Dirbantieji pagal individualios veiklos pažymą Lietuvoje ne tik patys rūpinasi klientų paieška ir pajamų generavimu, bet ir atsakingi už mokesčių bei socialinių įmokų sumokėjimą. Vienas iš praktinių iššūkių - teisingai pasirinkti įmokų kodus, kad pinigai „pasiektų“ reikiamą instituciją ir būtų tinkamai užskaityti.
Kokius mokesčius reikia mokėti?
Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą turite mokėti: gyventojų pajamų mokestį (GPM); privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas; valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
Informaciją dėl PSD ir VSD įmokų mokėjimo teikia Sodra. Informaciją apie atvejus, kuriais Jums galėtų atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju ir / ar mokėti PVM, galite rasti čia.
GPM - gyventojų pajamų mokestis
GPM nėra mokamas kiekvieną mėnesį kaip PSD. Jį sumoki kartą per metus, pateikęs metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) Valstybinei mokesčių inspekcijai. Įmokos kodas čia taip pat yra svarbus.
1441 - Gyventojų pajamų mokestis nuo individualios veiklos pajamų. Šis kodas naudojamas sumokant metinį GPM pagal deklaracijoje nurodytą sumą.
Taip pat skaitykite: Individuali veikla Lietuvoje
Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Nuo 2018-01-01 GPM individualios veiklos pajamoms apmokestinti apskaičiuojamas pagal formulę: GPM = MIVAP x 15% - PMK. Kur: MIVAP - metinės individualios veiklos apmokestinamos pajamos (t.y. pajamos minusuojamos faktinės išlaidos (arba 30% nuo pajamų)); PMK - pajamų mokesčio kreditas.
PMK apskaičiavimas: Jei MIVAP neviršija (t.y. Pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas, neviršijantis 20000,00 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5% tarifu. Metiniam individualios veiklos pelnui viršijus 20000,00 Eur, taikomas GPM tarifas didėja, kol pasiekus 35000,00 Eur pelno ribą, tampa nekintančiu 15% GPM tarifu.
Nuo 2026-01-01 galioja kita GPM apskaičiavimo tvarka: (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. - kreditas* *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 42 500 Eur. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur sumą, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
Iki 2025-12-31 galiojo formulė: (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) viršija 20 000 Eur, pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 15 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas pasiekia 35 000 Eur sumą, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP)
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP) apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautų (uždirbtų) ir tai veiklai patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų). Išlaidos (leidžiami atskaitymai) turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus LR buhalterinės apskaitos įstatyme bei kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos nedarbingumo išmokos
Alternatyva - leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30% gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias pajamas apskaičiuoti šia nustatyta tvarka (kai išlaidomis laikoma suma lygi 30% nuo pajamų), neprivalo turėti išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Ši alternatyva negali būti taikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
PSD - Privalomasis sveikatos draudimas
PSD - Privalomasis sveikatos draudimas. Kodas tas pats - 444, tačiau gali kisti laikotarpis už kurį mokate įmokas.
PSD, einamosios įmokos - naudojamas mokant einamąją mėnesio įmoką nuo minimalios mėnesinės algos. Tai užtikrina galimybę naudotis nemokamomis sveikatos priežiūros paslaugomis.
PSD, nuo pajamų, gautų praėjusiais metais, ir įsiskolinimo sumokėjimas - skirtas sumokėti PSD nuo faktiškai uždirbtų pajamų po metinės deklaracijos pateikimo, taip pat padengti susidariusį įsiskolinimą.
Įmokos ir palūkanos pagal įsiskolinimo sumokėjimo atidėjimo sutartis - naudojamas, kai su „Sodra“ ar VMI sudaryta sutartis dėl įmokų mokėjimo dalimis ir reikia sumokėti pagal grafiką nustatytas sumas bei palūkanas.
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas dirbant pensijoje
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 6,98% dydžio PSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). PSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokamos 6.98% dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesinės algos, o pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. perskaičiuojamos už praėjusius kalendorinius metus mokėtinos PSD įmokos. Kas mėnesį PSD įmokų neprivalo mokėti individualia veikla besiverčiantys gyventojai, kurie tuo pat metu dirba pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai ir kiti pareigūnai arba apdraustieji valstybės lėšomis.
Šia skaičiuokle galite pasinaudoti norėdami apskaičiuoti mokesčius nuo pajamų, gautų vykdant individualią veiklą. Skaičiuoklėje PSD įmokų suma apskaičiuojama 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų laikant, kad esate draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur.
VSD - Valstybinio socialinio draudimo įmokos
Ši įmoka apima kelias socialines garantijas, todėl naudojamas vienas bendras kodas: 444 - pensijų, ligos ir motinystės socialiniai draudimai. Sumokėjus šią įmoką - kaupiasi socialinio draudimo stažas, suteikiamos išmokos ligos ar motinystės atveju, o taip pat garantuojama teisė į senatvės pensiją.
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 12,52% dydžio VSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). 15,52% dydžio VSD įmokas - jei individualią veiklą vykdantis asmuo dalyvauja pensijų kaupime mokėdamas 3,0% papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis. VSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
VSD ir PSD įmokoms taikomos „lubos“, t.y. PSD ir VSD įmokų bazė kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 43 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių VDU suma.
VSD ir PSD įmokoms taikoma lengvata, t.y. Asmuo besiverčiantis individualia veikla PER MĖNESĮ negali sumokėti įmokų nuo daugiau nei 4 einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžio (dydis kasmet tvirtinamas Vyriausybės) sumos.
VSD įmokų dydžiai: Įmokų tarifai: Nekaupiate: 12,52 %; Kaupiate (3 %): 15,52 %. Didžiausia suma, nuo kurios privalu sumokėti VSD įmokas, yra 90 681,84 € per metus (praėjusių metų 43 VDU suma). Įmokų lubos: VSD įmokų „lubos“ (43 VDU = 90 681,84 €): Nekaupiate: 11 353,37 €; Kaupiate (3 %): 14 073,82 €. Pasiekus šias sumas, daugiau mokėti nebereikia - tai vadinamosios įmokų lubos.
Įmokų pateikimo būdai
Yra du būdai pateikti įmokas: Vieną kartą per mėnesį; Vieną kartą per metus.
Jei įmokas mokate avansu (nuo per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų) - VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.
Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų - VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
Jei VSD įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI, metinėje pajamų deklaracijoje GPM311, pasirenkant įmokų tipą „Sodros mėnesinis“.
Deklaravus metinę pajamų sumą (pasirenkant įmokų tipą „Sodrai metinis“), bet nedeklaravus išskaidytos pagal kiekvieną mėnesį - Jūsų metinė pajamų suma nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos bus išdėstyta lygiomis dalimis, atsižvelgiant į veiklos vykdymo laikotarpio kiekvieno mėnesio kalendorinių dienų skaičių ir sumokėtas įmokas.
Jei pasirinksite įmokas „Sodrai“ mokėti tik kartą per metus - Jums priklausančias išmokas „Sodra“ išmokės tik po to, kai deklaruosite savo pajamas VMI ir sumokėsite priklausančias įmokas. Už atitinkamus kalendorinius metus SAV pranešimuose nurodytos pajamų sumos, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos, turi sutapti su VMI deklaruotomis pajamomis nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos.
Kaip skaičiuojamas stažas senatvės pensijai?
Jei VSD įmokos mokamos nuo MMA arba daugiau - įskaitomas vienas pilnas mėnuo. Jei VSD įmokos mokamos nuo mažesnės nei MMA sumos - įskaitoma proporcingai mažesnė stažo dalis.
Apskritai paminėtina, kad senatvės pensiją galite gauti, jei: Sukakote senatvės pensijos amžių. Turite minimalų 15 metų socialinio pensijų draudimo stažą.
Senatvės pensijos ir individuali veikla
Asmenys, vykdantys veiklą pagal individualios veiklos pažymą, privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu: pensijų, ligos, motinystės. Tai reiškia, kad mokėdami valstybinio socialinio draudimo įmokas kaupiate stažą senatvės pensijai bei įgyjate teisę į ligos, motinystės, tėvystės ir kt. išmokas. Įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
Įmokų kodai - praktiniai patarimai
Netinkamai nurodytas kodas gali reikšti ne tik vėlavimo delspinigius, bet ir papildomą biurokratiją aiškinantis situaciją. Kad mokesčių mokėjimas ir įmokų kodų tvarkymas netaptų galvos skausmu, verta naudotis išmaniais įrankiais, tokiais kaip Sąskaita123. Ši sistema leidžia greitai išrašyti sąskaitas, sekti pajamas ir išlaidas bei patogiai matyti, kokias įmokas ir iki kada reikia sumokėti.
Dirbantiems pagal individualios veiklos pažymą tai ypač naudinga, nes nebereikia ieškoti įmokų kodų ar spėlioti, ar sumokėta suma jau užskaityta. Kaip sako „Sąskaita123“ įkūrėjas Darius Šoparas: „Kai viską matai vienoje vietoje, mokesčiai tampa tvarkoma, o ne streso keliančia tema“.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
Ši lentelė padės jums palyginti individualią veiklą pagal pažymą ir verslo liudijimą, kad galėtumėte priimti tinkamą sprendimą:
| Savybė | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę | Ribotas veiklų sąrašas |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | Nuo 2026-01-01: *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 42 500 Eur. Iki 2025-12-31: Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina steigti įmonę; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos: iki 2025-12-31 neviršijančios 45 000 Eur, nuo 2026-01-01 neviršijančios 50 000 Eur; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis nelaikomos pajamos, gautos iš tą pačią veiklą vykdančio juridinio asmens | Asmenys, galintys dalyvauti veikloje įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Papildoma praktinė informacija
Individuali veikla - tai savarankiška veikla, kuria užsiimdamas gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tai gali būti bet kokio pobūdžio komercinė ar gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamojo turto pardavimą ar nuomą, taip pat savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė (įskaitant laisvąsias profesijas), sporto ar atlikėjo veikla.
Individualios veiklos vykdytojas gali uždirbti neribotą sumą pinigų, o tapimas PVM mokėtoju mokestinės naštos smarkiai nepadidina. Sodros įmokos nesikeistų.
Praktiniai žingsniai mokesčių mokėtojui
- Pasirinkite apmokestinimo metodą: faktinės išlaidos arba 30% leidžiamų atskaitymų.
- Sekite, ar Jūsų metinis pelnas nepatenka į ribas, kurios keičia GPM tarifą (20 000 €, 35 000 €, 42 500 € ir kt.).
- Naudokite tinkamus Sodros kodus, pvz., 444 psd/vsd, 1441 GPM, kad mokėjimai būtų tinkamai užskaityti.
- Apsvarstykite VSD įmokų kaupimą pensijai (pridėti 3 %), jei norite didesnės būsimos pensijos.
- Apsvarstykite mokėjimo dažnį: kas mėnesį ar kartą per metus (SAV pranešimai, GPM311 deklaracija).
- Naudokite apskaitos ar sąskaitų išrašymo sistemas (pvz., Sąskaita123), kad sumažintumėte klaidų riziką ir matytumėte, ar sumokėta suma jau užskaityta.
Atnaujinta 2025-08-12
tags: #individuali #veikla #sodros #kodas