Šiame straipsnyje apžvelgiama, kaip skaičiuojami dienpinigiai komandiruotėse, kada juos apmokestinti GPM ir SODRA (socialinio draudimo) įmokomis, ir kokios taisyklės Lietuvoje taikomos pagal galiojančius teisės aktus bei praktinę ilgalaikę patirtį. Pagrindiniai klausimai - kada reikia traukti SODROS įmokas, kaip derinti su GPM apmokestinimu, ir kaip elgtis, kai avansai prieš komandiruotę nebuvo mokėti.
Nuo ko priklauso dienpinigių mokėjimo ir apmokestinimo pagrindai
Dienpinigių skaičiavimas ir apmokestinimas priklauso nuo to, ar dienpinigių suma viršija nustatytą LR dienpinigių normą bei ar jų dydis įforminamas kaip kompensacija už išlaidas tarnybinėse komandiruotėse. Jei dienpinigių dydis neviršija 50 procentų nustatyto darbo užmokesčio (arba minimalios mėnesinės algos ir koeficiento ribos), dalis gali būti apmokestinama pagal skirtingas taisykles:
- viršijanti dalis (viršijančiai 50 proc.) dažniausiai apmokestinama 15 proc. dydžio mokesčiais;
- visa suma, neviršijanti nustatytos LR dienpinigių normos, gali būti apmokestinta pagal mažesnės normos kriterijus, priklausomai nuo konkrečios situacijos.
Kada pradedama traukti SODRA įmokas iš dienpinigių
Sodros įmokos pradedamos traukti tada, kai dienpinigių išmokėjimas įtraukiamas į darbo užmokestį už mėnesį arba kai nustačius įmonės vidaus politiką dienpinigiai laikomi prievolėmis, susijusiomis su socialiniu draudimu. Praktikoje dažnai taikoma tokia nuostata: jeigu dienpinigių išmokėjimas už mėnesį padalinamas į kelias dalis, traukiama įmokos dalis už tą mėnesį, kurio periodas apima busimosios išmokos laikotarpį. Pvz., kai įmonė išmokėjo už rugsėjį ir spalį, o avansai prieš komandiruotę nebuvo mokėti, gali būti reikalaujama traukti įmokas už atitinkamą mėnesį arba pervesti tikslinimus į SAM (SODROS informacinių sistemų modulį).
Aušros ir Natalijos diskusijų įžvalgos
Skirtingi komentarai iš įmonių specialistų ir teikiamų klausimų apima situacijas, kuriose:
- darbuotojas išvyksta į komandiruotę 2010-09-15, grįžta 2010-10-13, avansas prieš išvykstant nebuvo sumokėtas; ar dienpinigius mokesime spalio mėnesį;
- visi dienpinigiai už rugsėjį ir spalį gali būti išmokėti spalį, o kartais - lapkritį, jei pinigų trūksta;
- kitas atvejis: dienpinigiai išmokami neatskaicius mokesčių, o pagal direktoriaus nurodymą - su mokesčiais tvarka gali būti su GPM lengvata, o SODRA praskaičiuojama pagal atostoginių principą (t.y. SAM mėnesiui).
Tarp diskutuotų punktų dažnai iškyla klausimas, ar dienpinigius reikia tikslinti SAM už tam tikrą mėnesį (pvz., rugsėjį ar spalį), jeigu dienpinigių išmokėjimas susidarė daugiau arba mažiau nei planuota. Atsakymai priklauso nuo to, ar dienpinigiai laikomi trumpalaike kompensacija už įvykdytą komandiruotės laiką ir ar jie viršija nustatytą normą.
Taip pat skaitykite: Kelionės išlaidų kompensacija: ką reikia žinoti
Kai dienpinigiai gali būti apmokestinti įprastais mokesčiais, o kai - ne
Pagal įvairias praktikas ir teisinius komentarus, dienpinigių apmokestinimas gali būti toks:
- dalinė dalis viršijo 50 proc. normos - apmokestinama vadovaujantis 15 proc. mokesčio tarifu;
- visa dienpinigių suma, neviršijanti nustatytos LR dienpinigių normos, gali būti apmokestinta visu 15 proc. tarifu arba būti atidėta mokesčių saikingai, priklausomai nuo įmonės taikomos tvarkos;
- jei dienpinigių išmokėjimas prilygsta papildomai išmokejimo kompensacijai už laiką komandiruotėje, gali būti, kad su GPM klausimais reikia laikytis kitų taisyklių, įskaitant atskirą tarifo skaičiavimą.
Konkrečios pavyzdinės situacijos
Turime keletą praktinių pavyzdžių, į kuriuos gali būti įtraukti ir minėti klausimai:
- Darbuotojas išvyksta 2010-09-15, grįžta 2010-10-13, avansas prieš išvykimą nebuvo sumokėtas. Dienpinigius mokame spalio mėnesį. Ar reikia tikslinti SAM 09 mėn.?
- Darbo užmokestis įmonei mažas (pvz., 400 Lt), dienpinigių išmokėta daugiau nei 3500 Lt. Dienpinigiai išmokami neatskaicius mokesčių, pagal direktoriaus nurodymą. Kaip tai paveiks GPM ir SODRA?
- Jei komandiruotė Lietuvoje trunka vieną dieną, dienpinigių išlaidos lygu 50 procentų nustatytos sumos. Kaip skaičiuojama toliau?
Kaip vertinti dienpinigius mūsų įmonėje: 50 proc. ir 15 proc. taisyklės
Pagal viešai skelbiamą informaciją, kai dienpinigių suma viršija 50 proc. nustatyto darbo užmokesčio (arba kai suma viršija praktiškai 50 proc. minėtų kriterijų), viršijanti dalis apmokestinama 15 proc. Jei dienpinigių suma neviršija 50 proc., mokesčiai gali būti taikomi pagal kitus kriterijus, įskaitant visą dienpinigių sumą neviršijant nustatytos normos bei BSI (bazinės socialinės išmokos).
Taikytinos teisės aktuose nuorodos ir praktiški patarimai
Teisiniuose aktuose nurodoma, kad komandiruotėms taikomos įvairios išlaidų skaičiavimo ir mokesčių taisyklės, o jos gali keistis priklausomai nuo datų, valstybės finansavimo projektų reikalavimų bei specifinių įmonei taikomų vidaus politikų. Pastarosios gairės padeda įmonėms nustatyti, kada tikslinti SAM, kaip įtraukti dienpinigius į atlyginimą, ir kaip teisingai atlikti įmokų skaičiavimus.
Namų darbams: praktinės rekomendacijos vadovams ir buhalteriams
- Laikykite aiškią dokumentaciją apie avansus prieš komandiruotę, dienpinigių dydžius ir dienų skaičių komandiruotėje.
- Aiškiai nuspręskite, per kurį mėnesį įtraukiami dienpinigiai į SAM ir GPM apskaičiavimą (atsižvelgiant į realų išmokėjimo laiką).
- Reguliariai peržiūrėkite įmonės vidinę politiką dėl dienpinigių ir pasitikrinkite, ar ji atitinka galiojančias teisės aktų nuostatas.
Taip pat skaitykite: Ką daryti, jei esi priklausomas nuo telefono?
Taip pat skaitykite: Socialiniai darbuotojai: teisės ir pareigos
tags: #kada #dienpinigiai #neapsimokestina #sodros #ir #gpm