PVM susigrąžinimas - svarbi procedūra versle, kuri padeda sumažinti mokestinę naštą. Norint pasinaudoti šia galimybe ir susigrąžinti maksimalią sumą, būtina žinoti, kaip skaičiuojamas PVM mokestis ir kada susidaro permoka, kurią ir galima susigrąžinti.
Kas yra PVM ir kam priklauso teisė jį susigrąžinti
PVM yra pridėtinės vertės mokestis, taikomas prekių ar paslaugų kainai ir mokamas galutinio vartotojo. PVM - tai pridėtinės vertės mokestis, kuriuo yra apmokestinamos prekės ir paslaugos. PVM mokėtojai yra verslo subjektai. Tai yra juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą.
Teisę į PVM susigrąžinimą turi keli subjektų tipai. Pirmiausia, registruoti PVM mokėtojai, kai pirkimo PVM viršija pardavimo PVM. Taip pat užsienio apmokestinamieji asmenys, teikiantys prašymus per EPRIS sistemą, paramos gavėjai per „Mano VMI“ portalą bei ne ES turistai per „Tax Free“ schemą.
Kada susidaro PVM permoka
Jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu - atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms. Kitaip tariant, kai įmonės pirkimai (-) viršija įmonės pardavimus (+).
Pavyzdys: Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
Taip pat skaitykite: Kaip gauti palūkanų grąžinimo subsidiją?
Dažniausios permokos priežastys
- Įmonė įsigyja didelės vertės turtą. Pavyzdžiui, įrengimus, krovininį automobilius, pastatus ir pan. Tokiu atveju susidaro trumpalaikė PVM permoka.
- Įmonė dirba nuostolingai… Nepageidautina padėtis įmonei, bet kartais taip nutinka. Neretai tokiu atveju įmonės pirkimai gerokai viršija pardavimus, todėl susidaro PVM permoka.
- Įmonė prekes ar paslaugas parduoda ne Lietuvoje įsikūrusiems klientams. Tokiu atveju įmonė beveik visada turi PVM permoką, nes prekes ar paslaugas perka Lietuvoje su PVM, o parduoda į užsienį be PVM.
- Įmonė teikia statybos paslaugas. Jei įmonė užsiima statyba ir paslaugą parduoda ne galutiniam pirkėjui, tuomet statybos paslauga parduodama su atvirkštiniu PVM.
Ar visada verta teikti prašymą grąžinti PVM permoką?
Ar įmonei pasinaudoti teise grąžintis PVM ar ne, gali priklausyti nuo daugelio aplinkybių. Jei permoka vienkartinė, bei nėra reikšminga įmonei, nereiktų skubėti. Geriau luktelėti ir pasinaudoti permoka tuomet, kai reikia sumokėti pvz. GPM, pelno ar kitus mokesčius - vieno mokesčio permoką sudengiant su kito mokesčio skola.
Verslui kaštų ir naudos analizė paprasta: dokumentus rinkti ir i.SAF teikti vis tiek privaloma, todėl papildomas buhalterio laikas permokai deklaruoti yra minimalus. Net mažas permokas verta deklaruoti, nes jas galima įskaityti į būsimas PVM prievoles arba kitus mokesčius.
Kaip vyksta PVM grąžinimo procedūra Lietuvoje
PVM susigrąžinimo procesas: žingsniai per EDS ir „Mano VMI“ PVM susigrąžinimas vyksta dviem etapais: pirma deklaruojama permoka per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS), o tada teikiamas atskiras rašytinis prašymas grąžinti pinigus per „Mano VMI“ portalą. Be šio antrojo veiksmo VMI permokos savaime į sąskaitą neperveda.
VISA procedūra apima penkis aiškius etapus:
- PVM deklaracijos pateikimas. Forma FR0600 (registruotiems PVM mokėtojams) arba FR0608 (neįsiregistravusiems asmenims pagal PVM įstatymo 92, 95 str.) teikiama per EDS ne vėliau kaip per 25 dienas po mokestinio laikotarpio (mėnesio ar ketvirčio) pabaigos.
- Neigiamo PVM skirtumo fiksavimas. Kai pirkimo PVM viršija pardavimo PVM, deklaracijoje atsiranda permoka, kurią mokėtojas gali pasilikti būsimoms prievolėms arba prašyti grąžinti.
- Rašytinio prašymo pateikimas per „Mano VMI“. Be šio prašymo grąžinimo procedūra neprasideda, todėl jį verta pateikti iškart po deklaracijos.
- Patvirtinančių dokumentų pateikimas. Reikalingos tinkamai įformintos PVM sąskaitos faktūros, eksporto atvejais gabenimo ir muitinės dokumentai, importo atvejais bendrasis administracinis dokumentas (BAD).
- VMI sprendimas. Mokesčių administratorius privalo grąžinti permoką per 30 dienų nuo prašymo gavimo.
Daugelis verslo savininkų vis dėlto suklysta jau pirmame etape: deklaruoja permoką per EDS ir laukia, kol pinigai patys pateks į sąskaitą. Be atskiro prašymo per „Mano VMI“ permoka tiesiog kaupiasi mokesčių sąskaitoje ir lieka neišmokėta, nors VMI privalo ją grąžinti per 30 dienų nuo rašytinio prašymo gavimo.
Taip pat skaitykite: Kompensacijos už nusavintas pensijas
PVM grąžinimas užsienyje, EPRIS sistema ir specialūs atvejai
PVM susigrąžinimas iš užsienio: Lietuvos įmonė, sumokėjusi PVM kitoje ES valstybėje, jį susigrąžina per EPRIS (Elektroninę PVM grąžinimo prašymų informacinę sistemą). Prašymas teikiamas per Lietuvos VMI portalą, o ji perduoda jį atitinkamos šalies mokesčių institucijai, kuri ir priima galutinį sprendimą.
Prašyme būtina nurodyti standartinius prekių ir paslaugų kodus, identifikuojančius išlaidų pobūdį. Kai kurios valstybės riboja arba visai neleidžia susigrąžinti PVM už maitinimą, pramogas ar lengvuosius automobilius, todėl prieš teikiant prašymą verta pasitikrinti konkrečios šalies taisykles.
Jungtinė Karalystė po „Brexit“ nebepriklauso EPRIS. PVM iš UK grąžinamas teikiant tiesioginį prašymą HMRC (Jungtinės Karalystės mokesčių administratoriui) pagal jų nacionalinę procedūrą, su griežtesniais terminais ir dokumentų reikalavimais.
Trečiųjų valstybių (ne ES) atveju galioja abipusiškumo principas: PVM grąžinamas tik tų šalių asmenims, kurių valstybėse analogiška lengvata taikoma Lietuvos verslui. Jei abipusio susitarimo nėra, prašymas atmetamas.
PVM susigrąžinimas perkant automobilį, elektromobilį ar kurą
Bendra taisyklė paprasta: pirkimo PVM susigrąžinamas tik tada, kai prekė ar paslauga naudojama apmokestinamai veiklai, o pirkėjas yra registruotas PVM mokėtojas. Vis dėlto transporto priemonėms PVM įstatymas numato papildomus apribojimus.
Taip pat skaitykite: Kas svarbu žinoti apie GPM grąžinimą už studijas?
- Lengvieji automobiliai (M1 kategorija). Pagal PVM įstatymo nuostatas, įsigyjant lengvąjį automobilį, skirtą vežti iki 8 keleivių, pirkimo PVM atskaityti negalima. Išimtys taikomos tik tada, kai automobilis skirtas perparduoti, nuomoti, naudojamas keleiviams vežti už atlygį arba vairavimo mokymui.
- Krovininės transporto priemonės (N1, N2 kategorijos). Šiuo atveju PVM susigrąžinamas visa apimtimi, jeigu transporto priemonė tarnauja verslo reikmėms.
- Elektromobiliai. M1 kategorijos elektromobiliui taikoma ta pati asmeninio naudojimo prezumpcija, todėl PVM atskaita ribojama analogiškai.
- Kuras ir eksploatacija. PVM už kurą susigrąžinamas, jei kuras suvartotas verslo automobiliui ir yra tinkamai įforminti dokumentai: PVM sąskaita faktūra arba kuro kortelės ataskaita su data, kiekiu ir suma.
Remonto ir techninės priežiūros PVM seka pačios transporto priemonės likimą: jei automobilio PVM neatskaitomas, neatskaitomas ir jo remonto PVM.
PVM permokos administravimas, patikrinimai ir rizikos
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad: „PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą).”
Jeigu VMI inicijuoja papildomą patikrinimą arba prašo papildomų dokumentų, 30 dienų terminas gali būti pratęstas. Tačiau, jei VMI vėluoja grąžinti permoką be pagrįstos priežasties, mokėtojas turi teisę į delspinigius už pavėluotą laikotarpį.
Reikalaujamos formos ir pateikimo būdai
Forma FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“. Pateikimas. Per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą. Papildoma informacija. Ši forma naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM.
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus. Per VMI sistemą teikiama PVM deklaracija, kurioje nurodoma permoka ir pažymima, kad prašoma ją grąžinti.
PVM grąžinimas susirgus nedarbingumo laikotarpiu (praktinis aspektas)
Jei įmonė dirba pelningai, dažniausiai turi sumokėti DAUG PVM. Tačiau gali būti ir atvirkščiai - gali atsirasti grąžintinas PVM. Įmonė įsigyja didelės vertės turtą. Pavyzdžiui, įrengimus, krovininį automobilius, pastatus ir pan. Tokiu atveju susidaro trumpalaikė PVM permoka. Įmonė dirba nuostolingai… Nepageidautina padėtis įmonei, bet kartais taip nutinka. Neretai tokiu atveju įmonės pirkimai gerokai viršija pardavimus, todėl susidaro PVM permoka.
Susidarius permokai ir tuo pačiu metu personalui atsiradus didesniam nedarbingumo kiekiui ar įmonėje susidarius laikinoms finansinėms problemoms, verta apsvarstyti mokesčių atidėjimo ir išdėstymo galimybes: Esant laikiniems finansiniams sunkumams, mokesčių mokėtojai gali kreiptis į mokesčių administratorių su prašymu atidėti arba išdėstyti susidariusią skolą (mokestinę nepriemoką). Tais atvejais, kai mokesčių mokėtojai laikinai nevykdo veiklos (nesudaro ir nevykdo jokių sandorių; nevykdo atsiskaitymų su ūkio subjektais; negauna pajamų, išskyrus mokesčių mokėtojo banko sąskaitose esamų piniginių lėšų palūkanas), jie gali būti laikinai atleidžiami nuo mokesčio deklaracijos ir (arba) kitų teisės aktuose nurodytų dokumentų pateikimo.
Prašymas MPS sudaryti ir kiti prašymui nagrinėti reikalingi dokumentai priimami elektroniniu būdu per VMI portalo Mano VMI sritį. VMI kiekvieną mokesčių mokėtojo prašymą ir situaciją vertina individualiai, remdamasi pateikta informacija ir vadovaudamasi patvirtintais kriterijais.
Praktiniai patarimai ir dažniausios klaidos
- Rinkite ir išsaugokite originalias PVM sąskaitas faktūras arba skanuotas sąskaitas - PVM grąžinimui taip pat tinka ir skanuotos sąskaitos.
- Peržiūrėkite, ar pirkimai yra tiesiogiai susiję su apmokestinama veikla - PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM.
- Neapsigaukite manydami, kad deklaravus permoką per EDS pinigai bus iš karto pervesti - be rašytinio prašymo per „Mano VMI“ permoka kaupiasi mokesčių sąskaitoje.
- Jei grąžinamas PVM užsienyje, išsiaiškinkite konkrečios šalies ribojimus (maitinimas, pramogos, lengvieji automobiliai).
- Tvarkinga i.SAF duomenų teikimas ir kokybiška apskaita žymiai sumažina riziką pratęsti grąžinimo terminus.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Ar fizinis asmuo gali susigrąžinti PVM? Bendra taisyklė: ne. Teisė susigrąžinti pirkimo PVM siejama su PVM mokėtojo statusu ir apmokestinama veikla, todėl įprastas vartotojas grąžinimo gauti negali.
Per kiek laiko VMI grąžina PVM permoką? Standartinis terminas yra 30 dienų nuo rašytinio prašymo ir visų reikalingų dokumentų gavimo per „Mano VMI“. Terminas gali pailgėti, jei mokesčių administratorius inicijuoja papildomą patikrinimą arba prašo pateikti trūkstamus dokumentus.
Kokias PVM deklaracijų formas naudoti? Pagrindinė forma yra FR0600, ją teikia visi registruoti PVM mokėtojai už mėnesinį arba ketvirtinį laikotarpį. FR0608 skirta neregistruotiems asmenims. FR0516 apima kitus specifinius PVM įstatymo numatytus atvejus.
Papildoma pagalba ir VMI paslaugos
VMI informuoja, kad iki kovo 30 d. visas paslaugas mokesčių mokėtojams teiks tik nuotoliniu būdu. Konsultacijas mokesčių klausimais gyventojai gali gauti paskambinę 1882 ar pateikę paklausimą elektroniniu būdu per Mano VMI. VMI papildomą konsultantų telefonu sąrašą gyventojams ir įmonėms galima rasti VMI interneto svetainėje.
Mokesčių mokėtojai, norintys asmeninės konsultacijos, gali užsisakyti atpažinimą unikaliu telefonu prisijungę prie Mano VMI. Jei VMI konsultantai užimti, rekomenduojama naudotis skambučio užsakymo paslauga. Paklausimus e. būdu gyventojai taip pat gali užduoti ir raštu, prisijungę prie Mano VMI, taip pat pasirinkti pokalbį numatytomis temomis su konsultantu internetu (chat).
Santrauka
PVM susigrąžinimas yra teisėta galimybė atgauti pirkimo PVM permoką, kai įmonė ar individualios veiklos vykdytojas tiekėjams sumoka daugiau pridėtinės vertės mokesčio, nei surenka iš savo klientų. Praktikoje tai reiškia, kad dalis į biudžetą sumokėtų pinigų gali grįžti atgal į verslo sąskaitą, jei laiku ir tinkamai pateikiama deklaracija bei rašytinis prašymas.
tags: #pvm #grazinimas #nedarbingumo #atveju