Šiame tekste išdėstome svarbiausią informaciją apie individualios įmonės (IĮ) savininko bei savarankiškai dirbančių asmenų privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų mokėjimą - nuo ko šios įmokos skaičiuojamos, kokie tarifai taikomi, kada reikia mokėti ir kokios deklaracijos pateikiamos „Sodrai“ bei VMI.
Ką reglamentuoja įstatymai: PSD ir VSD įmokų bazė
Pagal Sveikatos draudimo įstatymo nuostatas individualios įmonės savininko, taip pat ūkinės bendrijos tikrojo nario PSD įmokos skaičiuojamos nuo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo (toliau - VSD) įmokos. Individualios įmonės už šių įmonių savininkus, tikrosios ūkinės bendrijos ir komanditinės ūkinės bendrijos - už jų tikruosius narius moka 9 procentų dydžio PSD įmokas.
Individualią veiklą neįsigijus verslo liudijimo vykdančių asmenų PSD įmokos skaičiuojamos nuo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos jų VSD įmokos. Taigi individualią veiklą vykdančių asmenų PSD įmokų bazę sudaro 50 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) suma.
PSD tarifas ir minimalios sumos
Individualią veiklą vykdantys asmenys kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos privalo sumokėti 9 procentų (anksčiau) arba galiojančius tarifus - pagal teisės aktus ir konkrečius atvejus - dydžio PSD įmokas nuo minimalios mėnesinės algos, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Pavyzdžiui, PSD 6,98% nuo MMA 2024 m. sudaro 64,50 EUR (MMA 924 EUR x 6,98% = 64,50 EUR), sumokama iki einamo mėnesio paskutinės dienos (įmokos kodas 322).
Individualią veiklą vykdantys asmenys gali PSD įmokų kas mėnesį nemokėti, jeigu jie moka ir (arba) už juos yra mokamos Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio 1 ir 2 dalyse nurodytos PSD įmokos arba jeigu jie yra asmenys, išvardyti Sveikatos draudimo įstatymo 6 straipsnio 4 dalyje (pvz., pensininkai, studijuojantys, vaikus auginantys tėvai ir kt.).
Taip pat skaitykite: IĮ ir MB įmokos į pensijų fondą
VSD (SODRA) įmokos: kada atsiranda prievolė ir nuo ko skaičiuojama
VSD įmokos už IĮ savininką atsiranda, kai savininkas išsiima lėšų asmeniniams poreikiams. VSD įmokos mokamos nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimtų lėšų, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Pavyzdžiui, jei išsiimama 1 000 EUR, tai VSD įmokų bazė bus 500 EUR, o VSD tarifui (pvz., 13,83%) taikant: 500 x 13,83% = 69,15 EUR (įmokos kodas 310).
Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia. VSD įmokų tarifas - 26,3% (jei asmuo pats moka 1% papildomai pensijų įmoką, tarifas tampa 27,3%).
Mėnesio mokėjimo terminai ir proporcingumas
Svarbu prisiminti, kad tiek VSD, tiek PSD įmokas už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau nei iki to mėnesio paskutinės dienos. Jeigu asmuo individualią veiklą vykdė ne visą mėnesį, tai mokėtina mėnesio PSD įmokų suma perskaičiuojama proporcingai veiklos vykdymo laikotarpiui.
Kaip deklaruoti ir pateikti pranešimus „Sodrai“ (SAV pranešimai)
„Sodra“, bendradarbiaudama su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI), lygina savarankiškai dirbančių asmenų VMI deklaruotas apmokestinamąsias pajamas su „Sodrai“ pateiktų pranešimų apie savarankiškai dirbančius asmenis (SAV pranešimus) duomenimis. Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.
Jei per kalendorinį mėnesį išsiimate asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba įmokas mokate už einamąjį mėnesį („avansu“), bent vieną mėnesį per metus, SAV pranešimas teikiamas iki sekančio mėnesio 15 dienos. SAV pranešime turi būti nurodoma asmeniniams poreikiams išsiimta lėšų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos (50 %).
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas individualioje įmonėje
Jeigu įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI metinėje pajamų deklaracijoje (GPM311 arba GPM312, priklausomai nuo situacijos).
Avansinis mokėjimas ir teisė į išmokas
Avansinis socialinio draudimo įmokų mokėjimas (kas mėnesį) nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas - avanso sumos turi atitikti deklaruotas pajamas. Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis (pvz., ligos, motinystės išmokomis), savarankiškai dirbantiems rekomenduojama mokėti įmokas kas mėnesį (avansu).
Norint gauti ligos išmoką, turi būti sumokėtos VSD įmokos ir pateiktas SAV pranešimas už ankstesnį mėnesį iki kalendorinio mėnesio pabaigos. Pavyzdys: jei asmuo susirgo gruodžio mėnesį, VSD įmoka turi būti sumokėta ir pateiktas SAV pranešimas už lapkritį. Priešingu atveju ligos išmoka gali būti išmokėta tik deklaravus pajamas ir sumokėjus įmokas vėliau.
Metinis perskaičiavimas ir permokų tvarkymas
Pasibaigus kalendoriniams metams, asmenys, vykdantys individualią veiklą, turi perskaičiuoti už praėjusius kalendorinius metus mokėtinas PSD įmokas, jei individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos, didesnė nei 12 minimalių mėnesinių algų. Sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų skirtumą turi sumokėti iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo Valstybinei mokesčių inspekcijai termino paskutinės dienos.
Perteklius gali būti grąžinamas arba užskaitytas į ateities laikotarpius, tačiau dėl grąžinimo reikia kreiptis į „Sodrą“ (draudėjui kartais gali būti painu, jei apie permokas neinformuoja inspektoriai).
Taip pat skaitykite: Nedarbingumas individualioje įmonėje
Duomenų tikslinimas ir dažni nesutapimai
Nuo 2023 m. įsigaliojusios taisyklės lėmė, kad „Sodra“ aktyviai tikrina duomenų sutapimą su VMI ir siunčia pranešimus tūkstančiams savarankiškai dirbančių asmenų su prašymu patikslinti duomenis. Jeigu Apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų suma skiriasi nuo asmens VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis - pateikti patikslintą SAV pranešimą arba patikslintą deklaraciją VMI.
Dauguma savarankiškai dirbančių žmonių moka įmokas nuo apmokestinamųjų pajamų, tačiau pastebimi ir atvejai, kai SAV pranešimų ir VMI deklaracijų duomenys nesutampa, todėl „Sodra“ kreipiasi asmeniškai į draudėjus, kad šie patikslintų informacija.
Praktiniai atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus
- Ar įmonė sumokėjusi PSD už savininką turi pateikti deklaraciją „Sodrai“? Dėl savininko PSD sodrai deklaracijos neteikiamos - PSD mokama ir registruojama, o VSD/SAV pranešimai pateikiami priklausomai nuo to, ar mokamos VSD įmokos ar išsiimama suma asmeniniams poreikiams.
- Kodėl „Sodros“ ir VMI duomenys kartais nesutampa? Nuo 2023 m. nustatyta taisyklė, kad SAV pranešimo duomenys turi sutapti su VMI deklaruotomis pajamomis arba išsiimtų lėšų suma; nesutapimai skatina „Sodrą“ kreiptis ir prašyti patikslinti duomenis.
- Kaip apskaičiuojamos VSD įmokos, jei savininkas išsiima pinigus? VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50% išsiimtų lėšų (pajamų rūšis kodas 02), pvz., išsiimta 1 000 EUR → VSD bazė 500 EUR × 13,83% = 69,15 EUR (įm. kodas 310).
- Koks PSD tarifas nuo MMA? PSD 6,98% nuo MMA (pvz., 2024 m. MMA 924 EUR → 924 × 6,98% = 64,50 EUR; įm. kodas 322).
- Kaip deklaruoti SAV pranešimą? SAV pranešimai pildomi „Sodros“ asmeninėje paskyroje: Formos ir šablonai → Sukurti naują → SAV, pranešimas apie savarankiškos veiklos pajamas. Jei mokama kas mėnesį - teikti iki sekančio mėn. 15 d., jei mokama avansu ar išsiimta lėšų - taip pat teikiama pagal taisykles.
Specialios situacijos ir išimtys
Individualios įmonės savininko, taip pat ūkinės bendrijos tikrojo nario PSD įmokos gali būti nemokamos, kai individuali įmonė ar ūkinė bendrija veiklos laikinai nevykdo ir yra tai deklaravusi Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Individuali įmonė ar ūkinė bendrija taip pat laikoma nevykdančia veiklos, jei iki tam tikros datos buvo įvykdyti tam tikri formalumai (pvz., tam tikri istoriniai perėjimai iki 2008 m. gruodžio 31 d.).
VSD įmokų nemokėti galima ir tais atvejais, kai tai pirmoji savarankiška veikla arba nuo paskutinės savarankiško darbo dienos jau yra praėję 10 metų - apie tai papildomai informuoti „Sodros“ nereikia, tačiau tuo laikotarpiu Jums nesikaups stažas senatvės pensijai ir nebebus kaupiami kiti socialinio draudimo išmokų stažai.
Ką daryti, jei negalite sumokėti įmokų laiku?
Įmokų mokėjimą galima atidėti, jeigu socialinio draudimo įmokų įsiskolinimas yra ne mažesnis nei 125 EUR ir neviršija 1 500 EUR. Tereikia pateikti „Sodrai” prašymą dėl įsiskolinimo atidėjimo internetu per asmeninę „Sodros“ paskyrą, paštu arba atvykus į „Sodros“ skyrių; prie prašymo pridedama tapatybę patvirtinančio dokumento kopija ar kita reikalinga informacija.
Rekomendacijos savarankiškai dirbantiems asmenims
- Mokėkite įmokas kas mėnesį (avansu), jei norite išsaugoti teisę greičiau gauti ligos ar motinystės išmokas - tai užtikrina draudžiamąjį stažą.
- Atidžiai pildykite SAV pranešimus ir VMI deklaracijas - pajamų sumos turi sutapti.
- Jei išsiimate lėšas asmeniniams poreikiams, užregistruokite tai VMI (pajamų rūšies kodas 02) ir laiku sumokėkite iš to kylančias VSD bei PSD įmokas.
- Laikykitės terminų: VSD/PSD įmokos už mėnesį mokamos iki mėnesio paskutinės dienos; SAV pranešimas pateikiamas iki sekančio mėnesio 15 d., jei taikoma.
- Jei kyla neaiškumų, kreipkitės į „Sodrą“ ar VMI arba pasitarkite su buhalteriu - dažnai reikalingas konkretus individualios situacijos vertinimas.
| Rodiklis | Pavyzdys / Pastabos |
|---|---|
| PSD tarifas nuo MMA | 6,98% (pvz., 2024 m. 924 × 6,98% = 64,50 EUR), įm. kodas 322 |
| VSD tarifas (standartinis) | 26,3% (be papildomo 1% pensijų kaupimo), su 1% - 27,3% |
| VSD įmokų bazė, jei išsiimama | 50% išsiimtų lėšų (pajamų rūšies kodas 02), pvz., 1 000 EUR → bazė 500 EUR; įm. kodas 310 |
| Mokėjimo terminai | VSD/PSD: iki einamo mėn. paskutinės dienos; SAV pranešimas: iki sekančio mėn. 15 d. (jei taikoma) |
| Metinis perskaičiavimas | Jei VSD bazė už metus > 12 MMA, perskaičiavimas ir papildomas mokėjimas iki metinės GPM deklaracijos pateikimo termino |
Jeigu jums liko klausimų dėl konkrečių skaičiavimų, deklaracijų formų (GPM311/GPM312 ar SAV formų) ar įmokų kodų, rekomenduojama pasitikrinti „Sodros“ informacinius šaltinius arba pasikonsultuoti su buhalteriu, nes kiekvienas atvejis gali turėti individualių niuansų.