Vis daugiau Lietuvos gyventojų pensinį amžių pasitinka ne kaip visiško pasitraukimo iš darbo rinkos etapą, o kaip naują profesinės laisvės laikotarpį. Ilgėjant gyvenimo trukmei ir gerėjant sveikatai, nemaža dalis senjorų nori išlikti aktyvūs, papildomai užsidirbti ar tiesiog neprarasti socialinio ryšio su profesine aplinka.
Ką privalo žinoti individualios įmonės (IĮ) savininkas pensininkas
Pagrindinė žinia, kurią svarbu suprasti - senatvės pensija Lietuvoje dėl individualios veiklos vykdymo savaime nemažėja. Jeigu žmogui jau paskirta senatvės pensija, jis gali dirbti tiek pagal darbo sutartį, tiek vykdyti individualią veiklą ir toliau gauti savo pensiją. Senatvės pensija nėra socialinė pašalpa - tai iš anksčiau sukauptų socialinio draudimo teisių mokama išmoka.
Dirbant pagal individualią veiklą, žmogus privalo mokėti tam tikras mokesčių rūšis: valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir gyventojų pajamų mokestį (GPM). Būtent VSD įmokos susijusios su pensijų sistema: jei nuo individualios veiklos pajamų mokamos pensijų socialinio draudimo įmokos, tai gali lemti pensijos perskaičiavimą ateityje.
Ar pensija gali sumažėti dėl darbo?
Pagrindinė žinia - senatvės pensija Lietuvoje dėl individualios veiklos vykdymo savaime nemažėja. Tai reiškia, kad žmogus gali toliau dirbti, išrašyti sąskaitas klientams, vykdyti konsultacinę veiklą ar plėtoti mažą verslą ir kartu gauti pilną paskirtą pensiją. Dauguma senjorų be reikalo baiminasi aktyvumo darbo rinkoje: „Senatvės pensija Lietuvoje nėra naikinama ar mažinama vien dėl to, kad žmogus pradeda vykdyti individualią veiklą. Priešingai, tam tikrais atvejais papildomas draudimo stažas ir mokamos įmokos gali net padidinti būsimą pensijos dydį“, - pabrėžia VU Teisės fakulteto docentas Martynas Endrijaitis.
PSD ir VSD - pagrindiniai skaičiai ir kaip juos taikyti pensininkui
PSD tarifas 2024 m. (ir pavyzdžiai) bei praktiniai pastebėjimai:
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos tvarka neįgaliesiems
- PSD 6,98 % nuo MMA. Pavyzdžiui, PSD nuo MMA 2024 m.: 924 × 6,98 % = 64,50 EUR. Įmokos kodas 322.
- PSD mokama kas mėnesį, minimali mėnesinė prievolė - ne mažiau nei 6,98 % nuo MMA; metinė PSD suma negali būti mažesnė nei 6,98 % nuo 12 MMA, išskyrus teisės aktų nurodytas išimtis.
- Dėmesio: įmonė sumokėjusi PSD už savininką privalo pateikti deklaraciją, kitaip „Sodra“ nesupras už ką tie mokesčiai pravesti.
VSD tarifai ir praktika MB/IĮ kontekste:
- VSD tarifas pavyzdžiui 13,83 % (2024 m. duomenys) - taikomas nuo atitinkamos bazės.
- MB arba IĮ atveju, jei savininkas išsiima lėšas asmeniniams poreikiams (02 kodu), įmokos skaičiuojamos nuo dalies išsiimtų lėšų: iki 2026-06-30 - nuo 50 %, nuo 2026-07-01 - nuo 90 %.
- Jeigu išsiimta 1000 EUR, VSD skaičiuojama nuo 500 EUR (jei taikoma 50 % bazė) × 13,83 % = 69,15 EUR (pavyzdys). Įmokų kodas gali būti 310 (praktikoje naudojami skirtingi kodai, pvz., IĮ kodai 261, 264 ir kt. senoje praktikoje).
- VSD įmokos leidžia kaupti pensijų stažą: jei per metus sumokėta įmoka „Sodrai“ nuo 12 minimalių mėnesinių atlyginimų (MMA) ar didesnės sumos, įskaitomas vienerių metų stažas; jei mažesnė suma - įskaičiuojama proporcingai.
Kada PSD arba VSD mokėti nereikia?
Yra teisės aktuose numatytos išimtys. Pvz., jei asmuo yra draudžiamas valstybės lėšomis (gauti senatvės pensiją ir esate draustas valstybės lėšomis iš VLK), PSD mokėti nereikia. MB narys gali nemokėti PSD ir VSD, jeigu gauna senatvės ar negalios pensiją, šalpos pensiją ar patenka į kitus įstatyme nurodytus atvejus. Tačiau reikėtų atkreipti dėmesį: ši lengvata nėra automatinis „stažo kaupimo išnykimas“ - nemokant VSD įmokų, per tą laikotarpį nesikaupia stažas pensijai, ligos, motinystės ir kitoms išmokoms.
Įmokų mokėjimo terminai ir deklaracijos
Įmokos pensijos pagrindinei daliai gauti mokamos kartą per ketvirtį ir turi būti sumokėtos ne vėliau kaip iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, įmokos už 2008 m. IV ketvirtį privalo būti sumokėtos iki 2009 m. sausio 15 d.
Įmokos papildomai pensijos daliai turi būti sumokėtos iki metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo Valstybinei mokesčių inspekcijai termino paskutinės dienos. Įmokos papildomai pensijos daliai gali būti mokamos avansu tokiais pat terminais kaip yra mokamos įmokos pagrindinei pensijos daliai. Reikia pastebėti, kad, mokant avansu įmokas papildomai pensijos daliai, turi būti mokamos ir įmokos pagrindinei pensijos daliai.
Individualios įmonės, privalančios mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokas už jų savininkus papildomai pensijos daliai, privalo Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos teritoriniams skyriams pateikti SAV pranešimą apie savarankiškai dirbančius asmenis. SAV pranešimas už ataskaitinį ketvirtį turi būti pateiktas iki kito ketvirčio pirmojo mėnesio 15 dienos.
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas Lietuvoje
Praktiniai pavyzdžiai dėl IĮ įregistravimo dienos ir proporcijų
Jeigu IĮ įregistravimo Juridinių asmenų registre diena nesutampa su kalendorinio mėnesio pradžia, to mėnesio įmokos apskaičiuojamos proporcingai kalendorinių dienų skaičiui. Pavyzdžiai iš praktikos parodo, kaip skaičiuojamos mėnesinės įmokos proporcingai.
Papildoma pensijos dalis - kada atsiranda prievolė ir kaip skaičiuojama
Individualios įmonės savininkas papildomai pensijos daliai privalomai draudžiamas tuo atveju, jeigu jo pajamų metinė suma yra lygi 12 minimalių mėnesinių algų (MMA) sumai arba didesnė. Pajamų metinė suma apskaičiuojama pasibaigus mokestiniams metams pagal metinę pelno mokesčio deklaraciją. Individualios įmonės savininko pajamų metinę sumą sudaro skirtumas tarp įmonės apmokestinamojo pelno, apskaičiuoto pagal Pelno mokesčio įstatymą, ir mokestinių metų pelno mokesčio sumos.
Socialinio draudimo įmokų pensijos papildomai daliai gauti dydis yra 15 % nuo savarankiškai dirbančio asmens paties pasirinktos valstybiniam socialiniam draudimui deklaruojamų pajamų metinės sumos, kuri negali būti mažesnė negu 12 MMA. Pavyzdžiui, 2007 m. minimalus įmokų dydis papildomai pensijos daliai buvo 1170 Lt (12 MMA dydis 7800 Lt; 7800 × 15 % = 1170 Lt). Jei nuo 2008 m. sausio 1 d. minimalus įmokų dydis papildomai pensijos daliai bus 1440 Lt (12 MMA dydis 9600 Lt; 9600 × 15 %).
Jeigu IĮ veiklą vykdė ne visus mokestinius metus (buvo įsteigta, baigė veiklą ar buvo pertvarkyta), prievolė mokėti papildomai pensijos daliai atsiranda tuo atveju, kai veiklos laikotarpio pajamų suma lygi arba viršija to laikotarpio mėnesių MMA sumą. Pertvarkomų IĮ savininkų prievolė nustatoma pagal pertvarkymo dieną socialiniam draudimui jų pačių deklaruotas pajamų sumas už mokestinį laikotarpį iki pertvarkymo pabaigos.
Pavyzdys su pertvarkymu
Individuali įmonė 2008-10-05 buvo pertvarkyta į UAB; IĮ savininko pajamų už laikotarpį nuo 2008-01-01 iki 2008-10-05 suma yra 9000 Lt. Šio laikotarpio MMA suma yra 7329,03 Lt. Kadangi pajamų suma (9000 Lt) didesnė už šio laikotarpio MMA sumą (7329,03 Lt), už savininką privaloma sumokėti įmokas papildomai pensijos daliai gauti. Minimalus įmokų papildomai pensijos daliai gauti dydis 1099,35 Lt (7329,03 Lt × 15 %).
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas individualioje įmonėje
Atvejai, kai IĮ už savininką gali nemokėti įmokų
Paminėsime atvejus, kada IĮ už savininką įmokų pagrindinei ir papildomai pensijos dalims gali nemokėti (tas laikotarpis bus neįskaitytas į jų valstybinio socialinio draudimo stažą). Panagrinėsime dažniausiai pasitaikančias situacijas, pateikdami konkretų pavyzdį.
- Individualios įmonės savininkas gauna valstybinio socialinio draudimo senatvės pensiją. Jei asmuo priskiriamas tam atvejui, kai įmokų galima nemokėti, IĮ už savininką gali nemokėti įmokų pagrindinei pensijos daliai, tačiau privalo mokėti PSD, jei tas reikalavimas taikomas.
- IĮ už savininką nebeturi mokėti įmokų pagrindinei pensijos daliai, jeigu savininkas tuo laikotarpiu yra draudžiamas per darbo santykius (pvz., dirba pagal darbo sutartį). Tačiau jei metinė pajamų suma pagal pelno deklaraciją viršija 12 MMA, gali atsirasti prievolė mokėti papildomai pensijos daliai.
- IĮ, kurios nevykdo veiklos ir neturi samdomų darbuotojų, keičiant statusą ar nedelsiant registruojant likvidaciją Juridinių asmenų registre galima išvengti bereikalingų įsiskolinimų „Sodrai“.
Apskaita, leidžiami atskaitymai ir dažnos klaidos
Individualios įmonės apmokestinimo ypatumai: IĮ taiko kaupimo apskaitos principą - sąnaudos pripažįstamos tik tos, kurios susijusios su faktiškai per mokestinį laikotarpį gautomis įplaukomis arba uždirbtomis pajamomis. Leidžiami atskaitymai yra faktiškai patirtos įprastinės išlaidos, būtinos pajamoms uždirbti: kvalifikacijos tobulinimas, darbo apsaugos priemonės, eksploatacinės išlaidos ir pan., kai jos susijusios su veikla.
Leidžiami atskaitymai gali būti priskiriami ir IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo įmokoms - IĮ gali priskirti šias sumas leidžiamiems atskaitymams tik tuo atveju, kai savininkas jas priskirs su darbo santykiais susijusioms pajamoms, nuo kurių skaičiuojamos ir mokamos VSD įmokos.
Dažniausios klaidos
- Veiklos vykdymas „neoficialiai“ - nesiregistruojant, vengiant įmokų; tai gali sukelti sankcijų ir prarasti galimybę gauti socialines garantijas.
- Nesidomėjimas mokestinėmis lengvatomis ir leidžiamais atskaitymais - netinkamai vedama apskaita praranda galimybę sumažinti mokestinę naštą.
- Asmeninių ir įmonės pinigų maišymas - ypač aktualu MB ir IĮ savininkams, kai išsiimamos lėšos 02 kodu.
- Vėluojamos deklaracijos ir įmokos - delspinigiai ir priverstinio poveikio priemonės.
- Netinkami išmokų kodai (02, 26, 77 ir pan.) - klaidingas kodas gali lemti skirtingą VSD/PSD/GPM įtaką.
Mažosios bendrijos (MB) ir IĮ palyginimas trumpai
Mažoji bendrija yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo; MB nariai savo asmeniniu turtu už bendrijos prievoles neatsako taip, kaip IĮ savininkas. MB nariui išmokos gali būti įvairios - 02 kodas, CPS (civilinė paslaugų sutartis), dividendai (26 kodas). PSD ir VSD taikymas priklauso nuo išmokų rūšies. 02 kodu išsiimant lėšas, nuo 2026-07-01 bazė didėja iki 90 % išsiimamos sumos.
Praktiniai patarimai pensininkams, norintiems vykdyti IĮ veiklą
- Įvertinkite savo stipriąsias puses ir pasirinkite tinkamą veiklos formą - individualią veiklą pagal pažymą, verslo liudijimą ar IĮ/MB.
- Susipažinkite su PSD ir VSD niuansais: ar esate draustas valstybės lėšomis, ar verta savanoriškai mokėti VSD, jei norite kaupti stažą.
- Tvarkykite apskaitą nuo pirmos dienos - tai palengvins metinių deklaracijų pateikimą ir leis pasinaudoti leidžiamais atskaitymais.
- Jei įmonė sumoka PSD už savininką, būtinai pateikite atitinkamą deklaraciją „Sodrai“, kad būtų suprasta už ką mokesčiai sumokėti.
- Planuokite išmokas racionaliai - nuolatinis visos įplaukos pasiėmimas asmeniniams poreikiams gali sukurti didesnę „Sodros“ naštą.
- Konsultuokitės su buhalteriu ar mokesčių specialistu - tai padeda išvengti klaidų ir optimizuoti mokesčių struktūrą teisėtai.
Populiariausios veiklos sritys pensininkams
| Veiklos sritis | Privalumai | Dažniausia forma |
|---|---|---|
| Rankdarbiai, amatai | Mažos pradžios sąnaudos, hobio monetizavimas | Prekyba mugėse, internetu |
| Profesinės konsultacijos (buhalterija, teisė) | Išnaudojamos sukauptos žinios, aukštesnis uždarbis | Individuali veikla pagal pažymą |
| Smulkios remonto paslaugos | Didelė paklausa vietos bendruomenėse | Individuali veikla |
| Prekyba internetu | Darbas iš namų, platesnė auditorija | Internetinė prekyba, individuali veikla |
Keletas praktinių pavyzdžių ir pastebėjimų
Jeigu norite, kad savininkui eitu stažas už pilnus metus, reikia mokėti nuo 12 MMA per metus; nuo pusės sumos bus puse metų stažo. Pvz., 2025 m. MMA 924 EUR, 12 MMA per metus = 11 088 EUR. Jei per metus sumokėta VSD nuo tokios arba didesnės sumos - įskaitomas vienerių metų stažas. Jei įmokos sumokėtos nuo pusės MMA per metus - įskaičiuojamas pusmetis stažo.
Atkreipkite dėmesį: už pavėluotai sumokėtas socialinio draudimo įmokas skaičiuojami delspinigiai, o laiku nesumokėtos įmokos ir delspinigiai išieškomi taikant priverstinio poveikio priemones. Socialinio draudimo įmokas galima sumokėti mokėjimo pavedimais per banką, pašto perlaidomis, grynaisiais pinigais; mokėjimo dokumentuose reikia nurodyti mokėtojo rekvizitus bei mokesčio kodą (svarbu naudoti tinkamus kodus).
Santraukinės gairės (ką daryti žingsnis po žingsnio)
- Patikrinkite, ar esate draudžiamas valstybės lėšomis (VLK). Jei taip - galbūt PSD mokėti nereikės.
- Jei planuojate kaupti stažą, nuspręskite dėl savanoriškų VSD įmokų ir apskaičiuokite, nuo kokios bazės mokėsite (pvz., nuo 12 MMA ar kitos sumos).
- Užsiregistruokite VMI (individualios veiklos pažyma) arba, jeigu naudojate IĮ/MB formą, įsitikinkite, kad dokumentai atnaujinti.
- Tvarkykite apskaitą nuosekliai ir laiku teikite SAV pranešimus „Sodrai“, jei mokate už savininką VSD/PSD.
- Laiku mokėkite įmokas - pagrindinės terminų taisyklės: VSD/PSD mokamos kas mėnesį arba ketvirčiais pagal konkrečias taisykles; įmokos papildomai pensijos daliai iki metinės pelno deklaracijos pateikimo.
- Jei turite abejonių dėl mokesčių kodų arba deklaracijų, kreipkitės į buhalterį arba „Sodrą“/VMI konsultacijai.
Šiuolaikinis pensinis amžius vis rečiau reiškia pasitraukimą iš aktyvaus gyvenimo. Daugeliui žmonių tai tampa laikotarpiu, kai galima dirbti lanksčiau, ramiau ir daugiau laiko skirti veiklai, kuri iš tiesų patinka. Svarbiausia - suprasti teisines ir mokestines prievoles, tinkamai planuoti įmokas ir laiku tvarkyti deklaracijas, kad papildoma veikla ne tik nesugadintų pensijos, bet ir, jeigu pageidaujama, prisidėtų prie jos didinimo ateityje.
tags: #individualios #imones #savininkas #pensininkas