Lietuvoje vis daugiau vyresnio amžiaus žmonių, išėjusių į pensiją, renkasi likti aktyvūs darbo rinkoje. Daugelis pensininkų, pasirinkdami individualią veiklą pagal pažymą, siekia didesnio savarankiškumo, lankstumo ar papildomų pajamų, taip pat siekia įgyvendinti asmeninius tikslus ar profesinius siekius. Viena patraukliausių formų, kuri suteikia galimybę patiems kontroliuoti savo laiką ir veiklos mastą, yra individuali veikla pagal pažymą. Ji suteikia galimybę legaliai uždirbti, tvarkyti finansus paprasčiau ir išvengti sudėtingos darbdavio-darbuotojo santykių sistemos.
Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai apskaičiuoti mokesčius individualiai veiklai (įskaitant gyventojų pajamų mokestį (GPM), privalomojo socialinio draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas) bei pateiksime praktinių patarimų, kurie padės užtikrinti sklandų mokesčių administravimą.
Individualios veiklos pažyma: kas tai?
Individualios veiklos pažyma - oficialus dokumentas, kurį išduoda Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ir kuris suteikia teisę asmeniui savarankiškai vykdyti pasirinktą veiklą. Individualios veiklos pažyma ypač patogi tiems, kurie nori patys valdyti savo darbo laiką, finansus ir verslo procesus.
Svarbiausi aspektai:
- Išdavimas ir galiojimas. Pažymą išduoda VMI. Ji galioja tol, kol asmuo nusprendžia veiklą nutraukti arba sustabdyti.
- Veiklos sritys. Leidžia vykdyti įvairias veiklas - paslaugų teikimą, prekybą, gamybą (priklausomai nuo pasirinktų ekonominės veiklos rūšių (EVRK) kodų).
- Apribojimai. Yra nustatytas metinis pajamų limitas. Jo viršijimas gali lemti prievolę registruotis PVM mokėtoju ir keisti mokesčių skaičiavimą.
- Mokesčiai ir apskaita. Asmuo pats tvarko apskaitą, deklaruoja pajamas ir sumoka mokesčius už visą veiklos laikotarpį.
- Privalumai. Lankstumas, galimybė derinti darbą su kitomis veiklomis, paprastesnė pradžia nei kuriant įmonę.
Kaip pradėti individualią veiklą?
Norint pradėti individualią veiklą, pirmiausia reikia užsiregistruoti Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir gauti individualios veiklos pažymą.
Taip pat skaitykite: Ar senatvės pensijos gavėjams priklauso ilgalaikio darbo išmoka?
Kur registruotis?
- Internetu per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).
- Atvykus į artimiausią VMI padalinį.
Ką reikia pateikti?
- Užpildytą prašymą.
- Planuojamos veiklos rūšį.
- Atitinkamą veiklos kodą pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK).
Registracija yra nemokama.
Nuo pirmos dienos rekomenduojama tvarkyti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai palengvins metinės deklaracijos pateikimą ir mokesčių sumokėjimą.
Mokesčiai individualiai veiklai: ką reikia žinoti?
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantis asmuo moka gyventojų pajamų mokestį (GPM), valstybinio socialinio draudimo įmokas (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas (PSD). Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas nuo uždirbto pelno. Jam įtakos neturi, ar veiklą vykdo studentas, ar pensininkas.
Taip pat skaitykite: Kaip sužinoti savo pensiją per EGAS?
Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifai:
- 5% - šis tarifas taikomas vykdant prekybą, gamybą ir (arba) daugumos paslaugų teikimą.
- 15% - šis tarifas taikomas laisvųjų profesijų veikloms bei pajamoms iš vertybinių popierių (įskaitant pajamas iš išvestinių finansinių priemonių).
Nuo 2018-01-01 GPM individualios veiklos pajamoms apmokestinti apskaičiuojamas pagal formulę:
GPM = MIVAP x 15% - PMK
Kur:
- MIVAP - metinės individualios veiklos apmokestinamos pajamos (t.y. pajamos minusuojamos faktinės išlaidos (arba 30% nuo pajamų));
- PMK - pajamų mokesčio kreditas.
PMK apskaičiavimas:
Taip pat skaitykite: Lietuvos senatvės pensijos dydis
- jei MIVAP neviršija (t.y. mažiau arba lygu) 20000,00 Eur: PMK = MIVAP x 0,1
- jei MIVAP viršija 20000,00 EUR: PMK = MIVAP x (0,1 - 2/300000,00 x (MIVAP - 20000,00))
Jei apskaičiuojant PMK gaunama neigiama suma, laikoma, jog PMK = 0.
Atkreiptinas dėmesys, kad pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas, neviršijantis 20000,00 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5% tarifu. Metiniam individualios veiklos pelnui viršijus 20000,00 Eur, taikomas GPM tarifas didėja, kol pasiekus 35000,00 Eur peno ribą, tampa nekintančiu 15% GPM tarifu.
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP) apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautų (uždirbtų) ir tai veiklai patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų). Išlaidos (leidžiami atskaitymai) turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus LR buhalterinės apskaitos įstatyme bei kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
Alternatyva - leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30% gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias pajamas apskaičiuoti šia nustatyta tvarka (kai išlaidomis laikoma suma lygi 30% nuo pajamų), neprivalo turėti išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Ši alternatyva negali būti taikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkačiais santykiais susijusio asmens.
Leidžiami atskaitymai - tai įprastinės ir būtinos individualiai veiklai vykdyti patirtos išlaidos, susijusios su pajamų gavimu (uždirbimu) tą mokestinį laikotarpį:
- ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos (skaičiuojant nusidėvėjimą),
- perparduodamų prekių, sunaudotų medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidos (neparduotų prekių ir nesunaudotų žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo savikaina nelaikoma leidžiamais atskaitymais),
- veikloje naudojamo turto eksploatavimo, remonto, nuomos išlaidos,
- reklamos, komandiruotės, palūkanų, įrankių įsigijimo išlaidos,
- samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos,
- socialinio draudimo, sveikatos draudimo įmokos,
- privalomos rinkliavos, mokesčiai ir kitos išlaidos.
Individualia veikla besiverčiantis nuolatinis Lietuvos gyventojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos privalo pateikti mokesčio administratoriui metinę pajamų mokesčio deklaraciją už praėjusį mokestinį laikotarpį, joje deklaruoti visas praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Privalomojo sveikatos draudimo įmokų tarifas yra 6,98 %. Įstatyme nurodyta, kad gyventojas turi apskaičiuoti ir sumokėti šias įmokas nuo 90 % savo gautų apmokestinamųjų pajamų (pelno).
PSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokamos 6.98% dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesinės algos, o pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. perskaičiuojamos už praėjusius kalendorinius metus mokėtinos PSD įmokos.
Kas mėnesį PSD įmokų neprivalo mokėti individualia veikla besiverčiantys gyventojai, kurie tuo pat metu dirba pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai ir kiti pareigūnai arba apdraustieji valstybės lėšomis.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
Valstybinio socialinio draudimo įmokų tarifas yra 12,52% dydžio VSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). Jei individualią veiklą vykdantis asmuo dalyvauja pensijų kaupime mokėdamas 1,8% arba atitinkamai 3,0% papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis, VSD įmokos dydis yra 14,32% arba 15,52%.
VSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
PSD ir VSD įmokoms taikomos „lubos“, t.y. PSD ir VSD įmokų bazė kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 43 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių VDU suma.
VSD ir PSD įmokoms taikoma lengvata, t.y. gali nemokėti gyventojai: tai pirma savarankiška veikla nuo 2018-01-01 (taikoma tik VSD įmokoms).
Svarbu! Asmenys, kurie gauna senatvės / netekto darbingumo / šalpos pensijas ar šalpos kompensacijas, yra sulaukę senatvės pensijos amžiaus, gali nuspręsti ir VSD bei PSD įmokų nemokėti. Žinia, svarbu prisiminti, kad kai priimamas sprendimas pasinaudoti šia lengvata ir nemokėti socialinio bei sveikatos draudimo įmokų, asmeniui nesikaupia socialinio draudimo stažas. Ligos, motinystės ar kitais atvejais jis negaus jokių išmokų iš „Sodros“.
Mokestinės lengvatos pensinio amžiaus asmenims
Pensijinio amžiaus asmenims, kurie vykdo individualią veiklą ar dirba su verslo liudijimu, taikomos tam tikros mokestinės lengvatos, kurios palengvina finansinę naštą. Pavyzdžiui, jei asmuo yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., gauna senatvės pensiją), jam nereikia kiekvieną mėnesį mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokų už individualią veiklą pagal pažymą. Vykdant veiklą su verslo liudijimu, PSD įmokos mokamos tik už faktiškai galiojusio liudijimo dienas.
Be to, pensininkai, kurie nori papildomai kaupti pensijų stažą, gali savanoriškai mokėti valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas, o kai kuriais atvejais, jei pajamos neviršija minimalios mėnesinės algos (MMA), galima būti atleistam nuo tam tikrų įmokų. Tokios lengvatos leidžia pensinio amžiaus gyventojams papildomai užsidirbti neprisiimant didelių mokesčių įsipareigojimų ir lanksčiai planuoti savo veiklos apimtis bei pajamas.
Jei vis dėlto norima įgyti papildomo stažo, reikia pateikti prašymą „Sodrai“ ir nesinaudoti lengvata. PSD įmokos tokiu atveju reikia mokėti proporcingai išpirktų verslo liudijimo dienų skaičiui.
Ar pensijos dydis gali keistis dėl papildomų pajamų iš individualios veiklos?
Senatvės pensijos dydis Lietuvoje nuo papildomų pajamų, gautų iš individualios veiklos ar verslo liudijimo, paprastai nesumažėja. Tai reiškia, kad pensininkas gali gauti ir pensiją, ir uždarbį vienu metu. Tačiau jei asmuo vykdydamas veiklą moka VSD įmokas - šios įmokos prisideda prie papildomo stažo ir gali turėti teigiamos įtakos būsimiems pensijos perskaičiavimams, t. y. kuo didesnės įmokos, tuo didesnė įtaka pensijos dydžiui.
Jei per metus sumokama įmoka „Sodrai“ nuo 12 minimalių mėnesinių atlyginimų ar didesnės sumos, įskaitomas vienerių metų stažas. Jei sumokama nuo mažesnės sumos - įskaitoma proporcingai mažiau. Nemokant VSD įmokų, stažas apskritai neskaičiuojamas.
Pavyzdžiui, 2025 m. minimalus mėnesinis atlyginimas Lietuvoje yra 924 eurų (ant popieriaus), tad 12 MMA per metus sudaro 11 088 eurus. Jei pensininkas vykdydamas individualią veiklą per metus sumoka VSD įmokas nuo tokios ar didesnės sumos, t. y. nuo 12 MMA, jam įskaitomas vienerių metų stažas. Jeigu įmokos sumokėtos nuo 5 544 eurų (pusės MMA per metus), įskaitomas tik pusmetis stažo.
VSD ir PSD įmokos paprastai mokamos kas mėnesį, tačiau galutinį mokėjimą būtina atlikti pasibaigus kalendoriniams metams, iki gegužės 2 d.
Pensijų gavėjams, kurie įgyja papildomą pensijų draudimo stažą, pensijos dydis kasmet atnaujinamas, įvertinant praėjusiais metais įgytą stažą ir apskaitos vienetų skaičių. Naujai apskaičiuota pensija pradedama mokėti ne vėliau kaip liepos mėnesį, o susidaręs skirtumas už laikotarpį nuo sausio 1-osios išmokamas kartu.
Populiariausios veiklos sritys vyresnio amžiaus žmonėms
Pensinio amžiaus žmonės, nusprendę imtis individualios veiklos ar verslo liudijimo, dažniausiai renkasi sritis, kuriose jau turi patirties arba gali pritaikyti ilgus metus kauptus įgūdžius.
Populiariausios veiklos sritys:
- Įvairūs amatai (siuvimas, mezgimas, medžio dirbiniai)
- Smulkios remonto paslaugos
- Sodininkystė ir daržininkystė
- Paslaugos, susijusios su rankdarbiais ir kūryba
- Prekyba mugėse ar internetu
- Buhalterija, konsultacijos, vertimai (pagal profesinę patirtį)
Veiklos sritys ir jų patrauklumas:
| Veiklos sritis | Kodėl patraukli | Dažniausia veiklos forma |
|---|---|---|
| Rankdarbiai ir amatai (mezgimas, siuvimas, medžio dirbiniai) | Galimybė monetizuoti hobį, nereikia didelių pradinių investicijų | Prekyba mugėse, internetu arba pagal užsakymą |
| Mažos remonto paslaugos | Remiasi sukaupta praktine patirtimi, didelė paklausa vietos bendruomenėse | Individuali veikla pagal pažymą |
| Sodininkystė, daržininkystė | Derina mėgstamą veiklą su papildomomis pajamomis | Prekyba turguje ar pagal išankstinius užsakymus |
| Profesinės konsultacijos (buhalterija, teisė, vertimai) | Galima išnaudoti sukauptas žinias ir reputaciją | Individuali veikla pagal pažymą |
| Prekyba internetu | Leidžia dirbti iš namų, pasiekti platesnę auditoriją | E. prekybos platformos, socialiniai tinklai |
Praktiniai patarimai, kaip sėkmingai pradėti individualią veiklą pensijoje
Pradėti individualią veiklą pensijoje nėra sudėtinga, tačiau verta žengti kelis strategiškai svarbius žingsnius.
Pirmiausia, įvertinkite savo stipriąsias puses - tai gali būti profesinė patirtis, įgūdžiai ar pomėgiai, kuriuos galite paversti paslauga ar produktu. Antra, išsiaiškinkite, kokia veiklos forma labiau tinka - ar individuali veikla pagal pažymą, ar verslo liudijimas. Pastarasis dažnai patrauklesnis tiems, kurie teikia sezonines paslaugas ar vykdo prekybą mugėse, o individuali veikla pagal pažymą suteikia daugiau lankstumo ir mažiau ribojimų.
Kai kurioms veikloms gali prireikti papildomų leidimų, licencijų ar kitų dokumentų (pvz., higienos pasas, maisto tvarkymo pažymėjimas ir kt.), todėl svarbu iš anksto pasidomėti visais reikalavimais.
Svarbu suprasti ir mokestinius niuansus. Jei esate draustas valstybės lėšomis, PSD įmokų gali tekti mokėti tik tam tikrais atvejais, o VSD mokėjimas yra savanoriškas - tačiau jis gali turėti įtakos būsimam pensijos dydžiui. Teisingai pasirinkta įmokų strategija leidžia ne tik uždirbti daugiau, bet ir padidinti socialinį saugumą ateityje.
Ne mažiau svarbu iš karto pasirūpinti finansų tvarkymu. Pasitelkite įrankius, kurie supaprastina sąskaitų išrašymą ir pajamų bei išlaidų sekimą. Tokios sistemos kaip „Sąskaita123“ leidžia pensininkams greitai išrašyti sąskaitas, sekti savo veiklos rezultatus ir sutaupyti laiko, kurį galima skirti darbui ar poilsiui. Tinkamas išlaidų apskaitos vedimas padeda tiksliai apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas ir pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, todėl išlaidos turi būti fiksuojamos nuosekliai.
Galiausiai, nepamirškite bendravimo su klientais ir savo veiklos viešinimo.
Geriausi savarankiškai dirbančių asmenų pensijų planai, skirti turtui kaupti ir mokesčiams mažinti!
tags: #senatves #pensija #ir #individuali #veikla