Šiame straipsnyje aptarsime mokesčius, kuriuos privalo mokėti individualią veiklą vykdantys asmenys Lietuvoje, įskaitant individualios veiklos savininkus, mažųjų bendrijų narius, individualių įmonių savininkus ir kitus savarankiškai dirbančius asmenis.
Jei nusprendėte pradėti dirbti savarankiškai arba susirasti papildomą laisvai samdomą darbą, tikriausiai svarstote, kokią veiklos formą geriausia pasirinkti. Laisvai samdomi darbuotojai dažniausiai renkasi tarp individualios veiklos pažymos arba verslo liudijimo. Vis dėlto, dirbant individualiai dažnas susiduria su įvairiais klausimais: kokie mokesčiai yra priskiriami šioms veikloms? Kokie veiklos terminai? Į kokius aspektus reikia atkreipti dėmesį? Dalijamės pagrindine informacija apie dvi populiariausias savarankiško darbo veiklos formas - individualios veiklos pažymą ir verslo liudijimą.
Individuali veikla pagal pažymą - viena populiariausių savarankiško darbo formų. Tokiu būdu asmuo įregistruoja vykdomą veiklą savo gyvenamosios vietos teritorinėje Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir gali verstis pažymoje nurodyta veikla bei gauti pajamų per tęstinį laikotarpį. Pagal šią pažymą uždarbiauti gali kiekvienas, kadangi ji apima įvairiausias veiklos rūšis nuo žemdirbystės iki kūrybinio sektoriaus. Visą veiklos rūšių sąrašą galite rasti šioje nuorodoje. Jei nežinote arba nerandate, kuriai rūšiai priskirti savo norimą veiklą, šiuo klausimu gali pakonsultuoti Statistikos departamentas.
Individualios Veiklos Registravimas ir Nutraukimas
Jeigu nusprendėte vykdyti individualią veiklą pagal pažymą, pirmiausia reikėtų pateikti prašymą ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną. Tai - ypač patogu, kadangi kitaip nei verslo liudijimo atveju, teisingai užpildžius reikiamus duomenis, jau tą pačią dieną galima vykdyti norimą veiklą. Prašymą galima pateikti trimis būdais: nuvyktus į VMI skyrių, paštu arba elektroniniu būdu per Mano VMI sritį. Kartą gautos pažymos nereikia nuolat pratęsinėti. Tai paranku, jei dirbti savarankiškai planuojate ilgesnį laiką. Nusprendus nutraukti vykdomą veiklą, reikėtų pateikti VMI prašymą ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po veiklos nutraukimo dienos. Prašymo formą patogiausia ir greičiausia pateikti elektroniniu būdu per portalą.
Mokesčiai Individualią Veiklą Vykdantiems Asmenims
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, turite mokėti šiuos mokesčius:
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
- Gyventojų pajamų mokestį (GPM)
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) mokestį
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
GPM tarifas yra 15 %, išskyrus tam tikrus atvejus:
- Jei per metus apmokestintos pajamos (pelnas) yra mažesnis nei 20 tūkst. eurų, GPM siekia 5 %.
- Kai pelnas siekia nuo 20 000 iki 35 tūkst. eurų - GPM didėja nuo 5 % iki 15 %. Tokiu atveju taikomas pajamų mokesčio kreditas.
- Jeigu per metus pelnas yra didesnis nei 35 tūkst. eurų - GPM siekia 15 %.
Privalomasis Sveikatos Draudimas (PSD)
PSD mokestis sudaro 6,98 % nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Mėnesio įmoka 6,98 % nuo minimalios mėnesinės algos (MMA).
Valstybinio Socialinio Draudimo (VSD) Įmokos
VSD įmokos mokamos nuo 90 % individualios veiklos apmokestinamų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų) sumos. VSD įmokų dydžiai:
- 12,52 proc. jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 15,22 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 2,7 % įmoką;
- 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
Priklausomai nuo pajamų dydžio ir prekių įsigijimų iš Europos Sąjungos šalių bei paslaugų, kurių suteikimo vieta laikoma Lietuva, įsigijimo iš užsienio šalyse įsikūrusių asmenų (pvz., „Bolt“, „Booking“), gali atsirasti prievolė mokėti pridėtinės vertės mokestį (PVM) - 21 %.
Svarbu paminėti, kad individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, ūkinių bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai bei jų partneriai ir asmenys, vykdantys individualią veiklą, gali nemokėti socialinio draudimo įmokų vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios. Jeigu atitinkate sąlygas ir norite pasinaudoti šia lengvata, papildomai nieko daryti nereikia, tiesiog šios įmokos nėra priskaičiuojamos ir deklaravus pajamas jų sumokėti nereikalaujama.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Verslo Liudijimas
Norintiems dirbti savarankiškai yra dar viena veiklos pažymėjimo galimybė - įsigyti verslo liudijimą. Tačiau skirtingai nei individualios veiklos atveju, šiuo atveju reikia iš karto sumokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Taip pat pagal verslo liudijimą galima verstis tik tam tikromis verslo liudijimų klasifikatoriuje nurodytomis veiklos rūšimis. Jei jums tinkančios veiklos rūšies sąraše neradote, reikės rinktis individualią veiklą pagal pažymą.
Registravimas ir Nutraukimas
Norint gauti verslo liudijimą, reikėtų kreiptis į VMI jau minėtais trimis būdais: nuvykus į VMI skyrių, paštu arba elektroniniu būdu per portalą. Verslo liudijimas gali būti išduotas pageidaujamam laikotarpiui. Pavyzdžiui, trumpiausiai gali būti išduodamas vienai dienai, o ilgiausiai - vieneriems metams. Vis dėlto, norint vykdyti veiklą pagal verslo liudijimą, reikėtų tuo pasirūpinti iš anksto, mat pažyma išduodama ne vėliau kaip per 4 darbo dienas nuo dokumentų pateikimo dienos. Jei nusprendėte pratęsti verslo liudijimą, patvirtinimą turėtumėte gauti ne vėliau kaip per 2 darbo dienas nuo prašymo pateikimo dienos. Pratęsimo prašymą turite spėti pateikti kol verslo liudijimas dar galioja. Nutraukti šią veiklą taip pat paprasta, kadangi kaip ir individualios veiklos atveju, reikia pateikti prašymą į VMI, o norint susigrąžinti mokestį − prašymą dėl pajamų mokesčio grąžinimo arba įskaitymo.
Mokesčiai
Vykdant individualią veiklą pagal verslo liudijimą, privaloma susimokėti šiuos mokesčius:
- GPM, kuris yra fiksuotas (kiekvienais metais nustato savivaldybės) ir priklauso nuo pasirenkamos veiklos, veiklos teritorijos ir kt.
- PSD įmokas - 6,98 % nuo minimalios mėnesinės algos kas mėnesį (2022 m. - 72,45 eurų). Tam tikrais atvejais 6,98 % dydžio PSD įmokas nuo MMA galima mokėti 1 kartą per metus.
- VSD įmokas. Jų dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko.
Priklausomai nuo pajamų dydžio ir prekių įsigijimų iš Europos Sąjungos šalių bei paslaugų, kurių suteikimo vieta laikoma Lietuva, įsigijimo iš užsienio šalyse įsikūrusių asmenų (pvz., „Bolt“, „Booking“), gali atsirasti prievolė mokėti PVM - 21 %.
Minimali Mėnesinė Alga (MMA) ir PSD Įmokos
Nuo sausio 1 dienos minimali mėnesio alga sieks 1038 eurus „popieriuje“ arba 12,34 proc. daugiau nei šiais metais (924 eurai). PSD įmokos dydis, ją mokant savarankiškai, lygus 6,98 proc. nuo MMA, tad 2025 metais vieno mėnesio PSD įmoka individualiai dirbantiems ir patiems už sveikatos draudimą mokantiems gyventojams bus 72,45 euro (šiemet ji yra 64,50 euro). Taigi, kitąmet per mėnesį teks sumokėti 7,95 euro daugiau, o per metus - 95,4 euro daugiau PSD.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Individualią žemės ūkio veiklą vykdantys asmenys, kurių ekonominės valdos dydis (EDV) ne didesnis nei 2, moka 2,33 proc. dydžio PSD įmokas nuo MMA. 2025 metais jie mokės 24,19 euro dydžio mėnesio įmokas.
PSD įmokų mokėjimas Lietuvoje yra privalomas visiems gyventojams. Apdraustiesiems valstybė garantuoja sveikatos priežiūrą, o tie žmonės, kurie nėra nedraudžiami sveikatos draudimu, už medicinos paslaugas turi sumokėti patys - nemokamai jiems teikiama tik būtinoji medicinos pagalba. Asmenys iki 18 metų, nuolatinių (dieninių) studijų studentai, valstybės remiami asmenys, bedarbiai ir kiti - draudžiami valstybės lėšomis. Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį, PSD įmokas „Sodrai“ perveda darbdavys.
Gyventojai, dirbantys su individualios veiklos pažyma, verslo liudijimu, mažųjų bendrijų nariai ar individualių įmonių savininkai, šeimynos dalyviai privalo patys mokėti VSD ir PSD įmokas. Patys minimalias įmokas moka ir gyventojai, kurie nedirba, neieško darbo, nesimoko ir nėra draudžiami valstybės lėšomis.
Svarbu: „Nesumokėjus įmokos iki einamojo mėnesio pabaigos, nutrūksta sveikatos draudimas - reikia mokėti už sveikatos priežiūros paslaugas ir kaupiasi skola, kurią vis tiek reikės padengti“, - socialiniame tinkle anksčiau skelbė „Sodra“. Esant įsiskolinimui, sumokamos įmokos pirmiausia nukreipiamos jam padengti.
Jei savarankiškai dirbantis žmogus gauna didesnes pajamas nei minimalus darbo užmokestis, skirtumą nuo kas mėnesį sumokamų 72,45 euro jis turės sumokėti deklaruodamas pajamas už 2025 metus.
Valstybinio Socialinio Draudimo (VSD) Įmokos
Su minimalios mėnesio algos pokyčiais susiję ir verslo liudijimus turinčių asmenų socialinio draudimo įmokų pasikeitimai. Gyventojai, vykdantys veiklą su verslo liudijimu, moka 8,72 proc. nuo MMA pensijų socialinio draudimo įmokas, skelbia „Sodra“. 2025 metais visą mėnesį galiojančio verslo liudijimo VSD įmoka sieks 90,51 euro, jei žmogus nekaupia pensijai papildomai. O jei kaupia ir papildomai moka 3 proc. - tuomet 121,65 euro.
Jei verslo liudijimas galioja ilgiau ar trumpiau nei mėnesį, pavyzdžiui, įsigyjamas kelioms dienoms, VSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai įsigytų dienų skaičiui.
Atkreiptinas dėmesys, kad vykdant individualią veiklą pagal pažymą bendras VSD tarifas siekia 12,52 proc. (tiesa, vien pensijų dalies - 8,72 proc.), o įmokos mokamos nuo 90 proc. individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų sumos. Su 3 proc. kaupimu - bendras tarifas čia siekia jau 15,52 proc. Visiems savarankiškai dirbantiems asmenims yra nustatytos 43 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) dydžio pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, lubos. Asmenys, kurie verčiasi individualia žemės ūkio veikla, ir kurių EDV lygus 4 ir didesnis, taip pat moka 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų (tačiau turint mažesnį EDV mokėti VSD nereikia).
Ką žmogui duoda įmokos? Mokėdami PSD įmokas - tiek su individualios veiklos pažyma, tiek ir su verslo liudijimu dirbantys asmenys - draudžiami sveikatos draudimu ir užsitikrina nemokamą sveikatos priežiūros paslaugų gavimą, išlaidų už suteiktas paslaugas, vaistus ir medicinos pagalbos priemones kompensavimą. Asmenys, vykdantys veiklą pagal individualios veiklos pažymą, privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu - pensijų, ligos ir motinystės socialiniu draudimu. Tai reiškia, kad mokėdami valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas jie kaupia stažą senatvės pensijai bei įgyja teisę į ligos, motinystės, tėvystės ir kt. išmokas, teigia „Sodra“.
Asmenys, vykdantys veiklą pagal verslo liudijimą, privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu - pensijų socialiniu draudimu. Tad mokėdami VSD įmokas jie įgyja teisę į senatvės pensiją, negalios pensiją. Mirties atveju artimieji įgyja teisę į našlių pensiją (sutuoktinis), našlaičių pensiją (vaikai).
Svarbu nepamiršti, kad pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. „Sodra“, bendradarbiaudama su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI), lygina savarankiškai dirbančių asmenų VMI deklaruotas apmokestinamąsias pajamas su „Sodrai“ pateiktų pranešimų apie savarankiškai dirbančius asmenis (SAV pranešimus) duomenimis. Artimiausiu metu pranešimus su prašymu patikslinti duomenis gaus 4,6 tūkst. savarankiškai dirbančių asmenų iš daugiau kaip 359 tūkst. Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų bazė visada turi atitikti gyventojo VMI deklaruojamas apmokestinamąsias pajamas.
Gyventojai, kurie dirba savarankiškai: vykdo individualiąją veiklą pagal pažymą, yra mažųjų bendrijų ar ūkinių bendrijų nariai, individualiųjų įmonių savininkai, šeimynų dalyviai ar vykdo individualiąją žemės ūkio veiklą ir jų EDV didesnis nei 4, turi deklaruoti pajamas VMI ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Įmokų bazė, tai yra suma, nuo kurios mokamos socialinio draudimo įmokos, nustatyta Valstybinio socialinio draudimo įstatyme: 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų vykdant individualiąją veiklą arba žemės ūkio veiklą ir 50 proc. Nuo 2023 m. Šių metų birželio mėn. duomenimis, yra apie 4,6 tūkst. Tai žmonės, dirbantys pagal individualios veiklos pažymą, individualiųjų įmonių savininkai, mažųjų bendrųjų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, šeimynų dalyviai, taip pat žmonės, vykdantys individualiąją žemės ūkio veiklą. Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai.
Savarankišką veiklą vykdantis gyventojas „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų. Mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, individualiųjų įmonių savininkai, šeimynų dalyviai VSD įmokas, apskaičiuotas nuo asmens per kalendorinį mėnesį asmeniniams poreikiams pasiimtos lėšų sumos, arba žmonės, vykdantys individualiąją veiklą ar individualiąją žemės ūkio veiklą, VSD įmokas mokantys avansu, socialinio draudimo įmokas moka einamaisiais metais (ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos) ir teikia SAV pranešimą.
Išmokos Tėvams
Išmokas šeimos pagausėjimo laukiantiems tėvams moka „Sodra“. Nėštumo ir gimdymo atostogos (NGA), kitaip dar vadinamos dekretinėmis, suteikiamos dirbančioms mamoms. Jų trukmė - 126 dienos. NGA skiriamos suėjus 30-ai nėštumo savaitei ir tęsiasi apie 2 mėn. Vaiko priežiūros atostogos (VPA) suteikiamos pasibaigus NGA iki kol vaikui sueis 18, 24 arba 36 mėn., t. y. atostogų trukmę pasirenka patys tėvai. Tėvystės atostogos suteikiamos 30 kalendorinių dienų nepertraukiamam laikotarpiui. Jos skiriamos nuo vaiko gimimo iki kol jam sueina 1 metai.
Savarankiškai dirbę tėvai teisę į išmokas įgyja tik sukaupę 12 mėn. darbo stažą per pastaruosius 24 mėn. Išimtis - tėvystės išmoka, kuriai pakanka trumpesnio, t. y. 6 mėn., stažo per pastaruosius 24 mėn. Stažas sukaupiamas sumokėjus valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas nuo ne mažesnės nei 6 minimalių atlyginimų dydžio sumos.
Norint, kad iš individualios veiklos gautos pajamos būtų įtrauktos į motinystės išmokas, „Sodrai“ reikia mokėti VSD įmokas kiekvieną mėnesį, pateikiant SAV pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį. SAV pranešimą patogu pateikti prisijungus prie asmeninės „Sodros“ paskyros draudėjui. Išmokos turi būti sumokėtos iki kiekvieno mėnesio paskutinės dienos, o SAV pranešimą reikia pateikti iki kito mėnesio 15 dienos.
Nuo 2021 m. sausio 1 d. pasikeitė išmokų pagal individualią veiklą dirbantiems tėvams tvarka. Naujoji tvarka palanki pagal individualią veiklą dirbantiems tėvams, mat abu jie, - tiek mama, tiek tėtis, - būdami vaiko priežiūros atostogose gali gauti papildomų pajamų ir jų išmokos dydis nebus mažinamas net ir pirmaisiais vaiko priežiūros atostogų metais. Antraisiais vaiko priežiūros atostogų metais visiems tėvams galioja ta pati tvarka, t.y. Papildomų pajamų, nemažėjant numatytos išmokos dydžiui, gali turėti ir savarankiškai dirbančios NGA išėjusios mamos, ir 30 dienų trukmės tėvystės atostogų išėję tėčiai, t. y. Įskaitytini ir tokie atvejai, kai gyventojas, dirbęs pagal įprastinę darbo sutartį, išeina vaiko priežiūros atostogų ir jų metu vykdo individualią veiklą.
O dirbantiems pagal verslo liudijimą verta atkreipti dėmesį ir į valstybinį socialinį draudimą (VSD), jų atveju ši įmoka taip pat susieta su minimalia mėnesio alga (MMA).
Individualios Veiklos Mokesčių Apskaita
Beje, turint tiek individualią veiklą, tiek verslo liudijimą, privalu sekti savo finansus ir vesti apskaitą. Siekiant palengvinti šią naštą gyventojams, VMI siūlo išbandyti nemokamą elektroninio buhalterio paslaugą - iAPS. Tai leis pamiršti popierinius žurnalus ir užtikrins, kad visi dokumentai nepasimestų bei gali pateikti preliminarią pajamų deklaraciją.
Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai.
Ką reiškia įmokų mokėjimas ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos (arba avansu)? Tarkime, savarankišką veiklą vykdantis žmogus susirgo ir gydytojas išdavė jam nedarbingumo pažymėjimą 2025 metų birželio mėnesį. Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų mokėjimas kas mėnesį (avansinis) nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti daugiau įmokų, nei siekia gyventojo deklaruotos pajamos, nes socialinio draudimo įmokų bazė visuomet yra susijusi su apmokestinamosiomis pajamomis.
Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis, savarankiškai dirbantiems žmonėms rekomenduojama mokėti įmokas kas mėnesį (avansu).
2024-2026 m. MMA ir VSD įmokos
Žemiau pateikta lentelė apibendrina minimalios mėnesinės algos (MMA) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų dydžius 2024-2026 metais:
| Metai | MMA ("ant popieriaus"), Eur | VSD įmokų dydis, proc. |
|---|---|---|
| 2024 | 924 | 12,52 |
| 2025 | 1038 | 12,52 |
| 2026 | 1153 | 12,52 |
tags: #sodros #mokesciai #uz #ii #savininkus