Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis, Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų - individuali veikla pagal pažymą.
Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis.
Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Mokesčiai VMI ir įmokos „Sodrai“ mokamos atskirai
Jeigu pernai vykdėte individualią veiklą su pažyma, savarankiškai ūkininkavote, turėjote individualią įmonę ar buvote mažosios bendrijos, tikrosios ūkinės bendrijos nariais ir išsiėmėte lėšų savo reikmėms, iki gegužės 2 d. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo šių pajamų mokamas VMI, o privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas reikia sumokėti „Sodrai“.
Svarbu, kad įmokos būtų paskaičiuotos nuo tų pačių pajamų, kurios buvo deklaruotos VMI. Beje, „Sodros“ klientų aptarnavimo skyriuose Vilniuje (Laisvės pr. 28), Kaune (A. Mickevičiaus g. 42), Klaipėdoje, Šiauliuose ir Panevėžyje gyventojai ras ir VMI specialistus.
Taip pat skaitykite: Sodros įmokų svarba
Einamosios PSD įmokos
Gyventojai, kurie vykdo tik savarankišką veiklą ir nedirba samdomo darbo, kiekvieną mėnesį turėjo mokėti einamąsias PSD įmokas - 9% nuo MMA (36 Eur). Per metus tai sudarė 432 Eur. Dalis gyventojų taip pat avansu mokėjo VSD įmokas ir teikė SAV pranešimus.
Kiek įmokų sumokėjote, galite pasitikrinti suvestinėje S8 „Detali ataskaita apie sumokėtas įmokas per nurodytą laikotarpį“ prisijungę prie asmeninės „Sodros“ paskyros draudėjui - draudėjai.sodra.lt.
Buhalterinė apskaita: kaip patikrinti, ar PSD įmokos sumokėtos
VSD įmokų tarifas
VSD įmokų tarifas - 28,9% (30,9%, jei asmuo kaupė pensijai papildomai savo lėšomis (buvo pasirinkęs modelį 2+2+2)). Svarbu žinoti, kad užsiimantys individualia veikla pagal pažymą, taip pat užsiimantys savarankiška žemės ūkio veikla, įmokas už 2018 m. turi mokėti nuo 50% VMI deklaruotų pajamų atskaičius leistinus atskaitymus, o individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai nuo 50% savo reikmėms išsiimtų ir VMI deklaruotų lėšų.
„Sodra“ rekomenduoja pasinaudoti individualios veiklos skaičiuokle sodra.lt/lt/skaiciuokles/individualios_veiklos_skaiciuokle.
SAV pranešimas
Jeigu svarbu nurodyti, kurį 2018 m. mėnesį kiek pajamų gavo, savarankiškai dirbantis gyventojas gali pateikti SAV pranešimą. Teikiant SAV pranešimą paskaičiuojamos mokėtinos VSD įmokos, tačiau neįvertinama, ar įmokos buvo mokėtos 2018 m.
Taip pat skaitykite: Apsauga nuo smurto Lietuvoje
Pensijų kaupimas
Savarankiškai dirbantys gyventojai taip pat dalyvauja pensijų kaupime.
Kaip teikti SAV pranešimus?
Individualios įmonės, mažosios, tikrosios ūkinės ir komanditinės ūkinės bendrijos SAV pranešimus turi teikti dviem atvejais.
- Pirmuoju, kai už kalendorinį mėnesį išsiima lėšų sumą asmeniniams poreikiams ir ji didesnė arba mažesnė negu 1 MMA.
- Taip pat draudėjams SAV pranešimą pateikti reikia, kai teisės aktų nustatyta tvarka savarankiškai dirbantys asmenys įmokų gali nemokėti (pvz., jei tai pirma savarankiška veikla nuo 2018 m.
Mėnesinį SAV pranešimą nustatytais atvejais draudėjai privalo pateikti pasibaigus kalendoriniam mėnesiui iki kito kalendorinio mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, už 2022 m. balandį SAV pranešimą reikia pateikti iki 2022 m.
Metinį SAV pranešimą reikės teikti ir tiems savarankiškai dirbantiems asmenims, kurie neprivalo mokėti įmokų, bet VMI savo metinėje GPM deklaracijoje deklaruoja pajamas, nuo kurių skaičiuojamos „Sodros“ įmokos.
Metinį SAV pranešimą reikia pateikti pasibaigus kalendoriniams metams ne vėliau kaip iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo VMI termino paskutinės dienos, t. y.
Taip pat skaitykite: Sužinokite daugiau apie PSD įmokas
Jei pasirinksite įmokas „Sodrai“ mokėti kartą per metus, jums priklausančias išmokas „Sodra“ galės išmokėti tik tada, kai deklaruosite savo pajamas metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje ir sumokėsite priklausančias įmokas.
Jeigu nuspręsite įmokas mokėti kas mėnesį ir iki kito mėnesio 15 d. pateiksite SAV pranešimą, susirgus ar slaugant šeimos narį, „Sodros“ išmokas galėsite gauti iškart pasibaigus nedarbingumo laikotarpiui.
Individualios veiklos pagal pažymą privalumai:
- 📌 Lankstumas - galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.
- 📌 Mažesnė mokestinė našta - mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.
- 📌 Minimalūs biurokratiniai reikalavimai - paprasta registracija ir apskaita.
- 📌 Mažesnės veiklos sąnaudos - nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio. Apskaitos vedimui puikiai tinka Sąskaita123.
- 📌 Galimybė išskaityti išlaidas - dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.
- 📌 Paprastas veiklos nutraukimas - nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.
- 📌 Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą - kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.
- 📌 Tinkama pradžia verslui - puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
VMI dalinasi lentele, kurioje taip pat gana išsamiai nurodoma, kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.
| Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti? Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Kaip greitai galima pradėti? Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje | Galimos vykdyti veiklos Ribotas veiklų sąrašas. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje |
| Trukmė Neterminuota | Trukmė Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai 15 proc. - kreditas Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Mokesčiai Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina įsteigti įmonę | Pagrindiniai apribojimai Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis yra laikomos per metus gautos pajamos, neviršijančios 45000 Eur.; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis nelaikomos pajamos, gautos iš tą pačią veiklą vykdančio juridinio asmens; įsigijus kelių rūšių (paslaugų ir/ar gamybos, ir/ar prekybos) verslo liudijimus, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių, nevykdančių tos pačios veiklos, ir/ar įsigijus prekybos verslo liudijimą iš individualią prekybos veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur. sumos; įsigijus prekybos verslo liudijimą, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių ir/ar kitų prekybos individualią veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur sumos. |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje Įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Asmenys, galintys dalyvauti veikloje Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš jo šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | Apskaita „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukimas Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Kaip registruoti individualią veiklą per VMI?
✅Norėdami pradėti registruoti individualią veiklą, pirmiausia turite prisijungti prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą (tai gali būti prisijungimas per interneto banką, naudojant jūsų asmens kodą ir slaptažodį).
✅Kai prisijungiate prie VMI - pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“. Tai yra oficialus procesas, kurio metu pateiksite informaciją apie savo veiklą ir ją įregistruosite. Svarbu pateikti prašymą dėl pažymos išdavimo, kurį galima pateikti tiek elektroniniu būdu, tiek asmeniškai. Šis prašymas būtinas prieš pradedant planuojamą veiklą.
✅Būsite nukreipti į formą, kurioje reikės pateikti savo asmeninius duomenis, taip pat pasirinkti veiklos kodą (EVRK) pagal kurį apibrėžite, kokią veiklą vykdysite. EVRK kodai nurodo jūsų veiklos rūšį ir padeda nustatyti mokesčių rūšį, ir administravimą.
✅Užpildę visus reikalingus duomenis turėsite patvirtinti savo pasirinkimus ir informaciją. VMI sistemoje, patikrinus duomenis, bus išduodama pažyma apie jūsų įregistruotą individualią veiklą. Ši pažyma patvirtina, kad jūsų veikla yra oficialiai užregistruota ir galite pradėti ją vykdyti.
✅Po registracijos ir pažymos gavimo galėsite pradėti savo veiklą. Jei reikia - per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.
Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios šalies pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.
Kokius veiklos kodus (EVRK) reikia pasirinkti?
Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.
Norėdami pasirinkti tinkamą veiklos kodą - atlikite šiuos žingsnius:
⏸️ VMI svetainė:
- Eikite į VMI oficialią svetainę.
- Pasirinkite skyrelį, kuris yra susijęs su individualios veiklos registracija.
- Ten rasite nuorodą į EVRK kodų sąrašą, kuris padės jums pasirinkti tinkamą kodą pagal jūsų veiklą.
⏸️ Lietuvos statistikos departamentas:
- Eikite į Lietuvos statistikos departamento svetainę.
- Ieškokite skyrelio, kuriame pateikiami EVRK klasifikatoriaus kodai.
- Kodų sąrašas bus išdėstytas pagal veiklos sritis (paslaugos, prekyba, pramonė ir kt.).
Jeigu nesate tikri, kokį kodą pasirinkti, galite pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI darbuotoju.
Ar būtina atidaryti atskirą verslo sąskaitą banke?
Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.
Kokius mokesčius reikia mokėti vykdant individualią veiklą?
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM), kuris priklauso nuo gautų pajamų.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD).
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD).
Kokie yra GPM, PSD ir VSD tarifai?
Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: pajamos - išlaidos x 15 proc. - kreditas
Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais, sumuojant metines pajamas.
Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba leidžiamais atskaitymais pripažinus 30 proc. individualios veiklos pajamų), neviršijančioms 20 000 EUR bus taikomas 5 proc. pajamų mokesčio tarifas;
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
VSD įmokų dydžiai:
- 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
Mokėjimo būdai:
- Vieną kartą per mėnesį
Jei įmokas mokate avansu (nuo, per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų), pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį. - Vieną kartą per metus
Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį už kurį mokama įmoka. Beje, ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1153 (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) €, t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.
Kokie yra leidžiami atskaitymai (30% taisyklė ar faktinės išlaidos)?
Vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.
Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) - galite atskaityti realiai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla.