Siekdama aptikti ne pagal paskirtį, t. y. ne darbui naudojamus įmonių automobilius, Valstybinė mokesčių inspekcija žada pasitelkti keliuose įrengtas automobilių stebėjimo sistemas. Inspekcijos teigimu, neretai įmonių automobiliais vykstama kad ir atostogauti, o pagal taisykles to daryti negalima, turi būti sumokami mokesčiai. Tarnybiniu automobiliu į pajūrį, atostogų ar tiesiog tvarkyti reikalų nedarbo metu - VMI tvirtina, jog apie tai sužinos.
„Įmonės vardu įsigytos transporto priemonės turi būti naudojamos įmonės veikloje: ekonominei veiklai vykdyti, pajamoms uždirbti ir gauti papildomą apmokestinamą naudą. Tai reiškia, automobiliu besinaudojantis įmonės darbuotojas turi susimokėti gyventojų pajamų mokestį, „Sodros“ ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas.“ Tačiau sprendimas pasipiktinimą sukėlė ne tik verslo pasaulyje. Piktinasi ir dalis visuomenės - esą tai ne kas kita, kaip sekimas.
Apžvalga apie pagrindinius VMI nuostatus dėl automobilių ir jų naudojimo
Verslo konfederacijos viceprezidentas sako, kad sprendimą galima būtų sumanyti kitaip: bazinis mėnesinis ar metinis mokestis už suteikiamą galimybę naudotis automobiliu ne darbo reikalais. Dėl PVM susigrąžinimo klausimai kelia susierzinimą: „Jeigu apmokestinamas važiavimas savais tikslais, tai kodėl neleidžiama įmonei PVM mokesčio susigrąžinti - tai vis tik gamybos instrumentas“, - svarsto verslo atstovas. Tačiau VMI įspėja: už tokį elgesį perkant telefonus, automobilius ar kitus daiktus gresia ne tik baudos, o ir visus mokesčius teks galiausiai sumokėti.
Pasak Laura Viešūnienės, įmonės vardu perka keliones ar net injekcijas - įmonės vardu įsigytas turtas turi būti naudojamas tik įmonės veikloje pagal paskirtį. Tačiau ji pripažino, kad vis dar fiksuojama atvejų, kai įmonės lėšomis tenkinami privatūs poreikiai. Dažniausiai tokie nusižengimai nustatomi dėl automobilių ir gyvenamosios paskirties būsto naudojimo asmeniniams tikslams, piktnaudžiavimo verslo kelionėmis jas paverčiant poilsinėmis, taip pat naudojimo akcininkų ar vadovų poreikiams.
O neretai tokių pirkinių naudos gavėjais tampa įmonės darbuotojai. Tokie pirkiniai dažnai argumentuojami kaip įmonės reprezentacijai ar darbuotojų sveikatos gerinimo tikslais (pavyzdžiui, botulino injekcijos). Remiantis VMI duomenimis, 2022-2024 m. dėl privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis bei pajamų natūra gavimo atvejų į biudetą priskaičiuotos mokėtinų mokesčių suma sudarė beveik 23 mln. eurų.
Taip pat skaitykite: Sužinokite, kokia tvarka taikoma kompensuojant darbuotojų telefonų ir automobilių išlaidas
Pajamų natūra ir jos apmokestinimas
Kas yra pajamos natūra? Kai įmonės turtas suteikiamas darbuotojui naudotis asmeninėms reikmėms neperduodant nuosavybės, darbuotojo gauta nauda laikoma pajamomis, gautomis natūra. Ji turi būti apmokestinama kaip gyventojo su darbo santykiais susijusios išmokos. Pajamų natūra mokesčių našta svyruoja nuo 41 iki apie 45 procentų, įskaitant GPM, „Sodros“ ir PSD įmokas. Darbo kodeksas aiškiai pabrėžia, kad darbo užmokestis privalo būti mokamas pinigais, todėl pajamos natūra nėra laikomos darbo užmokesčiu ir neįtraukiamos į vidutinį darbo užmokestį.
Kaip apskaičiuojama nauda? Yra du pagrindiniai metodai: naudojant tikras rinkos kainos procentines dalis arba naudojant automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą. Jei įmonė naudoja abu skaičiavimo būdus, darbuotojo nauda turi būti prieinama kas mėnesį ir laikantis įmonės internalios tvarkos. Pavyzdžiui, jei automobilio rinkos kaina 25 000 Eur, o degalams taikoma 0,75 proc. dalis, darbuotojo pajamos natūra būtų 187,50 Eur mėnesiui. Tuomet skaičiuojami mokesčiai: GPM, SODRA ir kt. Jei įmonė sumoka mokesčius iš savo lėšų, ši suma dažnai nėra leidžiama atskaityti pelno mokesčio tikslais.
Jei automobiliu naudojamasi tik įmonės veiklai, papildomų mokesčių gali ir nebūti. Tačiau įmonės vadovai ir buhalteriai turi būti atidūs ir užtikrinti, kad būtų išlaikytas ryšys tarp suteikto turto ir jo naudojimo pagrindų, užtikrinant, kad teikiama nauda būtų tinkamai apmokestinta ir deklaruota.
Kai įmonės automobilio naudojimas laikomas asmeniniu tikslais
Tarkime, automobilis laikomas prie darbuotojo namų. Tai nėra vienareikšmis įrodymas dėl asmeninio naudojimo. Jei darbuotojas vykdo darbo funkcijas ir įmonė gali tai pagrįsti (pavyzdžiui, turėti įmonės tvarką, leidžiančią tokias keliones), mokestinės pasekmės gali būti išvengiamos. Tačiau dažniausiai tokie atvejai sukelia papildomą naštą mokesčių atžvilgiu.
Jeigu darbdavys suteikia automobilį nuolat, tačiau kartais darbuotojas naudoja jį asmeniniams tikslams, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. nuo automobilio vertės mėnesinį mokestį ir turėti įrodymus apie naudojimą verslui. Tokiu atveju automobilis turėtų būti įtrauktas į įmonės balansą.
Taip pat skaitykite: kaip apmokestinamas darbdavio suteiktas telefonas
Kuras, įkrovimas ir degalų apskaita
Privaloma FR0521 deklaracija už kiekvieno automobilio sunaudotą kurą. Degalų apskaitai rekomenduojama patvirtinti atskiras kuro normas kiekvienam automobiliui, kurą pajamuoti atskirai, o ne bendrai. Kuro sunaudojimą galima įforminti kelionės lapu ar kuro nurašymo aktu, nurodant odometro parodymus ir kas važiavo. Taip pat elektromobilių įkrovimo apskaita reikalauja identifikuoti automobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Jei įkrovama viešose vietose - pateikiami sąskaitos kvitai, o namuose įkrovimo atveju - kompensacija gali būti pritaikyta, pagal atitinkamą trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Kaip įrengti aiškią automobilių naudojimo politiką įmonėje
Siekiant išvengti mokestinių pasekmių, įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms jie naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos ir kokia atsakomybė už tvarkos pažeidimą taikoma. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja įmonės automobilius. Kelionės lapai ar GPS duomenys padeda pagrįsti išlaidas mokesčių administratoriui. Taip pat svarbu laikytis teisiniu pagrindu veikiančių kompensacijų apskaitos taisyklių, kurios gali būti naudotos tiek už darbo užmokesčio, tiek už papildomų išlaidų kompensavimą.
Darbdaviams svarbu iš anksto aptarti naudojimo scenarijus: ar automobilis nuomojamas epizodiškai, ar nuolat naudojamas su galimybe papildomai naudoti asmeniniams tikslams; kokie yra degalų, draudimo ir remonto kaštai; kokia turto nusidėvėjimo ir teisinių atsakomybių sistema. Tokie sprendimai turi būti įtvirtinti įmonės apskaitos politikoje arba į darbuotojo naudojimo sąlygas bei kompensacijos taisykles.
Kontrolė ir prevencija: ką daro VMI
VMI ypač atidžiai stebi automobilių naudojimą asmeniniams tikslams nuo 2025 m. Jei kyla įtarimų, kad turtas gali būti naudojamas asmeninėms reikmėms, VMI atlieka stebėsenos veiksmus. Prevencinės priemonės apima informavimą apie mokestines pareigas, įmonei nustačius, ar deklaruojama pajamos natūra. Per laukiamus metus matoma teigiama deklaravimo tendencija: 2024 m. išmokų pajamos natūra išaugo, o GPM sumos taip pat didėjo. Per įmonių stebėjimo laikotarpį 2022-2024 m. papildomai sumokėta beveik 23 mln. eurų dėl privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis.
Rekomendacijos įmonėms: atvirai kalbėtis apie automobilių naudojimą asmeniniais tikslais, tinkamai apskaityti ir deklaruoti pajamas natūra bei sumokėti atitinkamus mokesčius. Jei automobilis būtų naudojamas retkarčiais, rekomenduojama jį išnuomoti epizodiškai, įskaitant kurą, GPM, draudimą ir kt. Jei naudojama nuolat, bet kartais - mokėti 0,75 proc. nuo vertės mėnesinį mokestį ir turėti įrodymus apie verslo naudojimą.
Taip pat skaitykite: Kompensuojamųjų vaistų tvarkos apžvalga
Praktiniai pavyzdžiai ir skaičiavimai
- Jei įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kurio rinkos kaina 25 000 Eur, o degalams taikoma 0,75 proc., darbuotojo pajamos natūra būtų 187,50 Eur mėnesiui. Po mokesčių tai gali būti didesnė ar mažesnė suma priklausomai nuo mokesčių tarifo ir socialinių įmokų situacijos.
- Jei automobilio naudotojas gauna kompensaciją už papildomas išlaidas dirbant nuotoliniu būdu, pagal Darbo kodekso nuostatas ši kompensacija gali būti neapmokestinama asmeninių pajamų mokesčiu, kai ji pagrįsta juridinę galią turinčiais dokumentais ir nustatyta įmonės tvarka.
- Jei automobilis naudojamas tik įmonės veiklai, papildomų mokesčių gali būti mažiau, bet būtina turėti įrodymus apie verslo naudojimą (pvz., parkavimo prie įmonės, raktų saugojimą).
Įtrauktos papildomos priemonės: infrastruktūra ir duomenų valdymas
Elektromobilių įkrovimo infrastruktūra: įmonės gali įkelti įmonės teritorijoje, viešose vietose arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Tinklų programėlės gali automatizuoti įkrovimo duomenų registravimą, ataskaitų generavimą ir užtikrinti tikslumą. Jei įkrovimas vyko namuose - gali būti taikoma trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros tiekėjo.
Kelionės lapas ir degalų apskaita yra esminiai elementai norint išvengti mokesčių pažeidimų. Taip pat svarbu laikytis teisinio pagrindo pagrindų ir skaidriai registruoti gavėjus ir naudą. Jei automobilis naudojamas asmeniniams tikslams ir gaunama nauda natūra, tai turi būti aiškiai deklaruojama ir įskaitomi atitinkami mokesčiai.
Apibendrinant, įmonės automobilių naudojimo politika turi būti griežta, skaidri ir teisiškai pagrįsta. Aiški tvarka, tinkamai vedama apskaita ir savalaikė deklaravimas gali ženkliai sumažinti rizikas ir užtikrinti teisingą mokestinių prievolių įvykdymą.
Rekomenduojama praktika: įmonės veiksmai žingsniais
- Parengti aiškią automobilio naudojimo tvarką, įtraukiant pajamas natūra ir kompensacijas.
- Įdiegti kelionės lapų arba GPS pagrindu tvarkomas kelionių apskaitos sistemas.
- Nustatyti degalų apskaitos normas ir atskirti degalus kiekvienam automobiliui.
- Taikyti teisinį pagrindą - įmonės internalias taisykles, kompensacijų tvarką ir dokumentų poreikį.
- Pagrįstai planuoti elektromobilių įkrovimo kaštus ir sudaryti trišalę sutartį dėl energijos tiekimo, kai reikia.
tags: #kompensacijos #uz #telefonus #ir #automobilius #vmi