Individuali įmonė (IĮ) Lietuvoje yra populiari verslo forma, tačiau svarbu suprasti su ja susijusias socialinio draudimo įmokas ir mokesčius. Nuo 2010 m. sausio 1 d. individualiųjų įmonių savininkai privalo mokėti įvairius mokesčius, įskaitant pelno mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Kokios įmokos taikomos IĮ savininkui
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos - mokamos priklausomai nuo asmeniniams poreikiams išsiimtų lėšų arba nuo pasirinktos bazės;
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos - taikomas tarifas nuo minimalios mėnesio algos (MMA);
- GPM ir pelno mokestis - IĮ savininko gautos su darbo santykiais susijusios pajamos deklaruojamos ir apmokestinamos pagal GPM taisykles;
- Kiti mokesčiai (pvz., pelno mokestis IĮ savininkui, kuris vykdo tam tikrą apskaitą) gali būti taikomi priklausomai nuo situacijos.
VSD įmokų pagrindas: kada atsiranda prievolė mokėti
VSD įmokas atsiranda prievolė mokėti, kai jūs išsiimate lėšų asmeniniams poreikiams. VSD įmokos mokamos nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia.
Pasikeitus VSD įstatymui, VSD įmokų bazę sudaro 50% nuo individualios įmonės savininko reikmėms per metus išsiimtos sumos, kuri VMI deklaruojama kaip su darbo santykiais susijusios individualios įmonės savininko pajamos (pagal SODROS duomenis). Tarkim per metus savininkas išsimoka 4800 EUR su darbo santykiais susijusią sumą (po 400 EUR kas mėnesį), SODRAI yra deklaruojama 2400 EUR suma, nuo kurios yra sumokamas VSD (SODRA nurodė, kad SODRAI SAV pranešimuose reikia deklaruoti tik 50% išsiimtos sumos, nuo kurios mokamas VSD).
Maksimali VSD įmokų bazė („lubos“)
Maksimali suma („lubos"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos:
| Metai | Riba (Eur) | Pastaba |
|---|---|---|
| 2023 m. | 72 450,70 | (1684,90 Eur x 43) |
| 2024 m. | 81 816,10 | (1902,70 Eur x 43) |
| 2025 m. | 90 681,84 | (2108,88 Eur x 43) |
| 2026 m. | 99 422,45 | (2312,15 Eur x 43) |
PSD: tarifas, bazė ir mokėjimo terminas
PSD įmokų tarifas: 2023 m. PSD įmokų tarifas: 6,98 % (skaičiuojamas nuo MMA). PSD 6,98% nuo MMA 2024 m. yra 64,50 eur (924 x 6,98% = 64,50 eur). PSD mokama kas mėnesį, metinė PSD įmokų suma negali būti mažesnė kaip 6,98 % nuo 12 MMA, galiojančios tų metų atitinkamą mėnesį.
Taip pat skaitykite: Išimto pelno apmokestinimas individualioje įmonėje
Svarbu prisiminti, kad tiek VSD, tiek PSD įmokas už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau nei iki to mėnesio paskutinės dienos. Pavyzdžiui, už 2023 m. vasario mėn. įmokas reikia sumokėti iki vasario paskutinės dienos.
Įmokų kodai ir deklaracijos praktika
- PSD kodas deklaracijose - 322. PSD nuo MMA 2024 m: 924 x 6,98% = 64,50 eur. Sumokama iki einamo mėnesio paskutinės dienos.
- VSD įmokų kodas pagal pateiktą praktiką - 310. VSD skaičiuojamos nuo 50% išsiimtų lėšų. Pavyzdžiui, jei išsiimta 1000 eur, tai VSD skaičiuojama nuo 500 eur: 500 x 13,83% = 69,15 eur.
Įmonė sumokėjus PSD už savininką vis tiek turi pateikti deklaraciją, kitaip „Sodra“ nesupras, už ką tie mokesčiai pravesti. Dėl savininko PSD sodrai deklaracijos neteikiamos - tai reiškia, kad savininko PSD deklaracijos Sodrai neteikiamos, tačiau įmonė, sumokėjusi PSD už savininką, turi užtikrinti tinkamą identifikavimą, kad „Sodra“ suprastų mokėjimą.
SAV pranešimai - kaip ir kada teikti
Mokant įmokas, reikia „Sodrai“ pateikti pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį. Informacija „Sodrai“ apie savarankišką veiklą vykdantį asmenį (SAV pranešimai) teikiami asmeninėje „Sodros“ paskyroje draudėjui: → Formos ir šablonai (Ruošiniai) → Sukurti naują → SAV, pranešimas apie savarankiškos veiklos pajamas.
Pranešimus galima teikti 2 būdais, priklausomai nuo veiklą vykdančio asmens įmokų mokėjimo dažnumo:
- Jei per kalendorinį mėnesį išsiimate asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba įmokas mokate už einamąjį mėnesį („avansu“), bent vieną mėnesį per metus, SAV pranešimas teikiamas iki sekančio mėnesio 15 dienos. SAV pranešime turi būti nurodoma asmeniniams poreikiams išsiimta lėšų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos (50 %).
- Jeigu pageidausite einamuoju laikotarpiu gauti ligos, motinystės, tėvystės ar vaiko priežiūros išmoką, SAV pranešimą reikia pateikti iki einamojo kalendorinio mėnesio paskutinės dienos, iškart po įmokų sumokėjimo.
Jei įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI metinėje pajamų deklaracijoje GPM311, pasirenkant įmokų tipą „Sodros mėnesinis“.
Taip pat skaitykite: Kas svarbu žinoti apie nedarbingumą IĮ savininkui?
Klausimas praktiškai: ar SAV deklaruojama 1000 ar 500 eur? SAV pranešimuose SODRAI reikia deklaruoti asmeniniams poreikiams išsiimtą sumą (1000 eur), tačiau VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50% deklaruotos sumos (t. y. nuo 500 eur). VMI išimtas sumas rodomos GPM312 metinėje deklaracijoje (pateikiama kitų metų vasario 15 d.).
Metinis SAV pranešimas ir situacijos, kai pranešimas nebuvo teikiamas
Kai VSD įstatyme nustatytais terminais per einamuosius kalendorinius metus buvo mokamos įmokos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, tačiau SAV pranešimai nebuvo teikiami, metinis SAV pranešimas gali būti teikiamas neatsižvelgiant į tai, kad pagal savarankiškai dirbančio asmens VMI deklaruotas metines pajamų sumas ar išsiimtas asmeniniams poreikiams lėšų sumas priklaustų mokėti mažiau įmokų ir asmuo nesikreipia dėl socialinio draudimo įmokų grąžinimo ar užskaitymo į būsimus laikotarpius.
Atidėjimas, perdavimas ir išskirtinės situacijos
Įmokų mokėjimą galima atidėti, jeigu socialinio draudimo įmokų įsiskolinimas yra ne mažesnis nei 125 Eur ir neviršija 1500 Eur. Tereikia pateikti „Sodrai” Prašymą dėl (įmokų, delspinigių, baudų) įsiskolinimo iki 1500 Eur sumokėjimo atidėjimo. Internetu per asmeninę „Sodros“ paskyrą gyventojui, pasirinkus laisvos formos prašymą bei pridėjus užpildytą Prašymą dėl (įmokų, delspinigių, baudų) įsiskolinimo iki 1500 Eur sumokėjimo atidėjimo.
Adresatu reikia pasirinkti tą „Sodros“ skyrių, kuriame esate registruotas kaip draudėjas; taip pat prašymą galima siųsti paštu (užpildytas ir pasirašytas prašymo originalas siunčiamas tam „Sodros” skyriui, kuriame esate registruotas draudėjas) arba atvykus į „Sodros“ skyrių su asmens tapatybę patvirtinančiu dokumentu. Prie prašymo turi būti pridėta notaro, seniūnijos aptarnaujamos teritorijos seniūno ar kita Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka patvirtinta prašymą teikiančio asmens tapatybę patvirtinančio dokumento kopija.
Išimčių ir laisvos veiklos nuostatos
- VSD įmokų taip pat galite nemokėti, jei tai Jūsų pirma savarankiška veikla nuo 2018-01-01 arba nuo paskutinės savarankiško darbo dienos jau yra praėję 10 metų. Apie tai informuoti „Sodros“ nereikia; tuo laikotarpiu Jums nesikaups stažas senatvės pensijai, taip pat ligos, motinystės, vaiko priežiūros ir kt.
- Kai kurie įstatyminiai pakeitimai (pvz., 2025-12-09 pataisos) keičia socialinio draudimo įmokų bazės apskaičiavimus individualią žemės ūkio veiklą vykdantiems asmenims ir kitas grupes.
Pajamų priskyrimas, leidžiami ir neleidžiami atskaitymai
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) nuostatomis, pajamų mokesčio tikslu su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma IĮ savininko iš IĮ asmeniniams poreikiams faktiškai išsiimta suma, kuri deklaruojama 02 pajamų rūšies kodu. Tokioms pajamoms priskiriama suma neturi viršyti sumos, nuo kurios pagal VSDĮ nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko VSD įmokos, t. y. ribos, neviršijančios 28 VDU dydžio sumos (pvz., 2018 m. - 22 643,60 Eur).
Taip pat skaitykite: Kaip apmokestinama individuali įmonė, kai savininkas pensininkas?
Paklausime nurodytu atveju, jeigu IĮ savininkas visą asmeniniams poreikiams išsiimtų pajamų 4800 Eur sumą savo pasirinkimu priskiria su darbo santykiais susijusioms pajamoms (deklaruojamoms 02 kodu) ir nuo pusės šios sumos (t. y. nuo 2400 Eur) VSDĮ nustatyta tvarka apskaičiuoja ir sumoka VSD įmokas, tai tik 2400 Eur suma yra priskiriama leidžiamiems atskaitymams (PMĮ 17 str. 1 dalis), o likusi, pagal VSDĮ nuostatas neapmokestinta pajamų dalis nėra priskiriama leidžiamiems atskaitymams.
Praktiniai pavyzdžiai skaičiavimui
1) PSD 2024 m. pavyzdys: PSD 6,98% nuo MMA 2024 m: 924 x 6,98% = 64,50 eur. Sumokama iki einamo mėnesio paskutinės dienos. Įmokų kodas 322.
2) VSD pavyzdys: išsiimta 1000 eur asmeniniams poreikiams. VSD įmokos mokamos nuo 50% išsiimtų lėšų: 1000 x 50% = 500 eur. VSD tarifas (pvz., 13,83%) taikomas nuo 500 eur: 500 x 13,83% = 69,15 eur. Įmokų kodas 310. Įmokos sumokamos tą patį mėnesį, kai išimtos lėšos; SAV pranešimas deklaruojamas iki sekančio mėnesio 15 d.
Jeigu norite, kad savininkui eitų pilnas stažas už metus, tai reikia mokėti nuo 924 eurų (MMA). Nuo pusės bus pusė metų stažo (VSD 10 str.).
Deklaravimas VMI ir Sodrai
IĮ, išmokėjusi savininkui išmokas, kurios priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Jei IĮ savininkas per 2018 metus faktiškai išsiimtą 4800 Eur sumą priskiria su darbo santykiais susijusioms pajamoms, šią sumą turi deklaruoti VMI iki kito metų vasario 15 d. teikiamoje metinėje deklaracijoje GPM312 formoje 02 kodu. VMI išimtas sumas rodomas GPM312 deklaracijoje (pateikiama kitų metų vasario 15 d.).
Kur ieškoti papildomos informacijos ir konsultuotis
Savarankiškai aktualią informaciją VMI administruojamų mokesčių klausimais, seminarų dalijamąją medžiagą, paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresu www.vmi.lt. Pasikonsultuoti su VMI specialistais Jus dominančiais mokesčių klausimais galite paskambinę telefonu 1882 arba +370 5 255 3190. Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, nes pokalbiai yra įrašomi bei saugomi 5 metus.
Pamatykite: Kupiškio r. sodyboje pareigūnai aptiko 60 vazonų su kanapėmis
Šiame tekste sudėtingesnės situacijos aptartos remiantis VSD ir GPM nuostatomis bei praktiniais pavyzdžiais. Dėl konkrečių atvejų visada rekomenduojama konsultuotis su VMI arba „Sodra“ specialistais.
tags: #savininkas #moka #sodrai