NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai. Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas, o VL (verslo liudijimas) gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, kai nuomojama daug butų. Pasak VMI, 2026 m. įsigaliojo gyventojų pajamų mokesčio (GPM) reformos, kurios dar labiau formuoja pasirinkimo galimybes nuomotojams.
Kaip apmokestinamos trumpalaikės nuomos galimybės
Trumpalaikė nuoma (iki 2 mėnesių) ir apgyvendinimo paslaugos yra PVM objektas, o ilgalaikė gyvenamosios paskirties nuoma dažnai nėra PVM objektas. Nuo 2026 m. apgyvendinimo paslaugoms taikomas lengvatinis PVM tarifas - 12 %. Viršijus PVM registracijos ribą (45 000 EUR per metus apyvartos), reikia registruotis PVM mokėtoju. Dėl mokesčių tarifų ir apmokestinimo modelių svarbiausia yra atskirai įvertinti kiekvieną nuomos atvejį: ar nuomos pajamos bus traktuojamos kaip gyventojų pajamų mokestis (GPM), ar jos bus apmokestintos fiksuoto dydžio verslo liudijimo mokesčiu (VL).
Verslo liudijimas (VL) kaip sprendimas daug nuomojamų patalpų atveju
VL yra fiksuotas mokestis, kurį nustato savivaldybės taryba. Dažnai VL yra pasirenkamas, kai nuomojama daug butų ar nuomos veikla vykdoma nuolat. Pavyzdys: Vilniaus miesto savivaldybėje 684 Eur metinis VL mokestis už gyvenamosios paskirties nuomą. VL gali būti naudingas, kai metinės nuomos pajamos viršija tam tikrą ribą (pvz., 50 000 Eur nuo 2026 m., iki tol - 45 000 Eur). Pasirinkus VL, pajamų deklaravimas vyksta per GPM312/GPM313 formas, o mokestis mokamas iš anksto (prieš nuomą) arba metų pabaigoje priklausomai nuo regiono. Tačiau VL reikalauja PSD ir VSD įmokų Sodrai, jeigu nuoma vykdoma pagal VL, ir šie įsiskaičiavimai papildomai didina sąnaudas.
Progresinis GPM modelis su VL peleidžiant įprastą veiklą
Nuo 2026 m. pirmieji 12 VDU (šiuo metu apie 27 746 Eur) ne iš darbo santykių pajamų apmokestinami 15% tarifu, o viršijanti dalis - progresiškai 20/25/32%. Jei nuoma vykdoma per individualią veiklą (IV), galima pasirinkti registruotis pagal pažymą ir taikyti 5% (mažesnį) tarifą iki tam tikrų ribų, su galimybe atskaityti faktines išlaidas. Atitinkamai, nuomos pajamos gali būti apmokestinamos 15% GPM arba 20/25/32% progresiniais tarifais, priklausomai nuo bendros metinės pajamų sumos ir pasirinkto apmokestinimo modelio.
Individuali veikla pagal pažymą (IV) arba UAB/MB nuomos modeliai
Jei pasirenkama IV (teisės forma - individuali veikla pagal pažymą), galima taikyti 5% tarifą iki tam tikrų pajamų ribų, o papildomai atskaityti realias išlaidas (iki 30% pajamų). Taip pat galima deklaruoti pajamas GPM312/GPM311 formose, tačiau PSD ir VSD įmokos dažnai nėra taikomos ar taikomos skirtingai, priklausomai nuo to, ar nuomojama kaip IV ar VL. Juridinių asmenų nuomojamos patalpos apmokestinamos kitaip: nuomininkas moka mokesčius, o išlaidų atskaitymai gali būti skirtingi. Pasirenkant IV ar VL, svarbu įvertinti mokesčių naštą, socialinį draudimą ir administravimo paprastumą.
Taip pat skaitykite: socialinio būsto fondo statybos projektai
Kaip teisingai įforminti nuomos sutartis ir pieną išvengti netikslumų
Visada naudinga sudaryti nekilnojamojo turto nuomos sutartį raštu. Netolygus sutarčių pobūdis ar įkainiai gali tapti pagrindu papildomoms mokesčių klaidoms ir kilti problemoms su mokesčių administratoriais. Kaip teigia Finansų ministerija, įsigaliojus naujoms nuomos mokesčių tvarkoms, būtina užtikrinti, kad nuomos pajamos būtų tinkamai apmokestintos ir atitiktų visus teisės aktų reikalavimus. Jei nuomojate juridiniam asmeniui arba gyventojui IV vykdymui, nuomininkas sumokės mokestį, o nuomotojas gaus juridinį atstovavimą nuo taikomo mokesčio modelio.
Valstybinio mokesčių inspekcijos (VMI) nuomonės ir praktiniai patarimai
VMI teigia, kad fiksuotas VL mokestis gali būti laikomas patraukliu sprendimu, ypač kai nuomojama daug patalpų. Tačiau ekspertai įspėja apie galimą piktnaudžiavimą lengvatomis - studentams, senjorams ar kitiems, kai kurios lengvatos gali būti netinkamai taikomos. GPM tarifai ir jų taikymas priklauso nuo to, ar nuomojamos patalpos nuomojamos gyventojams, ar verslo tikslams. Ekspertai taip pat pabrėžia, kad reikia laikytis visų deklaravimo tvarkų ir įrašyti pajamas GPM312 ar GPM311 formose.
Regioniniai skirtumai ir pasirinkimo kontekstai
Pagal VMI duomenis, didžiausias verslo liudijimų, susijusių su gyvenamosios paskirties nuoma, skaičius registruotas Vilniaus mieste, Klaipėdos mieste, Kaune ir kituose rajonuose. Taip pat skirtingose savivaldybėse nustatomos skirtingos VL kainos ir lengvatos: pavyzdžiui, Ignalinos, Jonavos ar Klaipėdos rajonuose galima įsigyti VL už simbolinę kainą - 1 eurą - tam tikroms sąlygoms įvykdžius. Tačiau reformas, planuojamos nuo 2026 metų, gali pašalinti dalį lengvatų ir išlyginti mokesčių bazę visiems nuomotojams.
Praktiniai skaičiavimai ir pavyzdžiai
Jei Palangoje nuomojate savo būstą už 500 EUR/mėn., per metus gaunama 6000 EUR pajamų. Jei nuomojate pagal IV (ne VL), 15% GPM taikomas virš 12 VDU ribos. Jei nuoma vykdoma pagal VL, metinis mokesčio dydis gali būti fiksuotas, pvz., 684 EUR Vilniuje, o PSD/VSD įmokos taikomos priklausomai nuo dalyvavimo draudimuose. Taip pat, jei nuomojate vienam juridiniam asmeniui, nuomininko atsiskaitymai gali būti vykdomi bankiniais pavedimais, o grynaisiais gali būti ribojimai.
Starsenia patarimai verslo užsiėmimams
Rekomenduojama įvertinti savo pajamų dydį per metus ir pasirinkti tinkamiausią apmokestinimo modelį: VL gali būti patrauklus didesnėms pajamoms su fiksuotu mokesčiu, IV - lankstesnės sąlygos atskaityti išlaidas ir progresiniai GPM tarifai, o PVM gali būti taikomas trumpalaikei nuomai ar apgyvendinimo paslaugoms. Taip pat svarbu įvertinti PSD ir VSD įmokas, kurios gali būti reikšmingos, jei nuoma ilgalaikė ar dažnai vykdoma. Pasikonsultuoti su mokesčių ar teisiniais ekspertais rekomenduojama prieš priimant galutinį sprendimą.
Taip pat skaitykite: kaip įrengti reabilitacijos centrą pagal higienos normas
NT rinkos kontekstai ir ateities perspektyvos
Ekspertai atkreipia dėmesį, kad piktnaudžiavimas lengvatomis gali kilti, jeigu verslo liudijimų naikinimas bus įgyvendintas be tinkamų apsaugos priemonių. Padidėjęs skaidrumas ir vienodos taisyklės visiems veiklos formoms - pagrindiniai tikslai, kuriuos siekia Finansų ministerija ir VMI. Taip pat tikimasi, kad naujosios mokesčių tvarkos padės sumažinti šešėlį, suvienodins apmokestinimą ir paskatins teisėtą veiklą visose savivaldybėse.
🏡 Apgyvendinimo paieška Lietuvoje 🇱🇹 | Išsamus studentų ir emigrantų apgyvendinimo vadovas
| Kriterijus | VL (fiksuotas mokestis) | GPM 15% | Progresinis GPM |
|---|---|---|---|
| Metinės pajamos (nuomos) | Iki ribos | Iki 12 VDU demonų | Virš 12 VDU |
| Taikoma pavėlė | Taikomas prieš nuomą / metų pabaigoje | Metinis deklaravimas | Progresiniai tarifai |
| PSD/VSD | Papildomi įmokos | Dažnai nereikia | Priklauso nuo veiklos |
Trumpalaikė nuoma ir apgyvendinimo paslaugos turi būti įtrauktos į mokesčių planą - nuo jų priklauso PVM tarifas, mokesčių deklaravimas ir sandorių administravimas. Taip pat būtina įvertinti regioninius skirtumus, kad LV nuomos kainos nesudarytų netikėtų įsipareigojimų tiek nuomotojui, tiek nuomininkui.
Taip pat skaitykite: Kaip užtikrinti kokybišką oro cirkuliaciją globos namuose