Šiame straipsnyje aptariami leidžiami atskaitymai, jų taikymo principai bei svarbiausios praktinės detalės, susijusios su PSD ir VSD įmokomis savininkams, pelno mokesčio deklaravimu ir teisiniu pagrindu. Pagrindinis tikslas - išryškinti, kaip įmonės sąnaudos ir mokesčiai įtakoja apskaičiuojamą pelno mokestį bei kada mokėtinos įmokos laikomos leidžiamais atskaitymais.
Kas yra leidžiami atskaitymai?
Leidžiami atskaitymai - visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai įmonės išlaidos, būtinos įmonės pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti, jeigu įstatymai nenumato ko kita. Leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriamos visos išlaidos darbuotojų naudai, jeigu ši nauda pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas yra gyventojų pajamų mokesčio objektas.
Nuo ko priklauso, kas yra leidžiama atskaityti?
Leidžiami atskaitymai apima įvairias išlaidas: perkamų prekių, medžiagų ir žaliavų įsigijimo išlaidas, trumpalaikio ir ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas (nusidėvėjimą), turto eksploatavimo bei remonto išlaidas, darbuotojų darbo užmokesčio išlaidas (įskaitant PSD/VSD įmokas, kurias moka įmonė), degalų, telekomunikacijų paslaugų, įmonės veikloje naudojamų programų įsigijimo bei išlaidas įmonės biudžetui mokesčių sumokėti. Taip pat į leidžiamus atskaitymus įeina išlaidos susijusios su įmonės teisinių, finansinių ir informacinių paslaugų poreikiais, Prievolė mokėti PSD už savininką ar kitus išmokamus mokesčius gali būti laikoma leidžiamu atskaitymu tik tuo laikotarpiu, kurį gautos pajamos ar laikotarpiai uždirbti pajamų mokestis apskaičiuojami.
Nekeliant klaidingų prielaidų apie savininkų įmokas
Dažnai kyla klausimas dėl savininko PSD/VSD įmokų įtakos leidžiamiems atskaitymams. Pagal PVMI (Pelno mokesčio įstatymo) nuostatas įmonė laikoma, kad priskiria įmonės mokėtas įmokas prie leidžiamų atskaitymų tik tiems laikotarpiams, kuriais gaunamos arba uždirbtos veiklos pajamos. Tai reiškia, kad įmonės sumokėtos įmokos už savininką, kai jos mokamos kaip savininko įmokos, yra laikomos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, kai imamos iš įmonės pajamų mokestiniu laikotarpiu.
PSD ir VSD įmokos: kaip skaičiuoti ir deklaruoti?
PSD nuo MMA 2024 m proc. dažnai grindžiamas skaičiavimu: 924 x 6,98% = 64,50 eur, kodas 322, mokėtina iki einamo mėnesio paskutinės dienos; įm. kodas 322. VSD nuo išimtų lėšų asmeniniams poreikiams - 13,83% nuo MMA (64,50 eur - PSD dalį trumpinti nėra). Jei išsiimta 1000 eur, tai nuo 500 eur x 13,83% = 69,15 eur; įm. kodas 310. Šios įmokos gali būti deklaruojamos SAV pranešimu, kur SAV deklaruojama kai išimtos lėšos. SAV pranešimas rodomas iki kito mėnesio 15 d. Išimtos sumos rodomos GPM312 deklaracijoje.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Dėmesio - vienas iš dažnų klausimų: ar PSD įmokos turi būti deklaruojamos Sav išmokomų lėšų atveju? Pasak praktikoje svarstytų nuostatų, savininkui PSD deklaracijos nėra teikiamos, o įmonė turi deklaruoti atitinkamas įmokas nuo MMA pagal įstatymą. Jei įmonė sumoka PSD už savininką, tai leidžiami atskaitymai priklauso nuo laikotarpio, kurį pajamos uždirbamos.
Kur įtraukti išmokas į deklaracijas?
SAV pranešimas - už išimtas lėšas, iki sekančio mėnesio 15 d. SAV pranešimas deklaruojamas, ir atitinkama suma turi būti įtraukta į GPM312 (kitų metų vasario 15 d.). Išimtos sumos turi būti rodomos atitinkamose formose: PVM - lengvatiniam laikotarpiui, GPM312 - išmokos. Jei įmonė moka savininkui PSD už išimtas lėšas, šios įmokos laikomos leidžiamais atskaitymais tiek, kiek jos atitinka įstatymo nuostatas ir laikotarpius, kada pajamos uždirbtos.
Nuo ko priklauso laikotarpių ir sumų apskaita?
Leidžiami atskaitymai ribojami pagal Pelno mokesčio įstatymo 17 straipsnio nuostatas. Tarp jų - ilgalaikio turto nusidėvėjimo (amortizacijos) išlaidos, ilgalaikio turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo išlaidos, komandiruočių išlaidos ir pan. Taip pat yra neleidžiamos atskaitymų kategorijos: baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už teisės aktų pažeidimus, netiesioginės išlaidos ar kitos išskaičiavimų rūšys.
Teisinis pagrindas ir dokumentavimas
Leidžiami atskaitymai grindžiami Pelno mokesčio įstatymo nustatymais, teisės aktų istorija ir atitinkamais 17 straipsnio 2 dalies apribojimais. Dokumentavimas - būtinas: kiekviena sąnauda turi būti pagrįsta galiojančiais sandoriais ir dokumentais. Pavyzdžiai: buhalterinės apskaitos įrašai, sąskaitos faktūros, sutartys, įsigijimo dokumentai. Svarbu, kad įmonės sandoris turi būti realus ir šalis nėra fiktyvus ūkio subjektas.
Praktiniai patarimai skiriončioms įmonėms
- Už savininką sumokėtas PSD/VSD įmokas laikykite tiksliai pagal laikotarpius, kuriais uždirbtos pajamos, kad įmokos būtų priskiriamos leidžiamiems atskaitymams.
- Jei įmonė išimė lėšas savininkui, apsvarstykite, kaip tai paveiks deklaracijas: SAV pranešimas, GPM312, PVM deklaracijos nuostatos.
- Pasikonsultuokite su buhalteriu dėl konkrečių įmokų deklaravimo terminų ir formų, kad išvengtumėte klaidų mokesčių deklaracijose.
Didžiausios painiavos ir jų išsklaidymai
1) PSD nuo MMA ir jo deklaravimas savininkams: įmonė gali mokėti PSD už savininką, tačiau tai nepriklauso nuo to, ar savininkui teikiama pajamų deklaracija ar stažas. 2) SAV pranešimas - kai išimtos lėšos; reikia aiškiai nurodyti, ar deklaruojama 1000 eur ar 500 eur sumų. 3) Teisinis pagrindas - leidžiami atskaitymai apima tiek ilgalaikio turto nusidėvėjimą, tiek eksploatavimo išlaidas, kurios tiesiogiai susijusios su veikla ir yra pagrįstos dokumentais.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
tags: #sodros #imokos #leidziami #atskaitymai