Individuali įmonė (IĮ) yra specifinė verslo forma, pasižyminti tuo, kad savininkas ir įmonė yra teisiškai neatsiejami - savininkas atsako už įmonės prievoles visu savo asmeniniu turtu. IĮ apskaita yra paprastesnė nei UAB, tačiau rizikingesnė dėl savininko asmeninės atsakomybės. Tai sritis, kurioje kyla daugiausia klausimų.
Kokios įmokos taikomos IĮ savininkui?
Savarankiškai dirbantys gyventojai, deklaruodami praėjusių metų pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), turi nepamiršti sumokėti ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) bei valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų „Sodrai“. Prasidėjus pajamų deklaravimui, savarankiškai dirbantys gyventojai turėtų prisiminti, kad nuo uždirbtų ir deklaruotų pajamų taip pat reikia sumokėti ir socialinio draudimo bei sveikatos draudimo įmokas.
PSD (privalomasis sveikatos draudimas)
- PSD 6,98% nuo MMA 2024 m. = 924 x 6.98% = 64,50 eur. Įmokos kodas 322.
- Taip, jei vykdote individualią veiklą, PSD mokama kas mėnesį nuo MMA. Metų pabaigoje atliekamas perskaičiavimas pagal faktines pajamas.
- PSD ir VSD įmokos sumokamos po to, kai pateikiama metinė GPM308 deklaracija. PSD sumokėta 36 eur (pavyzdys iš praktikos) - sumokama iki einamo mėn paskutinės dienos.
- Dėl savininko PSD sodrai deklaracijos neteikiamos.
VSD (valstybinis socialinis draudimas)
- VSD tarifai ir bazės priklauso nuo situacijos: VSD įmokas mokėti kas mėnesį rekomenduojama, ypač jei norite būti draudžiami ligos ar motinystės socialiniu draudimu. Tam būtina pateikti SAV pranešimą.
- VSD nuo MMA 2024 m. (pateiktas pavyzdyje 13.83% skaičiavimas) - pavyzdžiui, VSD 13.83% nuo MMA 2024 m. = 127,79 eur. (Klausimas dėl kodo buvo pateiktas; praktikoje VSD mokėjimų kodai gali būti 310, 303 ar kiti, priklausomai nuo atvejo.)
- VSD įmokos nuo išimtų lėšų asmeniniams poreikiams mokamos nuo 50% išsiimtų lėšų. Jei išsiimta 1000 eur, tai skaičiuojama nuo 500 eur x 13.83% = 69.15 eur. Įmokos mokamos tą patį mėn kai išimtos lėšos, deklaruojam SAV pranešimą iki sekančio mėn 15 d.
- Jeigu norit, kad savininkui eitu stažas už pilnus metus, tai reikia mokėti nuo 924 eurų; nuo pusės bus pusė metų stažo.
Kaip praktikoje elgtis su išimtomis lėšomis (pavyzdžiai ir deklaravimas)
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs gyventojas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija minėtų „lubų“.
IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos: su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02); pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27); pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28). IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms.
Praktiniai pavyzdžiai
- Jeigu išsiimate 400 eur ir deklaruojate SAV 400 eur, „Sodra“ gali paskaičiuoti VSD nuo 50% (2400 per metus pavyzdyje) ir VSD avansu rodyti mokėtiną sumą (pvz., 121,20 eur mokestis paskaičiuotas nuo 400 EUR mėnesio avansui). Perskaičiavimas vykdomas metams pasibaigus.
- Jeigu išsiimate 1000 eur, VSD įmokos mokamos nuo 50% išsiimtų lėšų - nuo 500 eur x 13.83% = 69.15 eur.
- IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir IĮ sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur.
- Jeigu SAV deklaruoja 400 € per mėn, „Sodra“ gali apskaityti už metus 4800 € FR0471 formoje kaip išimtus lėšas (02 kodu), ir VSD skaičiuos nuo 50% iš jų.
Kada ir kokias deklaracijas teikti?
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
VMI formose: Išimtas sumas rodom GPM312 deklaracijoje. Pateikiama kitų metų vasario 15 d.
Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.
Terminai ir mokėjimo tvarka
- PSD sumokama iki einamo mėn paskutinės dienos.
- VSD nuo išimtų lėšų sumokamos tą patį mėn kai išimtos lėšos (Sodra rekomenduoja sumokėti ne vėliau kaip iki einamo mėnesio paskutinės dienos), deklaruojam SAV pranešimą iki sekančio mėn 15 d.
- Savarankiškai dirbantys gyventojai turi sumokėti PSD ir VSD įmokas iki VMI deklaravimo termino pabaigos (t. y. iki gegužės termino - mokėtina suma ir terminas nurodomas pranešime „Sodros“ paskyroje).
- Jeigu nesumokėjus įmokų laiku ir nepateikus prašymo dėl atidėjimo, „Sodra“ gali pradėti skolų išieškojimą.
Kaip „Sodra“ ir VMI informuoja apie mokėtinas įmokas?
Kaip ir kiekvienais metais, „Sodra“ pateikia individualią informaciją kiekvienam savarankiškai dirbančiam gyventojui, kiek socialinio draudimo įmokų reikia sumokėti po pajamų deklaravimo. Visos pranešimai siunčiami į gyventojų asmenines paskyras „Sodros“ sistemoje. Prisijungę matysite aiškią ir konkrečią informaciją, susijusią su mokėtinomis įmokomis.
Pranešime pateikiama ši informacija: mokėtina suma - apskaičiuota PSD ir VSD įmokų suma nuo deklaruotų pajamų; likutis - jei dalis įmokų jau sumokėta avansu, nurodomas tik likutis; sumokėjimo terminas; mokėjimo rekvizitai - įmokos kodas, sąskaitos numeris ir kita svarbi mokėjimui reikalinga informacija; galimybė atidėti įmokų mokėjimą, jei atsiranda sunkumų ar įsiskolinimas.
Praktinės pastabos, dažni klausimai ir patarimai
- Ar įmonė sumokėjusi PSD už savininką turi pateikti deklaraciją? Dėl savininko PSD sodrai deklaracijos neteikiamos.
- Ar deklaruojame SAV 1000 ar 500 eur? SAV pranešime nurodoma faktinė išsiimta suma (pvz., 1000), o VSD imokos skaičiuojamos nuo 50% išsiimtų lėšų (500 eur), t. y. VSD ima nuo pusės. VMI išimtas sumas rodo GPM312 deklaracijoje.
- Ar „Sodra“ priima, kad mokama nuo visos sumos, ne nuo 50%? Sodra nedraudžia imti 400 ir nuo jų visų 400 mokėti Sodrai, nežiūrint kad tai ne 50 proc.; priklausomai kieno kokie norai, tas taip darys. Tačiau pagal VSDĮ įmokos mokamos nuo 50% išsiimtų lėšų.
- Kaip VMI deklaruoti VSD neapmokestintą 50% dalį? Išimtas sumas rodote GPM312 (metinė deklaracija), FR0471 forma gali būti naudojama išėmimų aprašymui (priklauso nuo atvejo), o galutiniame metiniame GPM308 deklaravimo procese atliekamas perskaičiavimas.
- Ar už pilnus metus stažas bus, jei mokama nuo pusės? Jeigu norit, kad savininkui eitu stažas už pilnus metus, tai reikia mokėti nuo 924 eurų; nuo pusės bus pusė metų stažo.
VMI ir „Sodros“ komunikacijos problemos ir praktikos neatitikimai
VMI ir „Sodros“ praktikoje kartais kyla neatitikimų ir interpretacijų problemų. Pavyzdžiui, vieniems savininkams „Sodra“ parodo avansinius VSD skaičiavimus pagal pilną išimtą sumą, o VMI reikalauja, kad metinėje deklaracijoje būtų pateiktos išimtos sumos (GPM312). Taip pat yra atvejų, kai „Sodra“ paskaičiuoja VSD avansu nuo pilnos sumos, o po metinio deklaravimo atliekamas perskaičiavimas.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
Kokie kiti dokumentai ir formos svarbūs?
- GPM308 - metinė gyventojo pajamų deklaracija.
- GPM312 - metinė gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasėms, deklaracija (pateikiama iki kitų metų vasario 15 d.).
- SAV pranešimas - teikiamas, jei mokama VSD avansu ar norima registruoti draudžiamąsias pajamas mėnesiui.
- FR0471 - pavyzdžiui, formoje galima nurodyti išėmimus (priklausomai nuo situacijos). FR0471 naudojama tam tikrais atvejais, susijusiais su išėjimais ir išmokomis.
Rekomendacijos praktikai
- Prisijunkite prie „Sodros“ paskyros (Prisijunkite prie Sodra → Gyventojams → Mano Sodra paskyros) ir patikrinkite pranešimus - tai greičiausias būdas sužinoti, kiek ir iki kada turite sumokėti.
- Laiku sumokėtos įmokos suteikia teisę į senatvės pensiją (stažas ir apskaitos vienetai), ligos išmokas, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros išmokas, nedarbo išmoką (jei veikla nutraukiama).
- Jeigu sumokėti įmokas kyla sunkumų, gyventojai gali kreiptis į „Sodrą“ dėl įmokų atidėjimo.
- Naudokitės apskaitos įrankiais (pvz., Sąskaita123), kurie padeda sekti pajamas, automatiškai pildo žurnalus, skaičiuoja įmokas ir leidžia greitai išrašyti sąskaitas.
- Jei neaiškumų - kreipkitės į „Sodrą“ arba VMI ir pasitikrinkite oficialius nurodymus jūsų asmeninėse sistemose; „Sodros“ specialistai nediktuoja telefonais sąskaitų numerių, į kuriuos reikia pervesti įmokas, todėl visada naudokite sistemose pateiktus rekvizitus.
| Įmoka | Tarifas / skaičiavimas | Tipinis mokėjimo terminas | Praktinis kodas |
|---|---|---|---|
| PSD | 6,98% nuo MMA (2024 MMA = 924 eur) = 64,50 eur/mėn | Iki einamo mėn pabaigos | 322 |
| VSD | Skaičiuojama nuo 50% išsiimtų lėšų; pvz. 1000 išsiimta → bazė 500 × 13.83% = 69,15 eur | Tą patį mėn kai išimtos lėšos; SAV deklaracija iki kito mėn 15 d.; metinis perskaičiavimas po GPM deklaracijos | 310 (praktikoje dažnai) |
Laiku sumokėtos įmokos - tai ne tik pareiga, bet ir garantija, kad prireikus būsite apsaugoti: gausite ligos, motinystės ar pensijos išmokas. Svarbu pasitikrinti informacija „Sodroje“ ir „VMI“, teikti SAV pranešimus bei metines deklaracijas laiku ir vengti spėlionių: deklaruokite faktines išimtis GPM312/FR0471 kur reikia, mokėkite PSD kas mėnesį nuo MMA ir VSD pagal pozicijas, kurias nurodo jūsų situacija.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą