Šiame straipsnyje aptarsime pensijų skaičiavimo ypatumus Lietuvoje bei dienpinigių apmokestinimo klausimus, pateikiant pavyzdžius ir nuorodas į teisės aktus.
Pensijų skaičiavimas Lietuvoje
Pensijų sistemą Lietuvoje sudaro trys dalys:
- Bendroji dalis: Visiems vienoda ir skaičiuojama pagal darbo stažą. Jei asmuo turi sukaupęs 30 metų darbo stažą, jo bendroji pensijos dalis bus tokia pati kaip ir visų, kurie yra sukaupę 30 metų.
- Individualioji dalis: Skaičiuojama pagal sukauptus taškus (sumokėtas įmokas) ir skiriama tik, jei yra paskirta bendroji dalis. 1 taškas duodamas, jei per metus yra sumokamos VSD įmokos nuo 12 VDU.
- Kaupiamoji dalis: Skaičiuojama pagal pasirašytą anuiteto sutartį ir mokama nežiūrint į tai, kad nebuvo sukauptas minimalus stažas. Tai dalis, į kurią įmokos skaičiuojamos 2.7 % arba 3 % nuo DU ar kt. apmokestinamų pajamų.
Minimalusis stažas senatvės pensijai yra 15 metų. Būtinasis stažas senatvės pensijai yra nuo 32 iki 35 metų, priklausomai nuo lyties ir gimimo datos. Visiems gimusiems po 1961/04/30 būtinasis pensinis stažas yra 35 metai.
Kai asmeniui sueina pensinis amžius, jis įgyja teisę išeinant iš darbo savo noru gauti iki 2 VDU dydžio išmoką (DK, 56 str.). Yra VSD, PSD mokesčių lengvatos asmenims, kurie gauna senatvės pensijas.
Kaip apskaičiuoti Australijos senatvės pensiją [nemokamas „Excel“ šablonas]
Dienpinigiai: apmokestinimas ir pavyzdžiai
Dienpinigiai - tai išmokos, skirtos kompensuoti darbuotojo išlaidas, patirtas komandiruotės metu. Svarbu žinoti, kaip teisingai apmokestinti dienpinigius, kad būtų laikomasi teisės aktų reikalavimų.
Taip pat skaitykite: Statistikos departamento duomenys apie pensijas
Teisės aktai
- Išlaidos, kurios yra priskiriamos komandiruočių Lietuvoje kompensacijoms ir neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, yra apibrėžtos LR Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimo Nr. 99 „DĖL KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDŲ ATSKAITYMO IŠ PAJAMŲ TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ III d. 8 p.
- Išlaidos, kurios yra priskiriamos komandiruočių į užsienį kompensacijoms ir neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, yra apibrėžtos LR Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimo Nr. 99 „DĖL KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDŲ ATSKAITYMO IŠ PAJAMŲ TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ II d. 2 p.
- Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas maksimalias komandiruočių į užsienį dienpinigių normas ir nuo 2018-07-01 dienpinigių normą Lietuvoje nustato LR Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimas Nr. 526. „DĖL DIENPINIGIŲ IR KITŲ KOMANDIRUOČIŲ IŠLAIDŲ APMOKĖJIMO“.
Komandiruote laikomas vieneto vadovo ar jo įgalioto asmens įsakymu (sprendimu) įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijų, tarnybinio pavedimo ar kelti kvalifikacijos.
Komandiruote taip pat laikomas individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario šioje dalyje nustatyta tvarka įformintas išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijų ar kelti kvalifikacijos.
Svarbu: Komandiruote į užsienį nelaikomas darbuotojo išvykimas už Lietuvos Respublikos ribų į užsienį, jei jis vienoje vietoje užsienyje būna ilgiau kaip 183 dienas, išskyrus darbuotojus, kurių darbas yra susijęs su važinėjimu arba yra kilnojamasis ar pakaitinis (pamaininis).
Dienpinigių apmokestinimas
Informacija apie maksimalias gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas dienpinigių sumas pateikiama žemiau esančioje lentelėje.
- Vykstant į užsienio komandiruotes:
- Jeigu mėnesinis darbo užmokestis yra mažesnis už 1902,45 Eur, dienpinigiai yra neapmokestinami, jei jų suma neviršija 50 proc. nustatyto darbo užmokesčio. Jei viršija, viršijanti dalis apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.
- Jeigu mėnesinis darbo užmokestis yra lygus ar didesnis už 1902,45 Eur, visa dienpinigių suma, neviršijanti patvirtintos tos užsienio šalies dienpinigių normos, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama.
- Vykstant į komandiruotes Lietuvoje:
- Jei išmokėtų dienpinigių suma yra didesnė nei 50 proc. nustatyto mėnesinio darbo užmokesčio, dienpinigių suma, viršijanti 50 proc., apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.
- Jei išmokėtų dienpinigių suma yra lygi ar mažesnė nei 50 proc. nustatyto mėnesinio darbo užmokesčio, visa dienpinigių suma, neviršijanti nustatytos dienpinigių normos (28 Eur), gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama.
Apskaičiuojant darbuotojui kelių komandiruočių per mėnesį į užsienį kompensacijas, per mėnesį faktiškai išmokėtos dienpinigių sumos sudedamos. Išmokamų dienpinigių suma turi būti lyginama su darbo sutartyje nustatytu atlyginimu.
Taip pat skaitykite: Pensijų fondų pasirinkimas Lietuvoje
Svarbu: Nuo 2018-07-01 kolektyvinėje ar darbo sutartyje nustatyti dienpinigių dydžiai negali būti mažesni kaip 50 proc. Vyriausybės patvirtintų maksimalių dienpinigių dydžių. Dienpinigiai apskaičiuojami pagal Vyriausybės patvirtintus maksimalius dienpinigių dydžius arba mažesnius dienpinigių dydžius, jeigu mažesni dydžiai numatyti kolektyvinėje sutartyje ar darbo sutartyje.
Dienpinigių normos Lietuvoje
Nuo 2023-08-01 dienpinigių norma Lietuvoje - 28 Eur.
Jeigu komandiruotė Lietuvoje trunka vieną dieną, dienpinigiai gali būti nemokami.
Nuo 2020-01-01 komandiruotės į užsienį metu vieneto vadovo arba individualios įmonės savininko, tikrojo ūkinės bendrijos nario ar mažosios bendrijos nario, kai šioje individualioje įmonėje, ūkinėje bendrijoje ar mažojoje bendrijoje nėra vadovo, dienpinigių norma negali būti didinama 100 procentų.
Kai Lietuvos įmonės nuolatinės buveinės ar kito nesavarankiško padalinio užsienio valstybėje darbuotojas vyksta komandiruotės tikslais į Lietuvos Respubliką, jam mokami dienpinigiai už komandiruotės dienas pagal tos užsienio valstybės teisės aktuose nustatytas dienpinigių normas.
Taip pat skaitykite: INVL pensijų fondų rezultatai
Tuo atveju, kai darbuotojas komandiruotėje turi atlikti kelių vienetų užduotis, komandiruotės išlaidoms priskiriama dienpinigių bendra suma negali viršyti sumos, apskaičiuotos pagal Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše patvirtintas normas.
Dienpinigių normos Lietuvoje laikotarpiais
| Laikotarpis | Paaiškinimai |
|---|---|
| Nuo 2023-08-01 | Dienpinigių norma - 28 Eur |
| Nuo 2018-07-01 iki 2023-07-31 | Dienpinigių norma - 15 Eur (nesiejama su bazine socialine išmoka). |
| Nuo 2018-04-27 iki 2018-06-30 | Dienpinigių norma - 5,70 Eur (negali viršyti 50 proc. nuo 15 proc. BSI*). |
*Bazinė socialinė išmoka
Pavyzdžiai
1 pavyzdys: Asmuo dirba dviejose darbovietėse. Vienoje darbovietėje atlyginimas 400 Eur, o kitoje - 300 Eur. Abi darbovietės vienu metu siunčia darbuotoją į komandiruotę užsienyje. Pagal Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše nustatytus dienpinigių dydžius, apskaičiuotų dienpinigių suma - 300 Eur. Įmonių susitarimu, dienpinigių mokėjimas pasidalinamas po 50 proc. t. y. kiekviena įmonė išmokės po 150 Eur dienpinigių. Kiekviena įmonė, išmokėtų dienpinigių sumą turi lyginti su tos įmonės nustatytu darbo užmokesčiu. Nurodytu atveju, kiekviena įmonė neapmokestinamosiomis pajamomis gali laikyti tik tą dienpinigių sumą, kuri neviršija 50 proc. kiekvienos įmonės atskirai priskaičiuoto darbo užmokesčio.
2 pavyzdys: UAB A vadovas, kuris yra ir vadybininkas UAB B, išvyksta 3 dienoms į tarnybinę komandiruotę - dalyvauti profesinėje konferencijoje, Suomijoje. Kokia dalis dienpinigių priskiriama kiekvienos iš šių bendrovių sąnaudoms ir kuri iš jų moka dienpinigius arba kokią dalį dienpinigių moka kiekviena iš šių bendrovių, sprendžia pačios bendrovės tarpusavio susitarimu. Priskiriant dienpinigius bendrovių sąnaudoms, svarbu, kad bendra dienpinigių suma negali viršyti sumos, apskaičiuotos pagal dienpinigių Suomijoje normą, kuri tarp bendrovių paskirstoma tarpusavio susitarimu.
Kai komandiruotės įsakyme nurodyta, kad darbuotojas siunčiamas į vieną komandiruotę, o grįžimo iš tos komandiruotės dieną jau kitu įsakymu išsiunčiamas į kitą (antrą) komandiruotę, tuomet už tą dieną, kai darbuotojas grįžta iš pirmosios komandiruotės ir vėl išvyksta į kitą komandiruotę, dienpinigių išlaidos apskaičiuojamas pagal darbuotojo išvykimo į antrą komandiruotę, normas.
Pavyzdys: Įmonė siunčia darbuotoją į komandiruotę balandžio 1-10 dienomis į Italijos Respubliką. Darbuotojas iš komandiruotės užsienyje į Vilnių parskrenda balandžio 10 d. ryte ir tą pačią dieną išskrenda įmonės pavedimu (įforminama kita komandiruotė) į Lenkijos Respubliką. Balandžio 10 dieną turėtų būti taikoma Lenkijos Respublikos dienpinigių norma.
Pavyzdys: Įmonės pavedimu darbuotojas siunčiamas 7 dienoms į užsienio komandiruotę: 2 dienoms į Latvijos Respubliką ir 5 dienoms į Estijos Respubliką. Darbuotojas komandiruotėje faktiškai užtruko įsakyme nustatytą laiką, todėl ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams ir pajamų mokesčiu neapmokestinamosioms pajamoms yra priskiriami išmokėti dienpinigiai: pervažiavus Latvijos Respublikos sieną už 2 d. būtas Latvijos Respublikoje, neviršijant patvirtintos dienpinigių normos Latvijos Respublikoje; pervažiavus Estijos Respublikos sieną už 5 d. būtas Estijoje ir grįžimo iš jos dieną, neviršijant Estijos Respublikos dienpinigių normos.
Įmonės darbuotojui, komandiruojamam atlikti darbo funkcijas, susijusias su laivo eksploatavimu arba priežiūra, į plaukiojančius ne Lietuvos Respublikos teritorijoje laivus, dienpinigiai apskaičiuojami pagal Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše nustatytus dienpinigių dydžius, atsižvelgiant į laivų plaukiojimo regionų valstybėms numatytą vidutinę dienpinigių mokėjimo normą.
Kai dienpinigiai išmokami individualių įmonių savininkams, ūkinių bendrijų tikriesiems nariams ir mažųjų bendrijų nariams, apribojimas, susijęs su jų gaunamomis pajamomis, netaikomos, nes jų darbas nėra grindžiamas darbo sutartimi. Todėl mokami dienpinigiai pajamų mokesčiu neapmokestinami, jei neviršija Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše nustatytų dienpinigių normų.
Užsienio valstybėje Lietuvoje dienpinigių išlaidos; gyvenamojo ploto nuomos išlaidos; kelionės į užsienio valstybę ir jos teritorijoje visų rūšių transporto priemonėmis transporto išlaidos, jeigu jos susijusios su komandiruotės tikslais, taip pat nuvykimo visų rūšių transporto priemonėmis Lietuvos Respublikos teritorijoje į oro ar jūrų uostą, geležinkelio ar autobusų stotį ir parvykimo iš jų, išvykimo į komandiruotę ir parvykimo iš jos dienomis išlaidos; dokumentų, susijusių su išvykimu tvarkymo išlaidos, įskaitant vykstančiųjų į užsienį kelionių draudimą, kurį gali sudaryti draudimas ligos atvejui, draudimas nuo nelaimingų atsitikimų, kelionės bagažo draudimas, civilinės atsakomybės draudimas; mokėjimas už kelius, taip pat transporto priemonės draudimo ir transporto priemonių savininkų ir valdytojų civilinės atsakomybės draudimo išlaidos; komandiruotės metu sunaudotų degalų įsigijimo išlaidos, jeigu į komandiruotę buvo važiuojama vieneto transporto priemone, vieneto išsinuomota arba vienetui pagal panaudos sutartį perduota transporto priemone, arba vieneto komandiruotojo asmens transporto priemone; ryšių (pašto ir telekomunikacijų) išlaidos; vykstant į konferenciją, simpoziumą, parodą ar kitą renginį - registravimosi renginyje mokesčio ar bilietų į renginį pirkimo išlaidos, tačiau jeigu už registravimosi renginyje mokestį ar bilietą į renginį jo dalyviui suteikiamas maitinimas, ne daugiau kaip 50 proc. registravimosi renginyje mokesčio ar bilieto į renginį įsigijimo išlaidų, išskyrus atvejus, kai šios maitinimo išlaidos dengiamos dienpinigiais; valiutos keitimo kredito įstaigoje išlaidos ar jų dalis, kai ši valiuta ar jos dalis skirta 1-8 nurodytoms išlaidoms padengti.
Ši informacija skelbiama: Privačių įmonių
Svarbu atidžiai sekti teisės aktų pakeitimus ir konsultuotis su specialistais, kad būtų užtikrintas teisingas dienpinigių apmokestinimas ir išvengta klaidų.
tags: #pensiju #skaiciavimas #dienpinigiai