Individuali įmonė (IĮ) Lietuvoje yra populiari verslo forma, tačiau svarbu suprasti su ja susijusias socialinio draudimo įmokas ir mokesčius. Nuo 2010 m. sausio 1 d. individualiųjų įmonių savininkai privalo mokėti įvairius mokesčius, įskaitant pelno mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Be to, individualios įmonės savininkas sumoka 10 proc. socialinio draudimo įmokas, kurios skaičiuojamos nuo individualios įmonės pelno. Pažymėtina, kad individualios įmonės savininko pajamų apmokestinimas yra žymiai didesnis, nei uždarosios akcinės bendrovės (UAB) akcininko dividendų apmokestinimas.
LLC ir individualus verslininkas: kuris variantas geresnis jūsų verslui?
Mokesčiai ir įmokos individualios įmonės savininkui
Nuo 2010 m. sausio 1 d. individualiųjų įmonių savininkai privalo sumokėti:
- 15 proc. pelno mokestį (arba jiems gali būti taikomas lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas).
- 72 Lt privalomo sveikatos draudimo įmoką kiekvieną mėnesį.
- 9 proc. privalomo sveikatos draudimo įmoką kartą per metus, atskaičius visus metus kiekvieną mėnesį po 72 Lt mokėtos sumos mokestį bei nuo iš įmonės gauto pelno (minus 4000 Lt) 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.
Ši apmokestinimo našta dažnai paskatina individualias įmones persitvarkyti į UAB, kurios apmokestinimo sąlygos gali būti palankesnės.
Individualios įmonės pertvarkymas į UAB
Būtent dėl šios priežasties dabar nemažai individualių įmonių persitvarko į UAB. Dar viena šio įmonių pertvarkymo į UAB priežastis - individualios įmonės savininkas už savo įmonės skolas atsako visu savo turtu. UAB akcininkai už uždarosios akcininkės bendrovės skolas neatsako, tačiau jie dar 3 metus privalės atsakyti už buvusios individualios įmonės skolas, susidariusias iki pertvarkymo.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos tvarka neįgaliesiems
UAB sumoka 20 proc. pelno mokestį. Uždarosios akcinės bendrovės akcininkų dividendai apmokestinami 20 proc. gyventojų pajamų mokesčiu ir 6 proc. privalomojo sveikatos draudimo mokesčiu.
Reikėtų pabrėžti, kad jeigu individualios įmonės savininkas taps uždarosios akcinės bendrovės akcininku ir direktoriumi, socialinio draudimo įmoka bus mokama tik nuo jo gaunamo atlyginimo, kuris gali būti ir minimalus.
Socialinio draudimo įmokų bazė
Individualios įmonės savininko, mažosios bendrijos nario, taip pat ūkinės bendrijos tikrojo nario socialinio draudimo įmokų bazę vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios sudaro individualios įmonės, mažosios bendrijos ar ūkinės bendrijos išsiimama individualios įmonės savininko, mažosios bendrijos nario ar ūkinės bendrijos tikrojo nario asmeniniams poreikiams lėšų suma, kuri deklaruojama Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos.
Pagal VSDĮ IĮ savininko socialinio draudimo įmokų bazę sudaro IĮ Sodrai deklaruoto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama IĮ savininko asmeniniams poreikiams.
Maksimali suma („lubos"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos:
- už 2026 m. ši riba yra 99422,45 Eur (2312,15 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
- už 2025 m. ši riba yra 90681,84 Eur (2108,88 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
- už 2024 m. ši riba yra 81816,10 Eur (1902,70 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
- už 2023 m. ši riba yra 72450,70 Eur (1684,90 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
- už 2022 m. ši riba yra 64676,30 Eur (1504,10 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
- už 2021 m. ši riba yra 58 166,10 Eur (1352,70 Eur x 43) (suma ne didesnė negu praėjusių metų 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)).
Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija aukščiau nurodytų „lubų“.
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas Lietuvoje
IĮ savininko pajamų apmokestinimas
IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
Įnašo įnešimas ir atsiėmimas
IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda.
IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais.
Individualios įmonės likvidavimas
Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos (GPMĮ 17 str. 1 d. 30 punkte nustatyta neapmokestinama suma šiuo atveju netaikoma).
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas individualioje įmonėje
Deklaravimas
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.
tags: #individualios #imones #savininko #socialinio #draudimo #imokos