Individuali veikla - tai verslo forma, kuri leidžia asmeniui užsiimti komercine veikla be juridinio asmens kūrimo. Fiziniai asmenys, norėdami verstis ūkine komercine veikla neįregistravę įmonės, gali užsiimti individualia veikla. Tokią teisę numato Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas.
Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme (GPMĮ) individualia veikla vadinama savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tęstinumas - gyventojo sudaromiems sandoriams paprastai būdingas tam tikras tęstinumas, atsikartojamumas. Savarankiškumas. Gyventojo veikla yra savarankiška, kai jo santykiuose su kita sandorio puse nėra darbo santykiams būdingų požymių - susitarimo dėl darbo vietos, atostogų, darbo laiko ir kt. Individuali veikla yra susijusi su asmenine atsakomybe.
Slaugytojo individuali veikla: veiklos pobūdis ir ribos
Individuali veikla gali apimti įvairias sritis - konsultavimas, amatais, laisvai samdomas darbas, prekyba ir pan... Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, tokiais kaip išlaidos susijusios su verslo veikla. Vienas iš didžiausių individualios veiklos privalumų yra lankstumas.
Tačiau ne kiekviena individualia veikla galima verstis įsigijus verslo liudijimą. Vienas esminių skirtumų tarp šių dviejų individualios veiklos rūšių - įsigijus verslo liudijimą yra iš anksto sumokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis. Individualios veiklos savininkai moka mokesčius pagal jų gautas pajamas. Norint pradėti individualią veiklą - būtina ją registruoti. Tai gali būti padaryta internetu arba VMI.
Mokestinė prievolė: GPM, PSD, VSD
Kokius mokesčius reikia mokėti? Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą turite mokėti: gyventojų pajamų mokestį (GPM); privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas; valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas; Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinų mokesčių skaičiuoklę rasite čia. Mokesčių deklaravimas yra būtinas ne tik teisiniam atitikimui, bet ir finansų valdymui.
Taip pat skaitykite: Individuali veikla Lietuvoje
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį moka individualios veiklos vykdytojai. Šio mokesčio norma yra 5-15%, priklausomai nuo gautų pajamų. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 eur - faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) viršija 20000 eur - pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas pasiekia 35000 eur sumą - taikomas 15 proc.
GPM apskaičiuojamas taip: Iki 2025-12-31 (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) viršija 20 000 Eur, pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 15 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas pasiekia 35 000 Eur sumą, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Nuo 2026-01-01 (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. - kreditas* *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 42 500 Eur. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur sumą, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus. Išsamesnę informaciją rasite čia.
Kaip sumokėti GPM dirbant pagal individualią veiklą?GPM turi būti sumokėtas iki gegužės 1 d., pateikus metinę pajamų deklaraciją. Tai galima padaryti per VMI sistemą.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
Individualios veiklos vykdytojai privalo mokėti VSD įmokas, kurios skiriamos socialinei apsaugai (tokioms kaip pensijų, ligos ir motinystės draudimas). VSD įmokos skaičiuojamos nuo apmokestinamųjų pajamų. Įmokos „Sodrai“ mokamos nuo 90% individualios veiklos apmokestinamų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų) sumos. VSD įmokų dydis priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai, šios įmokos mokamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų. 12,52 proc., jei nekaupiate pensijai papildomai, 15,52 proc., jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką.
VSD norma yra 12,52% (15,52% bendras su 3% kaupimu). 1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 15%. 2. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) tarifas - 6,98%. Šis tarifas skaičiuojamos nuo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, t.y. nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų) sumos. 3. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) tarifai: - 12,52%.- 14,32%, jei kaupiama pensijai papildomai 1,8%.- 15,52%. jei kaupiama pensijai papildomai 3%. Įmokos negali viršyti nustatytų ribų.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos nedarbingumo išmokos
Kaip apskaičiuoti ir deklaruoti VSD individualiai veiklai?VSD įmokos yra apskaičiuojamos nuo pelno sumos, kurią sudaro pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus. Tai reiškia, kad jei jūsų pelnas yra 10 000 EUR, VSD įmoka bus apskaičiuojama kaip 12,52 % nuo šios sumos.
Privalomasis sveikatos draudimas (PSD)
Taip pat privaloma mokėti sveikatos draudimo įmokas, kurios užtikrina teisę į medicinos paslaugas. Sveikatos draudimas yra svarbus, nes jis užtikrina prieigą prie medicinos paslaugų ir suteikia finansinę apsaugą sveikatos problemų atveju. Šios įmokos paprastai yra skaičiuojamos kaip tam tikra procentinė dalis nuo pajamų.
Skaičiuoklėje PSD įmokų suma apskaičiuojama 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų laikant, kad esate draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur.
Ar reikia mokėti PSD, jei dirbi ir turi individualią veiklą?Taip, PSD mokestis yra privalomas net jei turite darbą pagal darbo sutartį. Tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti sumažinta arba mokama tik pagal pagrindines pajamas. Ar reikia mokėti PSD, jei dirbi ir turi individualią veiklą?Taip, PSD mokestis privalomas ir dirbantiems pagal darbo sutartį, tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti mokama tik pagal pagrindines pajamas.
PVM prievolės slaugytojo veikloje
Jei jūsų individuali veikla yra PVM mokėtoja - privalote mokėti pridėtinės vertės mokestį, kuris Lietuvoje dažniausiai yra 21%. PVM taikomas, kai metinės pajamos viršija tam tikrą ribą (šiuo metu - 45 000 eurų). PVM mokėtojai turi teisę atskaityti sumokėtą PVM už verslo išlaidas. Tai gali reikšmingai sumažinti bendras išlaidas, nes galite grąžinti mokesčius už pirktas prekes ar paslaugas susijusias su jūsų veikla.
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas dirbant pensijoje
Kada individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju?Individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju, kai per paskutinius 12 mėnesių veiklos pajamos viršija 45 000 EUR. Tokiu atveju turite kreiptis į VMI ir pateikti PVM mokėtojo registravimo paraišką. Informacija naujiems PVM mokėtojams. Atmintinė „Nuolatinio ir nenuolatinio Lietuvos gyventojo PVM prievolės įsigyjant paslaugas per užsienio platformas ir nuomojant nekilnojamąjį turtą užsienyje”.
Leidžiami atskaitymai ir ilgalaikis turtas
Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, tokiais kaip išlaidos susijusios su verslo veikla. Tai gali apimti medžiagų, įrangos, paslaugų, nuomos, transporto ir kitų veiklos sąnaudų išlaidas. Leidžiami atskaitymai yra svarbi mokesčių dalis, nes jie leidžia sumažinti bendrą apmokestinamąjį pelną, todėl sumažėja ir mokėtinas GPM.
Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos gali būti atimamos iš individualios veiklos pajamų lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris atitinka tai ilgalaikio turto grupei Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytą nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvą metais. Užpildant FR0457 ir pranešant apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba ekonominei veiklai, ar aš galiu traukti minėtas patalpas į ilgalaikį turtą, su tikslu jas naudoti kaip biurą (su sąlyga kad bankas tai leidžia)? Ar aš galiu įtraukti turtą, kurį perku su paskola? Nes čia minima tik apie nuosavybe arba lizingą...
Registracija, deklaravimas ir praktiniai žingsniai
Pirmiausia reikia identifikuoti gautas pajamas iš individualios veiklos. Individualios veiklos deklaracija pildoma per VMI sistemą. Ją reikia pateikti iki gegužės 1 d. kiekvienais metais už praėjusius mokestinius metus. Deklaracijoje turite nurodyti pajamas, leidžiamus atskaitymus ir apskaičiuotus mokesčius. Informaciją dėl PSD ir VSD įmokų mokėjimo teikia Sodra.
Atmintinė „Kaip rasti ir užpildyti formą FR0608 naudojantis Bolt, Wolt, Uber, Booking, Airbnb, Meta ar panašiomis paslaugomis asmenims, ne PVM mokėtojams”. Atmintinė „Elektroninė prekyba”(informacija apie individualios veiklos pajamų apmokestinimą aktuali iki 2025-12-31). Atmintinė „Atmintinė prekybininkams masinių renginių, mugių ir švenčių metu”.
Dažniausi klausimai slaugytojams
- Kiek kainuoja individuali veikla?Individualios veiklos pažyma yra nemokama, tačiau būtina mokėti GPM, PSD ir VSD mokesčius, priklausomai nuo pajamų ir veiklos.
- Kiek mokesčių moka pagal individualią veiklą dirbantys asmenys?Individuali veikla turi tris pagrindinius mokesčius:Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 15 % nuo pajamų, atėmus leidžiamus atskaitymus.Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) - 6,98 % nuo MMA arba pagal faktines pajamas.Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos - 12,52 % nuo pelno sumos.
- Kaip pildyti deklaraciją individualiai veiklai?Individualios veiklos deklaracija pildoma per VMI sistemą. Ją reikia pateikti iki gegužės 1 d. kiekvienais metais už praėjusius mokestinius metus. Deklaracijoje turite nurodyti pajamas, leidžiamus atskaitymus ir apskaičiuotus mokesčius.
- Ar individuali veikla privalo naudoti profesionalų buhalterį ar gali vesti apskaitą savarankiškai?Individuali veikla gali vesti apskaitą savarankiškai, tačiau dėl sudėtingų mokesčių apskaičiavimo, pajamų ir išlaidų apskaitos rekomenduojama naudoti apskaitos programas, pvz.,Rivile ERP, kurios automatizuoja šiuos procesus ir padeda išvengti klaidų.
- DUK apie mokestines prievoles, susijusias su influencerių (nuomonės formuotojų) veikla.
- Pranešimas apie nekilnojamojo turto agento (brokerio), finansinės apskaitos ir / ar mokesčių konsultavimo paslaugų teikėjo veiklos vykdymą.
Skaičiavimo pavyzdžiai ir skaičiuoklės logika
Šia skaičiuokle galite pasinaudoti norėdami apskaičiuoti mokesčius nuo pajamų, gautų vykdant individualią veiklą. Atminkite, tai - universali skaičiuoklė. Skaičiuoklėje PSD įmokų suma apskaičiuojama 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų laikant, kad esate draustas privalomuoju sveikatos draudimu. VSD įmokų dydis priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai, šios įmokos mokamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų. 12,52 proc., jei nekaupiate pensijai papildomai, 15,52 proc., jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką.
Jei esate PVM mokėtojas, turite mokėti 21% PVM nuo parduodamų prekių ar teikiamų paslaugų. PVM taikomas, kai metinės pajamos viršija 45 000 eurų. Pirmiausia reikia identifikuoti gautas pajamas iš individualios veiklos.
Specialios situacijos: pajamų sujungimas ir nuostolių atskaitymas
3. 5. 2018m. Ar teisingai suprantu, ir ar niekas dabar nepasikeitę, kad pajamas pagal abu kodus galiu apjungti ir nuostolius atskaityti nuo bendrų pajamų iš abiejų kodų? Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas. Rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu, kad būtų išvengta galimų klaidų ir problemų su mokesčių inspekcija.
Naudingi šaltiniai ir atmintinės slaugytojams
- Atmintinė „Mokesčiai įregistravusiems individualią maisto kurjerio ar keleivių pavežėjo veiklą”.
- Atmintinė „PVM prievolės apmokestinamiesiems asmenims įsigyjantiems paslaugas iš užsienio valstybių, nuo 2025 m. gegužės 1 dienos”.
- Atmintinė užsieniečiams (nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams) „Mokesčiai įregistravusiems individualią maisto kurjerio ar keleivių pavežėjo veiklą” (Informacija lietuvių kalba) (Atmintinėse anglų, ukrainiečių ir rusų kalbomis pateikta informacija galioja iki 2025-04- 30)(Informacija anglų kalba) (Informacija ukrainiečių kalba) (Informacija rusų kalba).
- Informaciją apie atvejus, kuriais Jums galėtų atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju ir / ar mokėti PVM, galite rasti čia.
Informacija naujiems PVM mokėtojams. Mokesčių deklaravimas yra būtinas ne tik teisiniam atitikimui, bet ir finansų valdymui. Individualios veiklos vykdytojai privalo mokėti VSD įmokas, kurios skiriamos socialinei apsaugai (tokioms kaip pensijų, ligos ir motinystės draudimas).
Apskaita ir įrankiai slaugytojo veikloje
Ar individuali veikla privalo naudoti profesionalų buhalterį ar gali vesti apskaitą savarankiškai?Individuali veikla gali vesti apskaitą savarankiškai, tačiau dėl sudėtingų mokesčių apskaičiavimo, pajamų ir išlaidų apskaitos rekomenduojama naudoti apskaitos programas, pvz.,Rivile ERP, kurios automatizuoja šiuos procesus ir padeda išvengti klaidų. Kokias apskaitos programas rekomenduojama naudoti individualios veiklos apskaitai?Individualios veiklos apskaitai rekomenduojama naudoti automatizuotas apskaitos sistemas, kurios padeda lengviau tvarkyti pajamas, išlaidas ir mokesčius.
Deklaracijos pateikimo terminas ir forma priklauso nuo pasirinkto mokesčių režimo. Rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu, kad būtų išvengta galimų klaidų ir problemų su mokesčių inspekcija. Individualios veiklos savininkai moka mokesčius pagal jų gautas pajamas.
Mokesčių santrauka slaugytojui
| Mokestis | Bazė | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|---|
| GPM | Pelnas (pajamos - išlaidos) | 5-15% (iki 2025-12-31) | Kai pelnas ≤ 20 000 Eur - 5%; didėja iki 15%; ties 35 000 Eur - 15%. |
| GPM | Pelnas (pajamos - išlaidos) | 5-20% (nuo 2026-01-01) | Iki 42 500 Eur - kreditas; virš 42 500 Eur - 20/25/32% pagal pajamas. |
| VSD | 90% apmokestinamųjų pajamų | 12,52% arba 15,52% | Priklauso nuo papildomo pensijų kaupimo. |
| PSD | 90% apmokestinamųjų pajamų | 6,98% | Nedraustiems - 6,98% nuo MMA (pvz., 72,45 Eur/mėn.). |
| PVM | Apytikslės apyvartos apmokestinamoji vertė | 21% | Privaloma, kai per 12 mėn. pajamos > 45 000 Eur. |
tags: #individuali #veikla #slaugytojas