Šiame straipsnyje aptarsime, kaip Lietuvoje apmokestinami neįgalumo pinigai, kokios yra mokesčių lengvatos neįgaliesiems, kaip deklaruoti pajamas ir kokie mokesčiai taikomi dovanoms.
Pagrindiniai teisės aktai ir mokesčio objektas
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis pajamų mokestį Lietuvoje, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (toliau - GPMĮ).
Šis įstatymas nustato mokesčio mokėtojus, mokesčio objektą, tarifus ir lengvatas.
Pajamų mokestį turi mokėti pajamų gavę: nuolatiniai Lietuvos gyventojai (nuo visų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje) ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai (nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje).
Mokesčio objektas nuolatiniams Lietuvos gyventojams yra visos pajamos, o nenuolatiniams - pajamos, gautos per nuolatinę bazę Lietuvoje, taip pat tam tikros pajamos, kurių šaltinis yra Lietuva, pavyzdžiui, palūkanos, pajamos iš paskirstytojo pelno, pajamos už nekilnojamojo turto nuomą ir kt.
Taip pat skaitykite: Svarbi informacija apie socialinį draudimą ir užsienio pajamas
Pajamų mokesčio tarifai
Pajamų mokesčio tarifas Lietuvoje priklauso nuo pajamų rūšies ir sumos.
- 20 % - Standartinis pajamų mokesčio tarifas.
- 32 % - Taikomas daliai su darbo santykiais susijusių metinių pajamų, neviršijančiai 60 VDU.
- 15 % - Taikomas daliai su darbo santykiais susijusių metinių pajamų, viršijančiai 60 VDU, taip pat taikomas ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms, pajamoms iš paskirstytojo pelno.
- 5 % - Taikomas ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas atliekas, daliai, neviršijančiai 120 VDU.
Žemiau esančioje lentelėje pateikiami VDU dydžiai skirtingais metais, kurie naudojami pajamų mokesčio tarifams apskaičiuoti.
| Metai | 1 VDU (Eur) | 60 VDU (Eur) | 84 VDU (Eur) | 120 VDU (Eur) |
|---|---|---|---|---|
| 2019 | 1 136,20 | - | - | 136 344 |
| 2020 | 1 241,40 | - | 104 277,60 | 148 968 |
| 2021 | 1 352,70 | 81 162 | - | 162 324 |
| 2022 | 1 504,10 | 90 246 | - | 180 492 |
| 2023 | 1 684,90 | 101 094 | - | 202 188 |
| 2024 | 1 902,70 | 114 162 | - | 228 324 |
| 2025 | 2 108,88 | 126 532,80 | - | 253 065,60 |
Mokesčio lengvatos ir NPD
Lietuvos mokesčių sistema numato įvairias lengvatas, skirtas sumažinti mokestinę naštą gyventojams. Pagrindinės lengvatos apima: neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis), neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis) ir iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - gyventojų pajamų mokesčio lengvata, kuri mažina apmokestinamąsias pajamas ir didina darbuotojo gaunamą atlyginimą „į rankas”.
NPD dydis priklauso nuo gyventojo pajamų ir darbingumo lygio. Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis arba sunkus neįgalumo lygis, taikomas didesnis NPD.
Taip pat skaitykite: Mokesčių lengvatos: pensijų fondai ir pajamos natūra
NPD 2025 m. ir neįgalieji
2025 m. MMA yra 1 038 Eur.
Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1 127 Eur.
Gyventojams, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 30-55 procentų darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), taikomas mėnesio NPD - 1 057 Eur.
Kaip NPD taikomas pagal pajamas
NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) Lietuvoje taikomas skirtingai, priklausomai nuo gyventojo gaunamų pajamų.
Jei mėnesinės pajamos neviršija 1038 Eur (2025 m. MMA) - darbuotojui taikomas maksimalus NPD dydis - 747 Eur.
Taip pat skaitykite: NPD skaičiavimas neįgaliesiems
Šiai grupei taikoma formulė vidutinėms pajamoms (nuo 1038 Eur iki 2387,29 Eur): NPD = 747 - 0,49 × (mėnesinės pajamos - 1038).
Kai mėnesinės pajamos viršija 2387,29 Eur - NPD toliau mažėja pagal formulę: NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642). Kai pagal formulę apskaičiuotas NPD tampa neigiamas, jis netaikomas (t. y., NPD = 0 Eur).
Išlaidos, kurias galima atimti iš pajamų (GPMĮ 21 str.)
Gyventojai gali atimti tam tikras išlaidas iš apmokestinamųjų pajamų, įskaitant: gyvybės draudimo įmokas, pensijų įmokas į pensijų fondus, išlaidas už profesinį mokymą ir studijas, palūkanas už kreditą gyvenamajam būstui.
Bendras atimamų išlaidų suma negali viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos.
Išlaidos atimamos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje deklaruotų pajamų, apmokestinamų taikant 15, 20 ar 32 procentų pajamų mokesčio tarifą.
Neįgaliesiems skirtos papildomos priemonės ir darbo teisė
Nuo 2024-01-01 įsigalios Neįgaliųjų socialinės integracijos įstatymo nauja redakcija - Asmens su negalia teisių apsaugos pagrindų įstatymas. Įstatymo pataisose reglamentuojama, kad keisis negalios vertinimo modelis, didės paslaugų ir pagalbos prieinamumas žmonėms su negalia, operatyviau bus teikiama individualizuota pagalba ir paslaugos.
Darbo kodekse numatyta, kad neįgalieji turi teisę dirbti ir sudaryti darbo sutartis, o darbdavys privalo tenkinti darbuotojo prašymą dirbti ne visą darbo laiką, jeigu darbuotojo prašymas pagal sveikatos priežiūros įstaigos išvadą pagrįstas darbuotojo sveikatos būkle, neįgalumu.
Ilgesnės trukmės kasmetinės atostogos - neįgaliems darbuotojams suteikiamos 25 darbo dienų kasmetinės atostogos (jeigu dirbama penkias dienas per savaitę) arba 30 darbo dienų kasmetinės atostogos (jeigu dirbama šešias darbo dienas per savaitę).
Darbdaviams, įdarbinantiems neįgaliuosius asmenis, taikomos įvairios lengvatos, susijusios su darbo užmokesčio ar jo dalies, darbo vietos steigimo išlaidų kompensavimu darbdaviui.
Pajamų deklaravimas ir NPD perskaičiavimas
Nuolatiniai Lietuvos gyventojai privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją, jei: atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas; gavo apmokestinamųjų pajamų, priskiriamų B klasės pajamoms; atsiranda pareiga deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą; įsigijo verslo liudijimą ar įregistravo individualią veiklą; pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas.
Deklaraciją galima pateikti elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) arba užpildyti popierinę deklaraciją.
Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinis NPD apskaičiuojamas pagal bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą.
Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d.
Jeigu per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma. Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos. Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.
Dažniausios klaidos pildant NPD dokumentus
- Netikslus NPD dydžio pasirinkimas - darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba.
- Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai - gyventojai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis.
- Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju) - pasirenkamas padidintas NPD neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
- Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311) - klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės ar neteisingai apskaičiuotas metinis NPD.
- Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose - NPD gali būti pritaikomas tik vienoje darbovietėje.
- Neatnaujinti duomenys darbdaviui - darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusią situaciją (pvz., darbingumo lygį) darbdaviui.
Dovanų apmokestinimas
Pagal Lietuvos mokesčių įstatymus, tėvų dovanotos sumos kiekvienam vaikui yra neapmokestinamos pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu. Tačiau, jei dovana gauta ne iš artimo asmens ir viršija 2500 eurų, ją reikia deklaruoti ir sumokėti GPM (15-20 %).
Jei deklaruojate dovaną, VMI gali paprašyti: pinigų dovanojimo sutarties (jei buvo sudaryta), banko pavedimo išrašo, įrodančio dovanos pervedimą, paaiškinimo apie gautas lėšas (ypač jei jos viršija limitus).
Jeigu dovanojama suma viršija 14 500 eurų, pinigų dovanojimo sutartis privalo būti patvirtinta notaro. Kai dovanojama suma didesnė nei 1500 eurų, bet neviršija 14 500 eurų, sutartis turi būti sudaryta raštu.
Jei bendra dovanų vertė per metus neviršija 120 VDU, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Tačiau, jei dovanų ir kitų pajamų, gautų ne iš darbo santykių, suma viršija 120 VDU, tokių pajamų viršijančiai daliai taikomas didesnis 20 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Kaip NPD padeda optimizuoti mokesčius neįgaliesiems
Pagrindinis NPD privalumas - tai leidžia sumažinti sumą, nuo kurios skaičiuojamas 20 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM). Kuo didesnis taikomas NPD, tuo mažesnė GPM bazė ir atitinkamai mažiau mokesčių mokama valstybei.
Asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumas, gali naudotis didesniu fiksuotu NPD. Tai ženkliai sumažina jų mokamą pajamų mokestį.
Dirbantys pensijinio amžiaus žmonės taip pat turi galimybę taikyti NPD, kuris padidina jų bendras mėnesio pajamas ir sumažina mokestinę naštą, ypač kai pajamos nėra labai didelės.
Praktiniai patarimai neįgaliesiems
- Pasitikrinkite savo darbingumo arba dalyvavimo lygį ir turėkite reikiamus dokumentus, kad galėtumėte prašyti padidinto NPD.
- Jei turite kelis pajamų šaltinius, stebėkite, kur taikomas NPD, kad išvengtumėte permokų ar nepriemokų.
- Dokumentuokite išlaidas, kurias ketinate atskaityti pagal GPMĮ 21 straipsnį, ir sužinokite, ar jas galite pritaikyti per metus deklaracijoje.
- Jei gaunate dovanas iš ne artimų asmenų, pasitikrinkite ar reikia jas deklaruoti ir kokie taikomi tarifai.
- Pasinaudokite EDS sistema, kur dažnai pateikiama preliminari deklaracija su jau įvestais duomenimis - peržiūrėkite ir, jei reikia, koreguokite.
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - svarbus įrankis padedantis efektyviai optimizuoti mokestinę naštą ir padidinti gaunamas pajamas „į rankas”.
tags: #pajamu #mokestis #neigaliems