Kompensacijos už darbuotojų naudojamus darbo tikslams telefonus ir automobilius yra aktuali tema tiek darbdaviams, tiek darbuotojams. Šis straipsnis pateikia išsamų apžvalgą apie kompensacijų apmokestinimą, įskaitant pajamų natūros pripažinimą, mokestinę atsakomybę, teisės aktų nuostatas bei praktinius pavyzdžius.
Kompensacijos už automobilių įsigijimą ir techninį pritaikymą
Lengvojo automobilio įsigijimo kompensacijos dydis yra 64 bazinių socialinių indikatorių (BSI) dydžio, o tai nuo 2026 m. sausio 1 d. sudaro 4 736 Eur. Techninio pritaikymo išlaidų kompensacijos dydis gali siekti iki 128 BSI dydžio, t. y. iki 9 472 Eur, tačiau ji negali viršyti faktiškai patirtų techninio pritaikymo išlaidų.
Norint gauti šias kompensacijas, asmuo turi:
- būti įgijęs specialųjį lengvojo automobilio įsigijimo ir jo techninio pritaikymo išlaidų kompensacijos poreikį, patvirtintą Asmens su negalia teisių apsaugos agentūros;
- turėti savo vardu registruotą automobilį;
- atlikti numatytas procedūras ir kreiptis į kompensacijas išmokėti įstaigas, pateikiant reikiamus dokumentus, kaip prašymo formą ir sprendimą dėl kompensacijos poreikio.
SVARBU: lengvojo automobilio įsigijimo ir techninio pritaikymo kompensacijos gali būti skiriamos ir išmokamos atskirai. Teisė į pakartotinę kompensaciją atsiranda po papildomo poreikio nustatymo arba po 6 metų nuo neterminuotai nustatytos kompensacijos.
Pajamos natūra ir jų apmokestinimas
Pajamos natūra - tai atlygis darbuotojui ne pinigais, o kitokiais naudotinais dalykais, pavyzdžiui, darbuotojo naudojamas įmonės automobilis, o darbdavys apmoka degalus. Tokiu atveju susidaro pajamos natūra, kurios privalo būti apmokestintos.
Taip pat skaitykite: kaip apmokestinamas darbdavio suteiktas telefonas
Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) teisės departamento vadovė Rasa Virvilienė paaiškina, kad darbuotojo pajamos natūra turi būti apmokestinamos kaip su darbo santykiais susijusios išmokos. Automobilio naudojimo nauda darbuotojui įvertinama dviem būdais:
- Pagal procentinę dalį nuo automobilio tikrosios rinkos vertės: 0,70 proc., jei neįeina degalai; 0,75 proc., jei darbdavys apmoka ir degalus.
- Pagal automobilio nuomos rinkos kainą, atsižvelgiant į mėnesinį faktišką naudojimą asmeniniais tikslais ir atitinkamą kainos svyravimą rinkoje.
Pavyzdys: jei automobilio rinkos vertė yra 50 000 Eur, o darbdavys moka už degalus, pajamos natūra bus 375 Eur per mėnesį (50 000 × 0,75%). Iš jų apmokestinimas sudaro 75 Eur GPM.
Darbuotojo gautos pajamos natūra įtraukiamos į gyventojų pajamų mokestį, ir iš jų darbdavys privalo sumokėti įprastus mokesčius. Pajamų natūra taip pat pripažįstama, kai darbuotojas naudojasi įmonės automobilio degalais ar kitomis eksploatacinėmis išlaidomis asmeninėms reikmėms.
Darbuotojo naudojamo asmeninio turto kompensacijos
Darbo kodekso 31 straipsnis numato, kad darbdavys privalo sudaryti darbuotojui sąlygas atlikti darbo funkcijas ir suteikti reikalingas darbo priemones ar turtą. Tačiau darbdavys ir darbuotojas gali susitarti, kad darbuotojas naudos savo turimą turtą, pavyzdžiui, automobilį ar telefoną, darbui atlikti.
Tokiu atveju gali būti mokama kompensacija už šių priemonių naudojimą, jei:
Taip pat skaitykite: VMI taisyklės dėl asmeninio turto naudojimo darbo tikslais
- yra rašytinis susitarimas su darbuotoju;
- priemonės naudojamos tik darbo funkcijų vykdymui;
- kompensacijos dydis ar skaičiavimo būdas nustatytas įmonės apskaitos politikoje ar norminiuose aktuose;
- kompensacijos dydis yra pagrįstas ir atitinka faktiškas sąnaudas.
Tokia kompensacija gali būti neapmokestinama, tačiau svarbu, kad ji atitiktų visas aukščiau išvardintas sąlygas.
Kompensacijos už degalus apmokestinimas
Kompensacijos už degalus, ypač darbo kelionėms ar komandiruotėms, dažnai yra klaidingai interpretuojamos. Pagal Darbo kodeksą darbdavys privalo kompensuoti komandiruotės metu darbuotojo patirtas papildomas išlaidas, įskaitant degalus.
Pagal VMI reikalavimus degalų sąnaudos turi būti kompensuojamos pagal faktiškai nuvažiuotą atstumą, dokumentuotą degalų pirkimo čekiais. Fiksuotos normos, pavyzdžiui, už 100 kilometrų, nepakanka.
Darbo kodekso 107 straipsnis nustato, kad komandiruotė yra darbuotojo veikla kitoje vietoje, negu nuolatinė darbo vieta. Tačiau kilnojamojo pobūdžio darbuotojai, neturintys nuolatinės darbo vietos, dažnai negali būti laikomi komandiruotais pagal šią apibrėžtį.
Tarnybinio automobilio naudojimas ir įmonės degalų apmokėjimas
Jei darbdavys suteikia darbuotojui įmonės automobilį asmeniniam naudojimui, šis naudojimas laikomas darbuotojo gauta pajamų natūra ir apmokestinamas kaip su darbo santykiais susijusios išmokos.
Taip pat skaitykite: Kompensuojamųjų vaistų tvarkos apžvalga
Įmonė turi sumokėti įstatymų nustatytus mokesčius: gyventojų pajamų mokestį (GPM), socialinio draudimo ir kitus mokesčius, kurių suma sudaro nuo 41 iki beveik 45 proc. nuo gaunamos pajamos natūra vertės.
VMI nurodo, kad įmonės automobilis turi būti naudojamas pagal paskirtį - įmonės veiklai, tačiau asmeninis naudojimas leidžiamas, bet už tai turi būti sumokėti mokesčiai. Darbuotojo gauta nauda vertinama:
- pagal procentinę dalį nuo automobilio tikrosios rinkos kainos (0,70 proc. - be degalų, 0,75 proc. - su degalais);
- pagal automobilio nuomos rinkos kainą, atsižvelgiant į asmeninių kelionių dalį.
Tokio pajamų natūros pavyzdys: automobilio vertė 50 000 Eur, naudojimą apmoka darbdavys, įskaitant degalus. Pajamos natūra per mėnesį siekia 375 Eur, iš jų GPM yra 75 Eur.
Darbo kodekso pakeitimų įtaka kompensacijoms
Nuo 2023 m. birželio 1 d. Darbo kodekso pakeitimai panaikino galimybę mokėti neapmokestinamas kompensacijas už kilnojamojo pobūdžio darbą arba darbą, susijusį su kelionėmis ar važiavimu. Dabar tokios kompensacijos privalo būti apmokestinamos kaip darbo užmokestis.
Darbdavys negali vienašališkai pakeisti darbo sutartyje sutartų kompensacijų sąlygų be darbuotojo rašytinio sutikimo. Jei nebus pokyčio susitarta, darbdavys turės mokėti mokesčius, kas didina sąnaudas.
Darbdavys gali siūlyti keisti darbo sutarties sąlygas, o jei darbuotojas nesutinka, svarstyti apie atleidimą su įspėjimu ir išeitine išmoka.
Kompensacijų dokumentavimas ir VMI kontrolė
Darbuotojai, naudodami automobilius darbo reikmėms, privalo pildyti kelionės lapus, kuriuose nurodyta kelionės data, maršrutas, tikslas, nuvažiuotas atstumas bei sunaudotas kuras. Tai būtina teisingam apskaitos ir mokesčių tvarkymui.
VMI atlieka nuolatinę kontrolę dėl automobilių naudojimo tikslingumo ir galimų mokestinių pažeidimų. Ypatingai atkreipiamas dėmesys į atvejus, kai įmonių automobiliai naudojami asmeniniais tikslais nedeklaruojant pajamų natūra.
Kompensacijos už telefonus ir kitas darbo priemones
Darbuotojui naudojant savo telefoną darbui, taip pat galima mokėti kompensaciją, kuri nėra apmokestinama, jei yra:
- raštiškas darbo sutarties šalių susitarimas;
- kompensacija yra pagrįsta faktiškai patirtomis išlaidomis;
- kompensacijos mokėjimo tvarka nustatyta įmonės vidaus tvarkos dokumentuose.
Analogijoje galima kompensuoti ir kitų darbo priemonių, pavyzdžiui, asmeninio kompiuterio, naudojimą darbo reikmėms.
Kompensacijos už kelionę į/iš darbo
Kompensacija už darbuotojo kelionę į ir iš darbo laikoma pajamomis natūra ir yra apmokestinama. Tačiau jeigu darbdavys apmoka viešojo transporto bilietus (autobusų, traukinių), įskaitant mėnesinius bilietus, tokia nauda neapmokestinama pajamų mokesčiu.
Elektromobilių krovimo išlaidų kompensavimas
Elektromobilių krovimo išlaidoms yra taikomos atskiros VMI taisyklės. Jei darbdavys sudaro trišalę sutartį su elektromobilio naudotoju ir elektros energijos tiekėju bei tiesiogiai apmoka krovimą darbuotojo namuose, tai nėra pajamų natūra.
Tačiau, jei apmokėjimas vyksta darbuotojui už namų elektros energiją pagal pateiktas sąskaitas faktūras, tokios kompensacijos pripažįstamos pajamomis natūra ir yra apmokestinamos GPM. Šios išlaidos gali būti laikomos darbdavio leidžiamais atskaitymais, jei tinkamai dokumentuojamos ir susijusios su įmonės veikla.
Svarbiausi rekomenduojami veiksmai darbdaviams
- Aiškiai įtvirtinti darbo sutartyse ir vidaus tvarkose susitarimus dėl turto ir priemonių naudojimo bei kompensacijų mokėjimo sąlygų.
- Dokumentuoti visas darbo priemonių naudojimo kompensacijas, įskaitant kelionių lapų, sąskaitų faktūrų ir kitų įrodymų rinkimą.
- Atidžiai stebėti teisės aktų pokyčius ir pritaikyti juos įmonės politikai bei praktikai.
- Apskaičiuoti ir laiku sumokėti visus privalomus mokesčius už darbuotojų gaunamas pajamas natūra.
- Bendradarbiauti su VMI, užtikrinti skaidrų ir teisėtą turto naudojimo apskaitą bei deklaravimą.
tags: #kompensacijos #uz #telefonus #ir #automobilius