas.
Trumpa lentelė: pagrindiniai tarifai ir sąvokos (santrauka)
| Įmoka / sąvoka | Tarifas / pastaba |
|---|---|
| PSD nuo apmokestinamųjų pajamų | 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų |
| Minimali PSD mėnesinė įmoka (jei nedraustas) | 6,98% nuo MMA (fiksuota suma priklauso nuo MMA) |
| VSD (nekaupiantiems pensijai) | 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų |
| VSD (kaupiantiems pensijai) | 15,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų |
| PVM registracijos riba | 45 000 EUR per 12 mėn. |
Kur ieškoti informacijos ir naujinimų
- Sodra (www.sodra.lt) - informacija apie PSD ir VSD įmokų administravimą, lengvatas, apskaičiavimo tvarką ir pokyčius.
- VMI (www.vmi.lt) - pajamų deklaravimas, PVM, apskaita, verslo liudijimų ir individualios veiklos pažymų administravimas.
- Apskaitos paslaugų teikėjai ir specializuotos sistemos (pvz., FIN24) - padės automatizuoti apskaitą, suvesti pajamas ir išlaidas, generuoti deklaracijas.
Individuali veikla yra puikus būdas realizuoti savo verslo idėjas ar dirbti lanksčiu grafiku. Nors ji reikalauja tam tikrų žinių apie mokesčius ir apskaitą, teisingai pasirinkus veiklos formą ir naudojant tinkamus įrankius, procesas gali būti sklandus ir efektyvus. Tikimės, kad šis išsamus gidas padės geriau suprasti Sodros mėnesinių įmokų apskaičiavimą ir tvarką individualiai veiklai.
tags: #sodros #menesine #imoka #individuali #veikla