Mokesčiai Sodrai įmonės savininkams: Individualios įmonės ir mažosios bendrijos

Šiame straipsnyje aptarsime darbo apmokėjimo būdus įmonės savininkams Lietuvoje, įskaitant individualias įmones (IĮ) ir mažąsias bendrijas (MB). Aptarsime mokesčių tarifus, privalumus ir trūkumus, susijusius su kiekviena forma.

Individuali įmonė (IĮ): privalumai ir trūkumai

Individuali įmonė (IĮ) - populiari juridinio asmens forma, kurią dažnai renkasi smulkūs verslininkai. Šiai verslo formai nereikia įstatinio kapitalo, o paprastas ir greitas steigimo procesas suteikia lankstumo.

Veiklos laisvę suteikia galimybė kontroliuoti sąnaudas ir procesus, tačiau negalima pamiršti, kad IĮ yra neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo.

Individualios įmonės privalumai

• Nereikia įstatinio kapitalo.
• Paprasta išsiimti pelną, savininkas gali naudoti jį asmeniniams poreikiams.
• Savininkas gali dirbti be darbo sutarties, tada individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni.
• Galima įdarbinti kitus asmenis, kaip ir kitų formų įmonėse.
• Tinka verslo pradžiai, o prireikus galimas pertvarkymas į UAB.
• Mažesni IĮ mokesčiai: pelno mokesčio lengvata taikoma, jei vidutinis įmonės darbuotojų skaičius nesiekia 10, o pajamos yra iki 300 tūkst. eurų. Tokiu atveju taikomas lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas.

Individualios įmonės trūkumai

• Neribota civilinė atsakomybė (savininkas už įmonės įsipareigojimus atsako asmeniniu turtu).
• IĮ savininku ir steigėju gali būti tik vienas asmuo, čia nėra galimybės išleisti akcijas ar pritraukti partnerių.
• Individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė nei UAB, mažai skiriasi ir IĮ mokesčiai.

Individualios įmonės mokesčiai

Kokius mokesčius turi turėti individuali įmonė, priklauso nuo veiklos aplinkybių. Pavyzdžiui, jei savininkas dirba be darbo sutarties, tai individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni - nereikės mokėti SODROS įmokų. IĮ savininko mokesčiai SODRAI gali sudaryti nemažai sąnaudų, tad tai - būdas sutaupyti. Pelną išmokant kaip dividendus, individualios įmonės savininko mokami mokesčiai sudaro tik 15 proc. (GPM), tačiau atkreipkite dėmesį, kad šios pajamos priskiriamos B klasei.

Pagrindiniai individualios įmonės mokami mokesčiai yra šie:

Taip pat skaitykite: Svarbi informacija apie socialinį draudimą ir užsienio pajamas

• Pelno mokestis: mokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Standartinis tarifas - 15 proc., tačiau gali būti taikomos lengvatos. Pirmajam mokestiniam laikotarpiui, jei įmonė atitinka numatytus kriterijus, gali būti taikomas 0 proc. tarifas. Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 10 darbuotojų, o pajamos neviršija 300 tūkst. eurų.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM): turi būti mokamas, jei pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 tūkst. eurų - tai riba, nuo kurios atsiranda prievolė IĮ registruoti PVM mokėtoju. Ji taip pat atsiranda ir įsigijus prekių iš užsienio už daugiau nei 14 tūkst. eurų. Standartinis PVM tarifas yra 21 proc., tačiau kai kurioms prekėms ar paslaugoms taikomi ir lengvatiniai tarifai.
• NT mokestis: moka tos IĮ, kurios turi registruoto NT arba nuomoja jį iš fizinio asmens. Šio mokesčio tarifą nustato savivaldybė ir jis gali siekti 0,5-3 proc.
• GPM ir SODROS mokesčiai: individualios įmonės savininkui taikomi tada, jei jis pasirašo darbo sutartį savo įmonėje. Ši darbo sutartis apmokestinama kaip įprasta ir kitų formų juridiniuose asmenyse.

Individualios įmonės apskaita

IĮ apskaita gali rūpintis ir pats savininkas, tačiau neturint reikalingų žinių tai padaryti bus sudėtinga. Individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė už UAB ar MB apskaitą, todėl geriausia patikėti ją profesionalams.

Mažoji bendrija (MB): Darbo apmokėjimo būdai

Mažosios bendrijos (MB) nariai gali pasirinkti kelis būdus, kaip apmokėti už darbą: vadovavimo sutartis, pelno išsiėmimas ir atlyginimas.

1. Vadovavimo sutartis

Tai pigiausias ir paprasčiausias būdas, bet juo gali pasinaudoti tik direktorius. Tokiu atveju yra mokamas tik 15% GPM mokestis nuo išmokėtos sumos. Taip pat privalumas tas, kad vadovaimo sutartis priskiriama įmonės sąnaudoms ir nuo tos sumo pelno mokestis nemokamas.

GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308 už 2020m. iki 2021 m. gegužės 1d.), tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

Taip pat skaitykite: Mokesčiai Lietuvoje dirbantiems pensininkams

Jei MB narių yra tik vienas, VMI viešai uždavė klausimą: Kam jis vadovauja, pats sau? Tačiau iš praktinės pusės negirdėjome, kad iš VMI būtų imtasi kokių nors veiksmų tokiais atvejais.

2. Pelno išsiėmimas

Pelną galima pasiimti, kai metai pasibaigia ir skirstomas metinis pelnas, pasidarius ketvirtines Finansine ataskaita arba avansu. Galima išimti pelno dalį ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį. Tokiu atveju yra apmokestinama 15% GPM ir 5% pelno mokesčiu. Išmokama visiems MB nariams proporcingai pagal turimą nuosavybės dydį.

Nedraudžiama MB nariui paimti pinigų iš įmonės, jeigu jos veikla nuostolinga. Pelną už trumpesnį kaip finansiniai metai laikotarpį ir už finansinius metus skirsto MB nariai. Sprendimą dėl pelno skirstymo priima MB narių susirinkimas. Kai MB savininkas yra vienas, jis rašo sprendimus.

Taigi, kaip ir kada turi būti mokamos išmokos asmeniniams MB nario poreikiams tenkinti, turėtų būti nurodyta įmonė nuostatuose. Kaip dažnai galima išsiimti pinigus iš įmonės, joks teisės aktas nenustato. 5% pelno mokestį moka įmonė.

Taip pat skaitykite: PSD ir VSD tarifai MB

GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308 už 2020m. iki 2021 m. gegužės 1d.), tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

3. Atlyginimas

Apmokestinama panašiai kaip darbuotojai: 20% GPM bei Sodros mokesčiais: PSD 6,98% ir VSD 13,83%, jei narys dalyvauja papildomame pensijų kaupime nuo 2020 m. - 15,93%, jeigu dalyvauja nuo seniau - 16,83%. Sodros įmokos skaičiuojamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos, pvz, jei MB nariui išmokama 500 EUR, Sodros įmokos skaičiuojamos nuo 250 EUR.

Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos - 42,37 EUR.

„Sodra“, bendradarbiaudama su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI), lygina savarankiškai dirbančių asmenų VMI deklaruotas apmokestinamąsias pajamas su „Sodrai“ pateiktų pranešimų apie savarankiškai dirbančius asmenis (SAV pranešimus) duomenimis. Artimiausiu metu pranešimus su prašymu patikslinti duomenis gaus 4,6 tūkst. savarankiškai dirbančių asmenų iš daugiau kaip 359 tūkst. Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų bazė visada turi atitikti gyventojo VMI deklaruojamas apmokestinamąsias pajamas.

• Gyventojai, kurie dirba savarankiškai: vykdo individualią veiklą su pažyma, yra mažųjų bendrijų ar ūkinių bendrijų nariai, individualių įmonių savininkai, šeimynų dalyviai ar vykdo individualią žemės ūkio veiklą ir jų EDV dydis didesnis nei 4, turi deklaruoti pajamas VMI ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM).
• Įmokų bazė, tai yra suma, nuo kurios mokamos socialinio draudimo įmokos, nustatyta Valstybinio socialinio draudimo įstatyme: 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų vykdant individualią veiklą arba žemės ūkio veiklą ir 50 proc.
• Nuo 2023 m. Šių metų birželio mėn. duomenimis, yra apie 4,6 tūkst. Tai žmonės, dirbantys pagal individualios veiklos pažymą, individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrųjų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, šeimynų dalyviai, taip pat žmonės, vykdantys individualią žemės ūkio veiklą. Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai.
• Savarankišką veiklą vykdantis gyventojas „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų.
• Mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, individualių įmonių savininkai, šeimynų dalyviai VSD įmokas, apskaičiuotas nuo asmens per kalendorinį mėnesį asmeniniams poreikiams pasiimtos lėšų sumos, arba žmonės, vykdantys individualią veiklą ar individualią žemės ūkio veiklą, VSD įmokas mokantys avansu, socialinio draudimo įmokas moka einamaisiais metais (ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos) ir teikia SAV pranešimą.

Ką reiškia įmokų mokėjimas ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos (arba avansu)?

Tarkime, savarankišką veiklą vykdantis žmogus susirgo ir gydytojas išdavė jam nedarbingumo pažymėjimą 2025 metų birželio mėnesį.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų mokėjimas kas mėnesį (avansinis) nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti daugiau įmokų, nei siekia gyventojo deklaruotos pajamos, nes socialinio draudimo įmokų bazė visuomet yra susijusi su apmokestinamosiomis pajamomis.

Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis, savarankiškai dirbantiems žmonėms rekomenduojama mokėti įmokas kas mėnesį (avansu).

Mokesčių reforma prasidėjo ir toliau tęsis. Gyventojai, kurie 2023 metais dirbo savarankiškai: vykdė individualią veiklą su pažyma, buvo mažųjų bendrijų nariai, turi deklaruoti pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMIVMIValstybinė mokesčių inspekcija. Daugiau informacijos - www.vmi.lt) ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPMGPMGyventojų pajamų mokestis administruojamas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos. ). VMI pajamų mokesčio deklaracijos pildymo formoje (vedlyje) individualią veiklą vykdantiems gyventojams yra pateikiamos mokėtinos VSDVSDValstybinis socialinis draudimas ir PSDPSDPrivalomasis sveikatos draudimas įmokos, tačiau mokėtina suma gali skirtis priklausomai nuo to, ar žmogus teikė SAVSAV„Sodrai“ teikiamas pranešimas apie savarankiškai dirbančius asmenis. pranešimus ir mokėjo VSD įmokas metų eigoje, taip pat nuo to, ar kiekvieną mėnesį mokėjo PSD įmokas.

Kaip ir kiekvienais metais, „Sodros“ darbuotojai patars savarankiškai dirbantiems gyventojams, kiek įmokų sumokėti po deklaravimo. „Sodros“ specialisto skambutis nėra raginimas sumokėti įmokas kuo greičiau. Tai galima padaryti iki deklaravimo laikotarpio pabaigos - šiais metais iki gegužės 2 d. Dažnai savarankiškai dirbantys gyventojai įmokas „Sodrai“ sumoka už visus praėjusius metus iki gegužės pradžios, pateikę deklaraciją VMI. Pavyzdžiui, žmogus susirgo, jam buvo išduotas nedarbingumo pažymėjimas ir jis kreipėsi dėl ligos išmokos šių metų vasarį. Jei žmogus deklaruoja pajamas ir moka įmokas kartą per metus, ligos išmoką jis galės gauti tik kitų metų birželį. Tarkime, savarankišką veiklą vykdantis žmogus susirgo ir gydytojas jam išdavė jam nedarbingumo pažymėjimą vasario mėnesį.

Labai svarbu įvertinti, ar kiekvieną mėnesį deklaruotos sumos susumavus už metus neviršija įmokų bazės, nustatytos įstatyme: 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų vykdant individualią veiklą ar 50 proc.

Svarbu žinoti, kad avansinis mokėjimas nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tokio draudimo Lietuvoje nėra nuo 2017 metų.

Svarbu pabrėžti, kad savarankiškai dirbančių žmonių socialinio draudimo sąlygos nesikeitė. „Sodros“ įmokos lieka tokio pat dydžio ir mokamos tokia pat tvarka, kaip ir anksčiau.

Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.

Šiuo laikotarpiu padaugėja sukčių, prisidengusių svetimu vardu, skambučių ir žinučių. Svarbu žinoti, kad „Sodros“ specialistai nediktuoja telefonu sąskaitos numerių, į kuriuos reikia pervesti įmokas, taip pat nesiunčia jų elektroniniu paštu ar trumposiomis žinutėmis. Bet kuris „Sodros“ į elektroninį paštą atsiųstas pranešimas taip pat atsiduria ir asmeninėje „Sodros“ paskyroje gyventojui.sodra.lt arba draudejai.sodra.lt.

Jeigu sumokėti įmokas kyla sunkumų, gyventojai taip pat gali kreiptis į „Sodrą“ dėl įmokų atidėjimo.

Duomenų tikslinimas

Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.

Dėl to ilgainiui pastebėta, kad nedidelės dalies draudėjų deklaracijose nurodomos sumos nesutampa su sumomis, kurias jie nurodydavo SAV pranešimuose.

Ankstesniais metais, jei „Sodrai“ SAV pranešimuose nurodomos sumos, nuo kurių mokamos socialinio draudimo įmokos, nesutapdavo su VMI deklaruotomis pajamomis, jos nebuvo papildomai tikslinamos.

Jei Apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, suma skiriasi nuo asmens VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis, tai yra pasirinktinai pateikti patikslintą SAV pranešimą „Sodrai“ arba patikslintą pajamų deklaraciją VMI.

Tikslinami tik duomenys už 2023 metus. Ankstesnių metų duomenys nėra ir nebus tikslinami.

Kas turėjo patikslinti duomenis

Šių metų liepą buvo apie 5 tūkstančiai savarankiškai dirbančių žmonių, kurių deklaruota pajamų suma „Sodroje“ pagal pateiktus SAV pranešimus nesutapo su VMI deklaruota pajamų suma už 2023 metus.

Tai žmonės dirbantys su individualios veiklos pažyma, individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrųjų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, taip pat žmonės vykdantys individualią žemės ūkio veiklą.

Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai. Jie yra informuojami asmeniškai, kad pasitikrintų pateiktų duomenų teisingumą ir įvertintų: pateikti patikslintą SAV pranešimą už 2023 metus, ar pateikti patikslintą deklaraciją VMI.

Dauguma savarankiškai dirbančių žmonių moka įmokas taip, kaip numato įstatymas - nuo apmokestinamųjų pajamų.

Pavyzdžiui, iš 220 tūkstančių žmonių vykdančių individualią veiklą, šiais metais tik apie 1200 atvejais rasta nesutapimų VMI deklaracijose lyginant su SAV pranešimais. Tai, reiškia, kad tik apie pusė procento žmonių dirbančių su individualios veiklos pažyma netiksliai nurodė SAV pranešimų arba deklaracijų duomenis.

Kaip mokėti socialinio draudimo įmokas?

Savarankišką veiklą vykdantis žmogus „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų, tačiau turi teisę pasirinkti: mokėti kartą per metus, deklaravęs pajamas VMI ir sumokant iki deklaracijos pateikimo paskutinės dienos, arba mokėti avansu kas mėnesį ir teikti „Sodrai“ SAV pranešimą apie sumokėtas socialinio draudimo įmokas.

Pastarasis būdas užtikrina teisę greičiau gauti socialinio draudimo išmokas, pavyzdžiui, susirgus, arba gimus vaikus.

Ką reiškia įmokų mokėjimas avansu?

Savarankiškai dirbantys gyventojai laikomi apdraustaisiais ligos ir motinystės socialiniu draudimu, jei jie turi įgiję reikiamą socialinio draudimo stažą bei iki kalendorinio mėnesio pabaigos yra sumokėję VSD įmokas ir iki kito mėnesio 15 dienos pateikę „Sodrai“ SAV pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį už kalendorinį mėnesį, ėjusį prieš mėnesį, kurį įgyjama teisė į išmoką.

Tarkime, savarankišką veiklą vykdantis žmogus susirgo ir gydytojas jam išdavė jam nedarbingumo pažymėjimą gruodžio mėnesį. Tam, kad žmogus būtų laikomas apdraustuoju, VSD įmoka turi būti sumokėta ir pateiktas SAV pranešimas už lapkritį. Priešingu atveju žmogus gautų išmoką tik 2025 metų birželį, deklaravęs pajamas už visus 2024 metus ir sumokėjęs socialinio draudimo įmokas nuo deklaruotų pajamų.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad avansinis socialinio draudimo įmokų mokėjimas nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti daugiau įmokų, nei siekia gyventojo deklaruotos pajamos, kadangi socialinio draudimo įmokų bazė visuomet yra susijusi su apmokestinamomis pajamomis.

Tokią įmokų bazę nustato valstybinio socialinio draudimo įstatymas. Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis, savarankiškai dirbantiems žmonėms rekomenduojama mokėti įmokas avansu. Vis dėlto tai nereiškia, kad galima mokėti įmokas nuo bet kokios sugalvotos sumos.

Paprastai tariant, galima sumokėti įmokas į priekį, tačiau deklaruojant pajamas, VMI deklaruojama suma ir suma, nuo kurios mokėtos socialinio draudimo įmokos, turi sutapti.

Lentelė: Pagrindiniai mokesčiai individualioms įmonėms ir mažosioms bendrijoms

Mokestis	Individuali įmonė (IĮ)	Mažoji bendrija (MB)
Pelno mokestis	Standartinis 15%, gali būti lengvatos	5% (įmonei), 15% GPM (nariui)
PVM	Jei pajamos viršija 45 tūkst. eurų	Jei pajamos viršija 45 tūkst. eurų
GPM	15% (nuo dividendų arba darbo sutarties)	20% (nuo atlyginimo), 15% (nuo pelno)
SODRA	Priklauso nuo darbo sutarties	PSD 6,98%, VSD 13,83% (nuo pusės išmokėtos sumos)

tags: #mokesciai #sodrai #imones #savininkams