Šiame straipsnyje aptarsime transporto kompensacijos apmokestinimo klausimus Lietuvoje, įskaitant kas gali kreiptis dėl kompensacijos, kokios paskolos yra tinkamos, kada palūkanos nekompensuojamos ir kaip apskaičiuojami mokesčiai pardavus automobilį.
Kas Gali Kreiptis Dėl Palūkanų Kompensavimo?
Paskolos gavėjas, kuris yra smulkiojo ir vidutinio verslo (SVV) subjektas, gali kreiptis dėl palūkanų kompensavimo. Tai galima padaryti per automatizuotą ir skaitmenizuotą SVV subjekto statuso deklaracijos įrankį, kuris leidžia deklaraciją užpildyti greičiau ir paprasčiau. Forma patvirtinta Lietuvos Respublikos ūkio ministro 2008 m. kovo 26 d. įsakymu Nr. 4-119.
Reikalavimai SVV Subjektams:
- Metinės pajamos: neviršija tam tikros sumos (žiūrėti lentelę žemiau).
- Turto balansinė vertė: neviršija tam tikros sumos (žiūrėti lentelę žemiau).
- Darbuotojų skaičius: yra įmonės vidutinis metinis darbuotojų skaičius, apskaičiuojamas vadovaujantis Smulkiojo ar vidutinio verslo subjekto vidutinio metinio darbuotojų skaičiaus nustatymo tvarkos aprašu.
Skaičiuojant aukščiau paminėtus rodiklius, vertinami ne tik deklaranto (SVV subjekto statusą deklaruojančios įmonės) rodikliai, bet ir su deklarantu susijusių įmonių ir partnerinių įmonių atitinkami rodikliai. Jei įmonės dalyvis (akcininkas ar steigėjas), turintis 25 proc. Sumuojant atitinkamus rodiklius, prie deklaranto rodiklių partnerinės įmonės rodikliai sumuojami proporcingai turimų dalyvių balsų skaičiui. Susijusios įmonės atitinkami rodikliai sumuojami pilna apimtimi, neatsižvelgiant į turimų balsų skaičių. Pvz., 2018 m. birželio mėn. įsteigta įmonė, deklaruodama savo statusą 2021 m. kovo mėn., pildo 2018 m. ir 2019 m. duomenis. Po 2020 m. finansinės atskaitomybės patvirtinimo turi pildyti atitinkamai 2019 m. ir 2020 m. trejus ar daugiau metų veikianti įmonė nurodo praeitų, užpraeitų ir užužpraeitų metų duomenis. Pvz., 2013 m. įsteigta įmonė, deklaruodama savo statusą 2021 m., pildo 2020 m., 2019 m. ir 2018 m. naujai įsteigta įmonė, kurios metiniai finansiniai duomenys dar nepatvirtinti, pildo prognozinius duomenis, o jei ši įmonė turi partnerinių ir (ar) susijusių įmonių, kurios veikia dvejus metus ar ilgiau - pildomi šių įmonių patvirtinti duomenys.
Kokioms Paskoloms Taikoma Kompensacija?
Kompensacija taikoma investicinių paskolų ar finansinės nuomos (lizingo) palūkanoms, kai paraiška pateikiama ne vėliau kaip per 6 mėn. nuo paskolos sutarties pasirašymo dienos. Kai už paskolas įsigyjamos transporto priemonės, palūkanos kompensuojamos už ne didesnę kaip 35 tūkst. eurų paskolos dalį.
Tinkamos Paskolos ir Paskolų Sutartys:
- Investicinė paskola arba finansinė nuoma (lizingas), įskaitant refinansavimą, kai investicijos nuosavomis lėšomis atliktos ne anksčiau kaip 6 mėn. iki paskolos sutarties pasirašymo.
- Paskola suteikta pagal paskolos sutartį, sudarytą su finansų tarpininku, turinčiu galiojančią sutartį su ILTE dėl bendradarbiavimo.
- Paskolos sutartis, pagal kurią palūkanų kompensavimo su paraiška kreipiamasi ne vėliau kaip per 6 mėnesius nuo paskolos sutarties pasirašymo dienos.
Jei pagal paskolos sutartį dalis paskolos lėšų yra skirtos pagal aprašą netinkamoms išlaidoms finansuoti, palūkanos kompensuojamos tik už paskolos dalį, skirtą apraše numatytoms tinkamoms išlaidoms finansuoti.
Taip pat skaitykite: Transporto lengvatos Lietuvoje
Kada Palūkanos Nekompesuojamos?
Palūkanos nekompensuojamos, jei paskola skirta šioms veikloms vykdyti:
- „Nekilnojamojo turto operacijos“
- „Krovininis kelių transportas“
- „Augalininkystė ir gyvūnų auginimas, medžioklė ir susijusių paslaugų veikla“
- „Miškininkystė ir medienos ruoša“
- „Žvejyba ir akvakultūra“
- „Ginklų ir šaudmenų specializuota mažmeninė prekyba“
- „Azartinių žaidimų ir lažybų organizavimo veikla“
- „Finansinė ir draudimo veikla“
- „Spirito distiliavimas, rektifikavimas ir maišymas“
- „Spiritinių alkoholinių gėrimų didmeninė prekyba“
- „Tabako gaminių gamyba“ ar „Tabako gaminių didmeninė prekyba“
- „Elektros energijos gamyba, perdavimas ir paskirstymas“
Taip pat palūkanos nekompensuojamos, jei paskolos lėšos yra skirtos:
- Investicijoms į ilgalaikį materialųjį ir (ar) nematerialųjį turtą, siekiant jį parduoti ar kitu būdu perleisti kitiems asmenims.
- Paskolai trečiajam asmeniui suteikti, trečiųjų asmenų ir paskolos gavėjo skolinių įsipareigojimų refinansavimui.
De Minimis Pagalba
Kompensacija gali būti teikiama de minimis pagalbos ribose (reglamentas (ES) Nr. 2023/2831). Bendra vienai įmonei suteiktos de minimis pagalbos suma per bet kurį trejų metų laikotarpį neturi viršyti 300 tūkst. eurų.
Palūkanų Išmokėjimo Tvarka
Pasirašius dotacijos sutartį ir ILTE priėmus sprendimą kompensuoti palūkanas, paskolos gavėjui nereikia teikti jokių papildomų dokumentų ILTE. Palūkanų kompensacija išmokama už ataskaitinį mėnesį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos.
Pavyzdys: Jei sprendime kompensuoti palūkanas nurodyta, kad kompensavimo laikotarpis prasideda 2024 m. sausio 1 d., tai pirmoji kompensacija už sausio mėn. sumokėtas palūkanas bus išmokėta iki vasario 25 d.
Taip pat skaitykite: Transporto paslaugų poreikio vertinimas
Dokumentai, Reikalingi Paraiškai
Pareiškėjas turi pateikti šiuos dokumentus:
- Pažymą apie pareiškėjo atsiskaitomąją sąskaitą, patvirtintą finansų tarpininko darbuotojo parašu. Gali būti teikiamas kitokios formos lygiavertis dokumentas (pvz., atsiskaitomosios sąskaitos sutarties kopija).
- Investicinį projektą (verslo planą ir (ar) laisvos formos investicijų aprašymo dokumentą).
- Verslo liudijimo ar individualios veiklos pažymos kopiją.
- Įmonės vadovo arba verslininko įgaliojimą, suteiktą įgaliotam asmeniui arba jo kopiją.
- Nekilnojamojo turto registro išrašo arba transporto priemonės registracijos liudijimo kopiją.
- ES struktūrinių fondų, Lietuvos Respublikos valstybės ir (arba) savivaldybių biudžetų, kitų piniginių išteklių, kuriais disponuoja valstybė ir (arba) savivaldybės, kitų ES finansinės paramos priemonių ar kitos tarptautinės paramos lėšomis remiamo projekto sutarties arba sprendimo kopijas.
Elektromobilių Kompensacijos
Pagal paraiškas pateiktas nuo 2024 m. Kai kompensacija skiriama už paskolą, paimtą elektromobiliui įsigyti, kompensuojama už ne didesnę kaip 35 000 eurų dydžio paskolos dalį. Ne komercinės paskirties automobiliui (transporto priemonės techniniame pase žymimas kaip M1 klasės). Šis draudimas netaikomas pareiškėjams, kurių pagrindinė ir faktiškai vykdoma veikla yra automobilių nuoma, taip pat vairavimo mokyklos teikiamos paslaugos, keleivių vežimas, įskaitant taksi, ir pavėžėjimas, taip pat tais atvejais, kai įsigyjamos specialiosios paskirties transporto priemonės. Nenaujam komercinės paskirties automobiliui (transporto priemonės techniniame pase žymimas kaip N1 klasės).
Automobilio Parduoto Apmokestinimas
Pardavus automobilį mokesčius mokėti reikia ne visada. Kai ir pardavus bet kokį kitą kilnojamąjį turtą, pardavus transporto priemonę yra taikomas 15% gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas. Pavyzdžiui, jei transporto priemonę pirkote už 1000 eurų ir nepraėjus trims metams ją pardavėte už 2000 eurų, tuomet mokesčiai bus skaičiuojami nuo šių sumų skirtumo.
Apskaičiuodama mokėtiną sumą, VMI remiasi automobilio pirkimo-pardavimo sutartimi, kurią gauna iš VĮ „Regitra“, tiksliau - iš Kelių transporto priemonių registro. Todėl parduodant automobilį yra svarbu atkreipti dėmesį į sutartyje įrašomą sumą.
Pardavus automobilį mokesčių mokėti iš karto neprivaloma. Apie automobilio pardavimą yra būtina pranešti „Regitrai“. Trumpai: jei automobilį turėjote ilgiau nei 3 m., tuomet mokesčių nėra. Jei jį turėjote mažiau nei 3 m., tuomet 15 % (ar 20 %), skaičiuojama tik nuo pelno, o deklaracija - iki kitų metų gegužės 2 d.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo organizavimas: Lietuvos atvejis
Parama Už Taršaus Automobilio Utilizavimą
LR Vyriausybė aktualias taršių automobilių problemas bando spręsti įvairiais būdais: senų automobilių turėtojai skatinami atnaujinti savo transporto priemones, pasitelkiant pozityvias paskatas. Norint gauti 1 tūkst. Tūkstančio eurų kompensacija galima gauti ir įsigyjant elektrinius paspirtukus, dviračius, viešojo transporto bilietus ar net transporto priemonių dalijimosi paslaugas. Teikiamos ir kitos papildomos kompensacijos ekologiškesnėms seno automobilio alternatyvoms įsigyti: už įsigytą naudotą elektromobilį - 2,5 tūkst. eurų, o už įsigytą naują elektromobilį - 5 tūkst. eurų.
Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPM) lengvatos
Pagal GPMĮ 17 straipsnį, tam tikros pajamos neapmokestinamos GPM, įskaitant:
- Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti.
- Išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d.
- Pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui gauta gyvybės draudimo išmoka pagal gyvybės draudimo sutartį, kuri sudaryta nuo 2003 m. sausio 1 d. iki 2012 m. gruodžio 31 d.
- Palūkanų už ne nuosavybės vertybinius popierius suma, neviršijanti 500 eurų per mokestinį laikotarpį, jeigu ne nuosavybės vertybiniai popieriai įsigyti ar sutartys dėl indėlių sudarytos nuo 2014 m.
Taip pat neapmokestinamos pajamos, gautos iš pensijų kaupimo bendrovės pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymą.
Automobilio Nuoma ir Apmokestinimas
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM.
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.). 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos.
Pajamos Natūra Už Įmonės Automobilio Naudojimą Asmeniniais Tikslais
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė aiškino, kad nėra nieko bloga, jei įmonės automobilis naudojamas asmeniniams tikslais, tačiau tikino, kad tokiais atvejais galioja papildomos mokestinės taisyklės, kas reiškia, kad įmonės turto naudojimas turi būti teisingai apskaitytas ir sumokėti atitinkami mokesčiai.
Ji aiškino, kad tokiais atvejais, kai įmonės sprendimu jos įsigytas automobilis suteiktas naudotis ir darbuotojams asmeniniais tikslais, taip pat ir važiavimą iš darbo į namus ir iš namų į darbą, darbuotojo ir darbdavio susitarimu tai gali būti apskaičiuojama dviem būdais: gali būti įvertinta taikant 0,70 (be degalų) ar 0,75 proc. (su degalais) nuo automobilio tikrosios rinkos kainos arba pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą laikotarpiu, kurį gyventojas šiuo automobiliu galėjo naudotis asmeniniais tikslais.
VMI Kontrolės departamento direktorė Kristina Jakštienė tikino, dažniausiai įmonės renkasi pirmąjį variantą ir fiksuoja procentus ties 0,75 proc.
Pavyzdys:
Įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kurio tikroji rinkos kaina sausio 1 d. yra 50 tūkst. eurų. Įmonė taip pat priima sprendimą apmokėti ir asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, todėl darbuotojo gautą naudą vertins 0,75 proc. nuo automobilio vertės. Tokiu atveju darbuotojas per mėnesį gauna 375 eurų pajamų natūra, nuo kurių turi būti apskaičiuota ir sumokėta: 75 eurų GPM, 79,76 eurų „Sodros“ ir 5,25 eurų PVM mokesčių.
Tokiu atveju tai reiškia, kad įmonei per mėnesį tai kainuotų 160 Eur.
Apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, turi būti įvertinama turto naudojimo asmeniniams tikslams apimtis, kitaip tariant, kiek faktiškai gyventojas naudoja automobilį asmeniniams tikslams.
Pavyzdžiui, įmonė padalinio vadovui leidžia naudoti jos automobilį ne tik darbo, bet ir asmeninėms reikmėms. Pagal susitarimą darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms gali naudoti 70 proc., o asmeninėms reikmėms 30 proc. viso naudojimo laiko (asmeniniams poreikiams tenkinti sunaudotus degalus darbuotojas apmoka pats). Gautą naudą pasirenkama vertinti pagal tikrąją automobilio nuomos rinkos kainą, kuri yra 520 Eur per mėnesį. Darbuotojo gauta nauda natūra - 156 Eur (520 x 30 proc.) per mėnesį.
Svarbios Pastabos
- Prisijungimui prie elektroninės paraiškų teikimo sistemos būtinas mobilusis elektroninis parašas. Smart ID ir kiti parašo sertifikatai, išduoti lustinėje kortelėje arba USB laikmenoje, nėra tinkami.
- Įmonės vadovas (verslininkas) pateikti paraišką ILTE gali įgalioti bet kokį kitą asmenį, kuris turi mobilųjį elektroninį parašą.
Tikimės, kad šis straipsnis padėjo jums geriau suprasti transporto kompensacijos apmokestinimo klausimus Lietuvoje.
tags: #transporto #kompensacija #ar #ji #apmokestinama