Prieš gerą dešimtmetį įdarbinti užsienietį, kitos šalies nuolatinį gyventoją, pagal darbo sutartį bet kokioje Lietuvos įmonėje gal ir buvo reta, tačiau šiais laikais tai jau tapo kasdienybe. Vis daugiau užsienio piliečių pasirenka atvykti į Lietuvą. Priežastys yra labai įvairios: apsigyventi, studijuoti, kurti verslą ir kt. Nesvarbu, koks yra jūsų tikslas. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius žingsnius ir aspektus, kuriuos svarbu žinoti įdarbinant užsienietį Lietuvoje, ypač atkreipiant dėmesį į registraciją "Sodroje" ir su tuo susijusius mokesčius.
Pirmieji žingsniai atvykus į Lietuvą
Esate užsienio pilietis ir atvykote gyventi į Lietuvą? Turite atlikti keletą veiksmų tam, kad jūsų buvimas šioje šalyje būtų visapusiškai aprūpintas. Registracija Migracijos departamente. Jei planuojate Lietuvoje būti daugiau nei 3 mėnesius, užsiregistruokite Migracijos departamente internetu arba atvykus į fizinę vietą. Tai atlikus valstybinės institucijos matys jūsų registraciją ir galės užtikrinti teisėtas sąlygas likti šioje šalyje. Be to, jūs galėsite gauti laikiną leidimą gyventi Lietuvoje bei nacionalinę vizą. Tačiau, jei planuojate atvykti į Lietuvą iš trečiųjų šalių - visus šiuos leidimus privalote turėti dar prieš kelionę. Dažniausiai laikinas leidimas gyventi Lietuvoje yra išduodamas 1, 2 arba 3 metams.
Gyvenamosios vietos deklaravimas. Atvykus į Lietuvą ir turint laikiną leidimą gyventi privalote per 1 mėnesio laikotarpį deklaruoti savo gyvenamąją vietą. Tai galite padaryti toje savivaldybėje arba vietos seniūnijoje, kurioje gyvensite. Jei neturite galimybės deklaruoti gyvenamąją vietą ten, kur apsistojote - galite būti įtraukti į vietos nedeklaravusių asmenų apskaitą. Deklaruoti savo gyvenamąją vietą yra svarbu dėl kelių priežasčių, kurios pagerins jūsų gyvenimo kokybę Lietuvoje. Pirmiausia, galėsite pasirinkti bei registruotis į norimą medicinos įstaigą bei gauti privalomą sveikatos draudimą. Taip pat, turėsite galimybę pasinaudoti visomis, jums priklausančiomis išmokomis ir lengvatomis.
Registracija „Sodroje“ ir privalomasis sveikatos draudimas (PSD)
Tad kitas svarbus veiksmas - registracija Valstybinio socialinio draudimo fonde, dar kitaip vadinamoje SODROJE. Ši valstybinė institucija yra atsakinga už gyventojų darbo ir socialinę apsaugą Lietuvoje. Atvykus į Lietuvą ir deklaravus gyvenamąją vietą jūs jau tampate draudžiamuoju, o kai sumokate pirmąją privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmoką, jūsų statusas pasikeičia į apdraustąjį. Įprastai kas mėnesį šią įmoką už dirbantįjį sumoka darbdavys. Jei priklausote socialiai jautriai grupei, už jus tai atlieka valstybė.
Jūsų užsienietis, jei nori, gali likti socialinių mokesčių mokėtoju toje šalyje iš kurios atvyko. Tam jis turi kreiptis į savo šalies Socialinių mokesčių instituciją, pastaroji kreipsis į mūsų Sodrą ir pasirašys sutartį. Tokiu atveju už šį užsienietį Sodros mokesčių mokėti nereikia, tačiau tai galioja tik tuo atveju, jei užsienietis yra komandiruojamas iš užsienio kompanijos (pvz. iš motininės kompanijos į dukterinę Lietuvoje).
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
A1 pažyma ir socialinio draudimo įmokos
ES nuolatinis gyventojas, pateikęs prašymą atitinkamos šalies socialinio draudimo institucijai, gali gauti pažymos A1 formą. Tarkime, Estijos gyventojas, dirbdamas ir gyvendamas Estijoje, yra traktuojamas kaip Estijos nuolatinis gyventojas (praleidžia daugiau nei 183 kalendorines dienas Estijoje) ir moka visas socialinio draudimo įmokas savo šalyje, šiuo atveju, Estijoje; pateikus A1 formą „Sodrai“, socialinio draudimo įmokų Lietuvoje nuo gaunamo darbo užmokesčio Lietuvos įmonėje mokėti nėra prievolės, t. y. neprivaloma. Gauti A1 formą kartais užtrunka ne vieną dieną. Dažniausiai tokiais atvejais įmonė įdarbina Lietuvoje užsienietį ir sumoka „Sodrai“ įmokas.
GPM (gyventojų pajamų mokestis) ir dvigubo apmokestinimo taisyklės
GPM išskaičiavimas yra griežtai reglamentuotas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje. Pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas tarp Lietuvos ir atitinkamos ES šalies yra teigiama, kad atlyginimas, gautas už darbą Lietuvoje, apmokestinamas Lietuvos mokesčiais, bet už darbą ne Lietuvos teritorijoje - Lietuvos mokesčius išskaityti griežtai draudžiama. T. y.: kai tik užsienietis vadovas atvyksta į Lietuvą, už tas kelias darbo dienas nuo jo atlyginimo privaloma išskaityti 15 proc. GPM; kai tik užsienietis vadovas išvyksta iš Lietuvos, už tą laikotarpį, kurį jis dirba savo gimtojoje šalyje, šiuo atveju Estijoje, griežtai draudžiama išskaityti 15 proc.
Dažnai buhalteriai sako: „Dėl šventos ramybės išskaitysiu 15 proc. GPM nuo pirmo euro cento, ir ramu.“ Deja, buhalteriai dažnai klysta dėl GPM išskaičiavimo. NPD (PNPD) yra taikomas tik Lietuvos nuolatiniam gyventojui, jo užsieniečiui taikyti negalima. Ar tikrai nuo viso užsieniečiui vadovui priklausomo atlyginimo galima išskaityti 15 proc. GPM? Deja, ne visais atvejais.
Darbo sutarties ypatumai ir registracijos
Darbo sutartys ir kiti susiję dokumentai įdarbinamiems užsieniečiams privalo būti pateikiami jiems suprantama kalba. Užsienietis, kuriam išduotas leidimas dirbti sezoninį darbą ar leidimas laikinai gyventi šio Įstatymo 44 straipsnyje nustatytu pagrindu, gali dirbti tik pas tą darbdavį, kuris įsipareigojo jį įdarbinti, ir atlikti tik tą darbo funkciją, kuriai pas tą darbdavį buvo įdarbintas, išskyrus šio Įstatymo 44 straipsnio 10 dalyje nurodytus atvejus.
Užsienietis, kuriam leidimas laikinai gyventi išduotas šio Įstatymo 441 straipsnyje nustatytu pagrindu, gali pakeisti darbdavį šio Įstatymo 441 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka. Jeigu darbdavys, įsipareigojęs užsienietį įdarbinti, nėra keičiamas, užsienietis, kuriam leidimas laikinai gyventi išduotas šio Įstatymo 441 straipsnyje nustatytu pagrindu, gali dirbti ir pas kitą darbdavį.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Užsieniečio darbo užmokestis negali būti mažesnis už tokį patį darbą pas tą patį darbdavį dirbančio Lietuvos Respublikos, kitos Europos Sąjungos valstybės narės ar Europos laisvosios prekybos asociacijos valstybės narės piliečio ar kito nuolat Lietuvos Respublikoje gyvenančio užsieniečio, o jeigu tokio darbuotojo nėra, užsieniečio darbo užmokestis negali būti mažesnis už Valstybės duomenų agentūros paskutinį paskelbtą kalendorinių metų vidutinį mėnesinį bruto darbo užmokestį šalies ūkyje pagal atitinkamą ekonominės veiklos rūšį.
Nuotolinis darbas ir komandiruotės: kaip tai veikia mokesčius
Vieša paslaptis, kad dėl palankios geografinės padėties ne vienas sumanesnis užsienio pilietis yra įsteigęs tiek Lietuvoje uždarąją akcinę bendrovę (UAB), tiek Latvijoje SIA ar Estijoje OU. Antra, dažnai tas pats užsienietis vadovas daug keliauja verslo reikalais po įvairias užsienio šalis. Nuotolinio darbo sutartis reiškia, kad užsieniečio vadovo darbo vieta yra Estijoje, ne Lietuvoje. Svarbiausia, kad pagal nuotolinio darbo sutartį reikia nurodyti tikslų adresą, kur yra užsieniečio vadovo darbo vieta.
Visiškai priešinga situacija yra su komandiruočių apskaita, kai užsienietis vadovas yra įdarbintas pagal nuotolinio darbo sutartį. Dienpinigiai turi būti mokami pagal Estijoje nustatytas Finansų ministerijos normas vykstant į Lietuvą. Dirbant pagal nuotolinio darbo sutartį ir mokant estiškus dienpinigius vykstant į Lietuvą, sąnaudos yra leidžiami atskaitymai mokestiniu požiūriu. Visa tai paaiškinta GPMĮ komentare (tiek dėl nuotolinio darbo sutarties, tiek ir dėl dienpinigių).
Po darbo sutarties sudarymo su užsieniečiu vadovu kyla klausimų dėl komandiruočių apskaitos. Jei asmuo yra sudaręs neterminuotą darbo sutartį vienai valandai per darbo dieną, „automatiškai“ supranti, kad komandiruočių apskaita yra kaip žuvies ašaka, įstrigusi gerklėje. Logiškai mąstant, negalima užsieniečio vadovo patirtų komandiruočių sąnaudų traktuoti kaip normalių įmonės sąnaudų. Šiuo atveju, patirtas komandiruočių išlaidas reikėtų apmokestinti 15 proc. tarifu.
Kreminis desertas iš šaldytų uogų 🍌🫐 Su Wartmann blenderiu
Praktiniai patarimai darbdaviams
- Registruokite darbuotoją „Sodroje“ laiku ir aiškiai nuspręskite, ar socialinio draudimo įmokos bus mokamos Lietuvoje, ar darbuotojas turės A1 formą.
- Aiškiai apibrėžkite darbo vietą ir sutartyje nurodykite, ar darbo pobūdis yra nuotolinis, ar darbuotojas komandiruojamas iš kitos šalies.
- Darbo sutartis turi būti pateikta suprantama darbuotojui kalba.
- NPD (PNPD) taikomas tik Lietuvos nuolatiniam gyventojui - tai svarbu buhalterijai aiškiai komunikuoti.
- Jei kyla abejonių dėl GPM taikymo ar socialinių įmokų, konsultuokitės su mokesčių specialistu arba kreipkitės į „Sodrą“ ir VMI.
Keisti administraciniai reikalavimai ir praktikos ypatumai
Siekdami suderinti nuostatas su pasikeitusiu įstatymu 2022-08-03 įsigaliojo įsakymų Nr. Dėl užsieniečių ES piliečių. Po 05.01 šiek tiek palengvėjo procedūra. Pvz., dabar sodroj galima registruoti dirbantįjį ir negavus leidimo gyventi Lietuvoje. Tačiau jei šefas nedeklaruos gyvenamosios vietos Lietuvoje, o išbus be pertraukos 90 dienų arba su pertraukomi 180 dienų, jis gali būti neįleistas atvykus į šalį.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Migracijos departamentas - atskira tema, ypač Verkių gatvėje Vilniuje. Ten vyksta aukščiausio lygio išsikalinėjimas, siuntinėja po 10 kartų ir kaskart reikia laukti kelias valandas eilėje. Visos procedūros kartais trunka ilgiau nei tikitės, todėl planuokite laiką ir surinkite visus reikalingus dokumentus iš anksto.
Dažniausiai iškilę klausimai
- Ar visada reikia mokėti socialinio draudimo įmokas Lietuvoje už ES nuolatinį gyventoją? Ne - jei darbuotojas turi A1 formą, įmokos Lietuvoje mokėti neprivaloma.
- Ar nuo užsieniečio atlyginimo taikomas NPD? NPD taikomas tik Lietuvos nuolatiniam gyventojui, todėl užsieniečiui NPD netaikoma.
- Ar galima išskaityti 15 proc. GPM nuo viso užsieniečio atlyginimo? GPM išskaičiavimas priklauso nuo to, už kurias valstybes ribas atliekamas darbas pagal dvigubo apmokestinimo sutartį.
- Kaip apskaityti komandiruočių išlaidas? Jei darbuotojas yra komandiruojamas iš kitos šalies, taikomos tos šalies dienpinigių normos bei mokesčių taisyklės; jei nuolatinis darbas vykdomas nuotoliniu būdu, būtina nurodyti darbo vietą sutartyje.
Santrauka praktikai (lentelė)
| Situacija | Sodros įmokos Lietuvoje | GPM išskaitymas | Komentaras |
|---|---|---|---|
| Darbuotojas be A1, dirba Lietuvoje | Taikoma Lietuvoje (darbdavio ir darbuotojo įmokos) | Taikomas pagal Lietuvos taisykles | Registruoti „Sodroje“, PSD mokama |
| Darbuotojas su A1 (pvz. Estijoje) | Nemokama Lietuvoje (mokama šalies, kur yra A1) | Už darbo laiką Lietuvoje - taikomas Lietuvos GPM | A1 pateikimas „Sodrai“ atleidžia nuo Lietuvos Sodros įmokų |
| Nuotolinis darbas (darbo vieta užsienyje) | Priklauso nuo darbo vietos nurodymo ir A1 | Priklauso nuo dvigubo apmokestinimo taisyklių | Reikalinga aiški sutartis su darbo vietos adresu |
Teisė ir mokesčiai yra gana glaudžiai susiję. Nežinant ar neįsigilinus į atskirus aspektus, galima suklysti. Todėl darbdaviams rekomenduojama aiškiai suplanuoti įdarbinimo procesą, laiku atlikti registracijas Sodroje ir VMI bei, esant abejonių, kreiptis į specialistus.