Mažoji bendrija (MB) yra viena iš populiariausių juridinių asmenų formų Lietuvoje, pasirinkta dėl paprastos valdymo struktūros ir palankesnių mokesčių sąlygų. Jei esate mažosios bendrijos narys, svarbu suprasti, kaip veikia mokesčių sistema, kokias įmokas turite sumokėti, ir kokie kiti svarbūs niuansai yra susiję su šia teisine forma.
Pelno Mokestis
Standartinis pelno mokesčio tarifas nuo 2026 metų yra 17 proc. Tačiau daugelis mažųjų bendrijų taiko lengvatinį 7 proc. pelno mokesčio tarifą. Naujoms įmonėms pirmuosius du metus gali būti taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas. Pirmieji du įmonės metai skaičiuojami nuo įmonės įsteigimo dienos iki sekančių metų gruodžio 31 d. 0 proc. tarifas pirmuosius du veiklos metus ir 7 proc. tarifas vėlesniais veiklos metais gali būti taikomas, jeigu įmonės metinės pajamos neviršija 300 000 EUR.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
Mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos praėjusiais metais viršijo 45 000 eurų arba šiais metais viršija 45 000 eurų.
Sodra: PSD ir VSD Mokesčiai
Mažoji bendrija moka PSD ir VSD mokesčius nuo narių asmeniniams poreikiams išmokėtų lėšų. Mažoji bendrija įmokas Sodrai moka nuo narių asmeniniams poreikiams išimamos sumos. Sodrai mokamos PSD (privalomo sveikatos draudimo) ir VSD (valstybinio socialinio draudimo) įmokos. PSD įmokų tarifas - 6,98 proc.
Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos (nuo 2026 m. sausio 1 d. minimali alga siekia 1153 EUR, minimalus PSD - 80,48 EUR).
Taip pat skaitykite: Subsidijos MB Lietuvoje
VSD Įmokų Tarifai:
- 13,83 proc.
- 16,83 proc., jei Jūs dalyvaujate papildomame pensijų kaupime ir kaupiate 3 proc.
VSD įmokos mokamos nuo 50 procentų asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jei neišsiimate lėšų asmeniniams poreikiams, VSD įmokų mokėti nereikia.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Visos MB narių pajamos iš mažosios bendrijos yra laikomos B klasės pajamomis. Tai reiškia, kad prievolė sumokėti pajamų mokestį tenka pajamas gavusiam MB nariui - metams pasibaigus, MB narys privalo pateikti VMI pajamų deklaraciją ir sumokėti GPM mokestį.
MB direktoriui per metus išmokėtas iki 12 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) dydžio atlyginimas apmokestinamas 15 proc. GPM, nuo 12 iki 36 VDU - 20 proc. GPM, nuo 36 iki 60 VDU - 25 proc. GPM. Didesnis nei 60 VDU atlyginimas MB vadovams nėra mokamas, nes MB vadovo atlyginimui taikomas apribojimas - galima išmokėti ne daugiau kaip 100 000 € per metus. MB narių lėšos asmeniniams poreikiams (iki 36 VDU per metus) apmokestinamos 20 proc. GPM.
Pelno išmokėjimui progresiniai mokesčiai netaikomi - nepriklausomai nuo išmokėtos sumos taikomas 15 proc. Jei mažoji bendrija turi samdomų darbuotojų, darbuotojų darbo užmokestis apmokestinamas taip pat, kaip ir kitose įmonėse.
Nuo 2026 m. MB narys gali dirbti be darbo sutarties. Civilinė (vadovavimo) sutartis: Iki ~27 600 € per metus apmokestinama tik 15% GPM. Jokių „Sodros” mokesčių.
Taip pat skaitykite: Socialinis verslas ir MB: pelno skyrimo klausimai
Mokesčių Pokyčiai Nuo 2026 Metų
Nuo 2026 m. keičiasi mažosios bendrijos narių ir vadovų pajamų apmokestinimas. MB vadovui per metus išmokėtas atlygis iki 12 VDU (vidutinio darbo užmokesčio) yra apmokestinamas 15 proc. GPM tarifu, nuo 12 iki 36 VDU taikomas 20 proc. GPM tarifas, o atlygiui, kuris patenka į 36-60 VDU intervalą, taikoma 25 proc. GPM. Didesnės kaip 60 VDU išmokos MB vadovui negali būti mokamos, nes jo atlyginimui taikomas ribojimas - per metus gali būti išmokėta ne daugiau kaip 100 000 €. 2025 metais vieno VDU dydis yra 2108 €.
Mažosios bendrijos narių išsiimamos lėšos asmeniniams poreikiams (iki 36 VDU per metus) nuo 2026 metų bus apmokestinamos 20 proc. GPM tarifu.
Pelno paskirstymui progresiniai tarifai netaikomi - nepriklausomai nuo išmokamo pelno dydžio taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Socialinė Apsauga ir Išmokos
Mažosios bendrijos nariai, kaip ir kiti dirbantieji, gali turėti teisę į pensijas priklausomai nuo jų socialinio draudimo istorijos ir įmokų. Pensijų sistema yra svarbi, nes ji suteikia galimybę gauti finansinę paramą senatvėje ar dėl neįgalumo.
Socialinės apsaugos sistema taip pat apima šalpos išmokas, kurios gali būti svarbios, jei jūsų darbingumas yra sumažėjęs arba jei patiriate finansinę krizę. Asmenys, kurių darbingumas sumažėjęs 60 proc ar daugiau, gali būti tinkami gauti šalpos išmokas, kurios skirtos papildyti jūsų pajamas ir padėti išgyventi, jei negalite dirbti arba jūsų pajamos yra mažesnės nei įprastai. Šios išmokos gali būti svarbios, jei negalite dirbti dėl sveikatos problemų arba jei jūsų įmokos į socialinę apsaugą yra nepakankamos.
Taip pat skaitykite: Neįgalumo lengvatos MB
Mažosios Bendrijos Privalomi Veiksmai
Kiekvienais metais MB privalo:
- parengti finansines ataskaitas,
- pateikti jas Registrų centrui,
- pateikti metinę deklaraciją VMI.
Sistema padeda išvengti dažniausių klaidų ir taupo laiką.
MB vs UAB
Nuo šių metų pasikeitus individualios veiklos apmokestinimui gerokai išaugo mažųjų bendrijų, kurioms taikomi mažesni mokesčiai, steigimas. MB struktūroje tai irgi kontroliuojama, bet procedūros dažnai paprastesnės.
Tiek MB, tiek UAB gali turėti 20 darbuotojų ir vis tiek mokėti lengvatinį 7% tarifą, jei apyvarta neviršija 300 tūkst.
UAB už apleistą buhalteriją atsako vadovas (direktorius). MB - visi nariai solidariai (jei nėra paskirto vadovo). Mažųjų bendrijų įstatymas numato, kad nariai gali paskirti vadovą, kuris perimtų atsakomybę.
Parduoti UAB yra paprasta (parduodi akcijas). MB struktūroje tai irgi kontroliuojama, bet procedūros dažnai paprastesnės.
Kaip keičiasi MAŽOSIOS BENDRIJOS mokesčiai nuo 2026 METŲ?
MB nariai atsako už bendrijos įsipareigojimus tik iki savo įnašo sumos. Tačiau jie turi prisiimti atsakomybę už bendrijos veiklą ir atitikti įstatymus bei reglamentus. Prieš įsitraukiant į mažąją bendriją, patartina pasikonsultuoti su finansų ar teisės specialistu, kad užtikrintumėte, jog visos prievolės yra aiškios ir tinkamai vykdomos.