Šiame straipsnyje aptariamos įmokos į pensijų fondus ir pajamos natūra, nagrinėjant mokesčių lengvatas, apskaitos niuansus ir darbdavio įmokų privalumus. Dažnai kyla klausimų, kaip teisingai apskaityti ir apmokestinti darbuotojų naudai mokamas įmokas į pensijų fondus, todėl svarbu išsiaiškinti, kokios yra galimybės ir kokie reikalavimai taikomi.
Darbdavio įmokos į pensijų fondus
Darbdavys gali mokėti įmokas į 3 pakopos pensijų fondą darbuotojo naudai. Tarp įmonės ir draudimo bendrovės pasirašoma sutartis, kuri reglamentuoja šias įmokas. Pagal "Pensijų fondų įstatymo pakeitimo įstatymo" 29 straipsnį, darbdavys gali mokėti visą įmoką ar jos dalį darbuotojo naudai.
Mokesčių lengvatos
Darbdavio mokamos įmokos darbuotojo naudai į pensijų fondą turi keletą mokesčių lengvatų:
- Socialinio draudimo įmokos: Nuo 2010 m. darbuotojo naudai darbdavio mokamos pensijų įmokos į pensijų sąskaitą pensijų fonde neapmokestinamos VSD įmokomis (VSD įstatymo 8 str.).
- Pelno mokesčio lengvata: Darbdavio mokamos įmokos darbuotojo naudai į pensijų fondą yra priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, kurie mažina apmokestinamąsias pajamas (kai įmokų suma apskaičiuojama ir neviršija 25 proc. per mokestinį laikotarpį kiekvienam iš įmonės darbuotojų apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų) (PM įstatymo V skyriaus "Leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai" 17 str.).
Svarbu pažymėti, kad tokia mokesčių lengvata galioja, jeigu į pensijų fondą sumokėta įmoka neviršija 25% darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
3 pensijų pakopa | 3 pakopos pensijų fondai | pensijų fondų mokesčiai |3 pensijų pakopa gpm lengvata
Praktinis pavyzdys ir apskaitos niuansai
Darbuotojas nusprendžia kaupti pensijai ir pageidauja, kad darbdavys mokėtų įmokas į jo pensijų fondą. Darbuotojas paprašo sumažinti DU, nes nori, kad tą sumažintą sumą pervestų į jo pensijos fondą.
Taip pat skaitykite: VSD įmokos kodas 313
Esminiai klausimai, kylantys tokiu atveju:
- Ar užtenka darbuotojo prašymo, kad darbdavys pervestų įmokas iš algos?
- Kaip parodyti šias operacijas buhalterinėje apskaitoje (debetas ir kreditas)?
Kai kurie specialistai teigia, kad tai gali būti mokesčių vengimo schema, siekiant mokėti ne DU, o įmokas į pensijų fondą, nes tai nėra pajamos natūra. Tačiau, jei mokesčių administratorius nustato, kad žmogus nusiima pinigus nuo pensijų fondo kas kiek laiko ir tai nėra ilgalaikis kaupimas, tokius įmonės mokėjimus į pensijų fondus gali traktuoti kaip su DU susijusias pajamas.
Pajamos natūra
Pajamos natūra dažnai sunkiai apčiuopiamos ir suprantamos tiems, kas nėra finansų žmonės. Svarbu atskirti, kas laikoma pajamomis natūra ir kaip jos apmokestinamos.
Mokesčio objektas ir tarifai
Pajamų mokestį turi mokėti pajamų gavę nuolatiniai ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai. Mokesčio objektas yra visos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje, bei tam tikros nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje.
Pajamų mokesčio tarifai:
Taip pat skaitykite: Išsamus Sodros įmokų kodas
- 20 % - Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.).
- 15 % - Ligos išmokos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos.
- 15 % - Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai).
Pajamų mokesčio tarifai (nuo 2020 m.):
- 32 % - Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU.
- 15 % - Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU.
Mokesčio lengvatos
Yra keletas mokesčio lengvatų, kurios gali būti taikomos:
- Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
- Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
- Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).
Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA), taikomas mėnesio NPD - 747 Eur (2025 m.).
Praktiniai patarimai ir išvados
Kaupiant darbuotojo III pakopos pensijų fonde, 100% lėšų, skirtų darbuotojui, jį ir pasiekia ir ši suma net iki 68% didesnė nei darbo užmokesčio pakėlimo atveju. Valstybė skatina darbdavius prisidėti prie darbuotojų kaupimo pensijai, taikant pelno ir gyventojų pajamų mokesčio lengvatas.
Įmokos į pensijų fondus, kitaip nei atlyginimas ar premija, yra neapmokestinamos, jei į pensijų fondą sumokėta įmoka neviršija 25% darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
Taigi, įmokos į pensijų fondus gali būti naudingas būdas motyvuoti darbuotojus ir optimizuoti mokesčius, tačiau svarbu atidžiai išnagrinėti visas sąlygas ir apskaitos niuansus.
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo įmokų pavyzdžiai
| Rodiklis | Reikšmė |
|---|---|
| Socialinio draudimo įmokos | Nemokamos nuo darbdavio įmokų į pensijų fondus |
| Pelno mokesčio lengvata | Įmokos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams (iki 25% darbuotojo pajamų) |
| NPD (2025 m., jei pajamos neviršija MMA) | 747 Eur |
| Maksimali atimamų išlaidų suma | Iki 1 500 Eur (įmokos į III pakopos pensijų fondą) |