Šiame straipsnyje aptarsime darbo apmokėjimo būdus įmonės savininkams Lietuvoje, įskaitant individualias įmones (IĮ) ir mažąsias bendrijas (MB). Aptarsime mokesčių tarifus, privalumus ir trūkumus, susijusius su kiekviena forma.
Individuali Įmonė (IĮ): Privalumai ir Trūkumai
Individuali įmonė (IĮ) - populiari juridinio asmens forma, kurią dažnai renkasi smulkūs verslininkai. Šiai verslo formai nereikia įstatinio kapitalo, o paprastas ir greitas steigimo procesas suteikia lankstumo. Veiklos laisvę suteikia galimybė kontroliuoti sąnaudas ir procesus, tačiau negalima pamiršti, kad IĮ yra neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo.
Individualios Įmonės Privalumai
- Norint įsteigti IĮ nereikia įstatinio kapitalo, o pelną paprasta išsiimti, jį savininkas gali naudoti asmeniniams poreikiams.
- Savo įmonėje pats savininkas gali dirbti ir be darbo sutarties, tada individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni.
- Taip pat galima įdarbinti kitus asmenis, kaip ir kitų formų įmonėse.
- IĮ steigimas tinka verslo pradžiai, o prireikus galimas pertvarkymas į UAB.
- Laisvės ir lankstumo suteikia ir mažesni IĮ mokesčiai: pelno mokesčio lengvata taikoma, jei vidutinis įmonės darbuotojų skaičius nesiekia 10, o pajamos yra iki 300 tūkst. eurų. Tokiu atveju taikomas lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas.
Individualios Įmonės Trūkumai
- Neribota civilinė atsakomybė (savininkas už įmonės įsipareigojimus atsako asmeniniu turtu).
- IĮ savininku ir steigėju gali būti tik vienas asmuo, čia nėra galimybės išleisti akcijas ar pritraukti partnerių.
- Nors nėra privalomo reikalavimo samdyti buhalterį, individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė nei UAB, mažai skiriasi ir IĮ mokesčiai.
Individualios įmonės steigimas Švedijoje
Individualios Įmonės Mokesčiai
Kokius mokesčius turi turėti individuali įmonė, priklauso nuo veiklos aplinkybių. Pavyzdžiui, jei savininkas dirba be darbo sutarties, tai individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni - nereikės mokėti SODROS įmokų. IĮ savininko mokesčiai SODRAI gali sudaryti nemažai sąnaudų, tad tai - būdas sutaupyti. Pelną išmokant kaip dividendus, individualios įmonės savininko mokami mokesčiai sudaro tik 15 proc. (GPM), tačiau atkreipkite dėmesį, kad šios pajamos priskiriamos B klasei.
Pagrindiniai individualios įmonės mokami mokesčiai yra šie:
- Pelno mokestis: mokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Standartinis tarifas - 15 proc., tačiau gali būti taikomos lengvatos. Pirmajam mokestiniam laikotarpiui, jei įmonė atitinka numatytus kriterijus, gali būti taikomas 0 proc. tarifas. Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 10 darbuotojų, o pajamos neviršija 300 tūkst. eurų.
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM): turi būti mokamas, jei pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 tūkst. eurų - tai riba, nuo kurios atsiranda prievolė IĮ registruoti PVM mokėtoju. Ji taip pat atsiranda ir įsigijus prekių iš užsienio už daugiau nei 14 tūkst. eurų. Standartinis PVM tarifas yra 21 proc., tačiau kai kurioms prekėms ar paslaugoms taikomi ir lengvatiniai tarifai.
- NT mokestis: moka tos IĮ, kurios turi registruoto NT arba nuomoja jį iš fizinio asmens. Šio mokesčio tarifą nustato savivaldybė ir jis gali siekti 0,5-3 proc.
- GPM ir SODROS mokesčiai: individualios įmonės savininkui taikomi tada, jei jis pasirašo darbo sutartį savo įmonėje. Ši darbo sutartis apmokestinama kaip įprasta ir kitų formų juridiniuose asmenyse.
Individualios Įmonės Apskaita
IĮ apskaita gali rūpintis ir pats savininkas, tačiau neturint reikalingų žinių tai padaryti bus sudėtinga. Individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė už UAB ar MB apskaitą, todėl geriausia patikėti ją profesionalams.
Taip pat skaitykite: Pensijų gavimo sąlygos
Mažoji Bendrija (MB): Darbo Apmokėjimo Būdai
Mažosios bendrijos (MB) nariai gali pasirinkti kelis būdus, kaip apmokėti už darbą: vadovavimo sutartis, pelno išsiėmimas ir atlyginimas.
- Vadovavimo sutartis: Tai pigiausias ir paprasčiausias būdas, bet juo gali pasinaudoti tik direktorius. Tokiu atveju yra mokamas tik 15% GPM mokestis nuo išmokėtos sumos. Taip pat privalumas tas, kad vadovaimo sutartis priskiriama įmonės sąnaudoms ir nuo tos sumo pelno mokestis nemokamas. GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją, tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.
- Pelno išsiėmimas: Pelną galima pasiimti, kai metai pasibaigia ir skirstomas metinis pelnas, pasidarius ketvirtines Finansine ataskaita arba avansu. Galima išimti pelno dalį ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį. Tokiu atveju yra apmokestinama 15% GPM ir 5% pelno mokesčiu. Išmokama visiems MB nariams proporcingai pagal turimą nuosavybės dydį. Nedraudžiama MB nariui paimti pinigų iš įmonės, jeigu jos veikla nuostolinga. Pelną už trumpesnį kaip finansiniai metai laikotarpį ir už finansinius metus skirsto MB nariai. Sprendimą dėl pelno skirstymo priima MB narių susirinkimas. 5% pelno mokestį moka įmonė. GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją, tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.
- Atlyginimas: Apmokestinama panašiai kaip darbuotojai: 20% GPM bei Sodros mokesčiais: PSD 6,98% ir VSD 13,83%, jei narys dalyvauja papildomame pensijų kaupime - 15,93% arba 16,83%. Sodros įmokos skaičiuojamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos. Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos - 42,37 EUR.
IĮ Savininko Pajamos
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu.
IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:
- Su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02).
- Pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27).
- Pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.
Taip pat skaitykite: Religijos įtaka socialiniam gyvenimui
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo (VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
Pagal VSDĮ IĮ savininko socialinio draudimo įmokų bazę sudaro IĮ Sodrai deklaruoto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama IĮ savininko asmeniniams poreikiams. Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė.
Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas.
IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.
Įnašo Įnešimas ir Atsiėmimas
IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda.
Taip pat skaitykite: Ligos išmoka: svarbi informacija darbdaviams
IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais. Jeigu IĮ savininkas susigrąžina kaip įnašą IĮ perduotą ilgalaikį turtą, turto vertės padidėjimas dėl rinkos kainos pokyčio nėra apmokestinimo pajamų mokesčiu objektas, nes ilgalaikis turtas grąžinamas to turto perdavimo (įsigijimo kaina) IĮ verte.
Juridinio Asmens Likvidavimas
Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos.
IĮ likvidavimo atveju, laikoma, kad IĮ savininko pajamos yra visa pajamų suma (pinigai, kitas turtas) atėmus neatsiimto įnašo vertę. Jeigu likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs įmonės turtas, šis turtas turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina perdavimo metu.
IĮ Išmokų Deklaravimas
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.
Kai IĮ savininkas parduoda apvaliąją medieną, nenukirstą mišką ar atliekas savo IĮ, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.
IĮ savininko, kuris yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš IĮ gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms. Pagal autorinę sutartį IĮ savininkui išmokėtos išmokos deklaruojamos metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formoje.
Individuali Veikla Ar Mažoji Bendrija?
Pradedančiajam verslininkui dažniausiai kyla klausimas - individuali veikla ar mažoji bendrija? Abi šios formos skirtos smulkiajam verslui, tačiau jos skiriasi savo teisiniu statusu, atsakomybe bei mokesčių sistema.
Individuali Veikla
Individuali veikla - ko gero lengviausias būdas pradėti savo verslą. Tam, kad galėtumėte užsiimti individualia veikla, pakanka užregistruoti ją pagal pažymą ir nedelsiant pradėti teikti paslaugas ar parduoti produktus.
Individualios Veiklos Privalumai:
- Vienas didžiausių individualios veiklos privalumų - paprasta registracija.
- Nėra minimalaus kapitalo reikalavimo.
- Administraciniai kaštai yra minimalūs.
- Galimybė lanksčiau pasirinkti mokesčių sistemą.
Individualios Veiklos Trūkumai:
- Didžiausias iš jų - neribota atsakomybė.
Mažoji Bendrija - Kas Tai?
MB yra juridinis asmuo, kuris dažniausiai pasirenkamas, kai veikla pradeda augti, o verslininkas siekia ribotos atsakomybės ir patikimesnio teisinio statuso. Skirtingai nei individuali veikla, mažoji bendrija suteikia galimybę atskirti asmeninį ir įmonės turtą, todėl verslo nesėkmės atveju nariai neatsako savo asmeniniu turtu.
Mažoji bendrija yra ribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo - įmonė, kurios visi nariai yra fiziniai asmenys. Mažojoje bendrijoje gali būti ne daugiau kaip 10 narių. Mažosios bendrijos nariu gali būti fizinis asmuo, įnešęs ar įsipareigojęs įnešti įnašą į mažąją bendriją, taip pat mažosios bendrijos nario teises įgijęs fizinis asmuo.
Mažosios Bendrijos Privalumai Ir Trūkumai
Vienas iš didžiausių mažosios bendrijos privalumų yra tai, kad ją gali steigti vienas asmuo arba keli partneriai - narių skaičius gali siekti iki 10. Dar vienas svarbus aspektas - lankstesnis pelno paskirstymas. Skirtingai nei UAB, mažosios bendrijos nariai gali išsimokėti pelną kaip MB nario išmokas, išvengiant tradicinių darbo santykių ir su jais susijusių mokesčių.
Vienas iš trūkumų - sudėtingesnė apskaita nei individualioje veikloje.
MB Ar UAB?
Kai įmonės apimtis neapsiriboja individualia veikla ar smulkiu verslu, dažnai pradedame galvoti apie tinkamiausią juridinę formą didesniam projektui, o tuomet kyla klausimas - MB ar UAB? Tai dvi populiariausios verslo struktūros, suteikiančios ribotą atsakomybę ir aiškesnį teisinį statusą. Jos skiriasi valdymo būdu, pelno paskirstymu ir ilgalaikėmis augimo galimybėmis.
Uždaroji akcinė bendrovė (UAB) - tai viena populiariausių verslo formų Lietuvoje, dažniausiai pasirenkama verslams, kurie siekia stabilumo, augimo ir galimybės pritraukti investuotojus. UAB steigimui yra būtinas bent 1000 EUR įstatinis kapitalas, o valdymo struktūra labiau reglamentuota nei mažosios bendrijos. UAB privalo turėti vadovą (direktorių). Sprendimus dėl pelno paskirstymo priima akcininkų susirinkimas. Pelnas Uždarojoje akcinėje bendrovėje išmokamas per dividendus.
Jeigu steigiate smulkų ar vidutinį verslą ir siekiate paprastesnio valdymo bei mažesnių steigimo sąnaudų, mažoji bendrija gali būti tinkamesnis pasirinkimas. Ji nereikalauja pradinio kapitalo, leidžia lanksčiau išsimokėti pelną ir suteikia daugiau savarankiškumo sprendimų priėmime. Tačiau jei planuojate ilgalaikį augimą, norite aiškesnės verslo struktūros, ketinate plėstis arba pritraukti investuotojus, UAB gali būti geresnis sprendimas.
Pagrindiniai Skirtumai Tarp MB, UAB Ir IĮ
Renkantis verslo modelį, svarbu ne tik pasirinkti lengviausią kelią šiandien, bet ir numatyti ateities galimybes. Individuali veikla ar mažoji bendrija - tai dažniausiai svarstomi variantai smulkiam verslui, tačiau jei siekiate didesnio stabilumo ar planuojate plėtrą, verta apsvarstyti ir UAB steigimą.
Pagrindiniai skirtumai tarp MB, UAB ir IĮ:
| Sritis | MB | UAB | IĮ |
|---|---|---|---|
| Steigėjai (dalyviai) | Fiziniai asmenys | Fiziniai ir (ar) juridiniai asmenys | Fizinis asmuo (1) |
| Steigėjų (dalyvių) skaičius | 1 - 10 (nariai) | 1 - 249 (akcininkai) | 1 (savininkas) |
| Dalyvio atsakomybė už juridinio asmens prievoles | MB nario ribota civilinė atsakomybė - neatsako savo asmeniniu turtu. | Akcininko ribota civilinė atsakomybė (neatsako savo asmeniniu turtu) | Neribota IĮ savininko civilinė atsakomybė - t.y., jei IĮ turto neužtenka prievolių įvykdymui, IĮ savininkas atsako savo nuosavu turtu. |
| Minimalus kapitalas | Nuo 1€ (nustato patys MB nariai) | 1000€ | nėra |
2012 m. birželio 8 d. Seime svarstomas Mažųjų bendrijų (MB) įstatymo projektas, įteisinsiantis dar vieną verslo organizavimo teisinę formą - mažąsias bendrijas, skirtas smulkiajam verslui pradėti ir plėtoti. Pasak vieno iš šio projekto iniciatorių, Tėvynės sąjungos-Lietuvos krikščionių demokratų (TS-LKD) frakcijos seniūno pavaduotojo, Ekonomikos komiteto nario Vaidoto Bacevičiaus, iniciatyva steigti mažąsias bendrijas kilo iš pačių verslininkų, sakančių, kad tokios verslo vystymo juridinės formos Lietuvoje trūksta.