Individuali įmonė (IĮ) yra specifinė verslo forma, pasižyminti tuo, kad savininkas ir įmonė yra teisiškai neatsiejami - savininkas atsako už įmonės prievoles visu savo asmeniniu turtu. IĮ apskaita yra paprastesnė nei UAB, tačiau rizikingesnė dėl savininko asmeninės atsakomybės. Tai sritis, kurioje kyla daugiausia klausimų.
Kokios pajamos ir kada laikomos savininko pajamomis
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos: su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02); pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27); pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją. IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) - bazė, tarifas, minimalios įmokos
- 2023 m. PSD įmokų tarifas: 6,98 %.
- PSD skaičiuojama nuo minimalios mėnesio algos (MMA). Pavyzdžiui, PSD 2024 apskaičiavimui: 924 Eur x 6,98% = 64,50 Eur. Įmokos kodas Sodrai: 322.
- Metinė PSD įmokų suma negali būti mažesnė kaip 6,98 % nuo 12 MMA, galiojančių tų metų atitinkamą mėnesį.
- PSD įmokas už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau nei iki to mėnesio paskutinės dienos. Pvz., PSD už einamą mėnesį mokama iki to mėnesio paskutinės dienos.
- Dėl savininko PSD Sodrai deklaracijos neteikiamos - tai reiškia, kad PSD mokama už einamąjį mėnesį ir deklaracijų teikti savininkui papildomai nereikia, tačiau įmonė sumokėjusi PSD turi užtikrinti, kad Sodrai būtų suprantama, už ką tie mokesčiai pravesti.
VSD (valstybinis socialinis draudimas) - kas ir kada mokama
VSD įmokas atsiranda prievolė mokėti, kai jūs išsiimate lėšų asmeniniams poreikiams. VSD įmokos mokamos nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia.
Pavyzdys: jeigu išsiimate 1000 Eur asmeniniams poreikiams, VSD skaičiuojamos nuo 50 % išsiimtos sumos, t.y. nuo 500 Eur. Jei VSD tarifas yra 13,83 %, tai VSD įmoka bus 500 Eur x 13,83% = 69,15 Eur. Įmokos kodas Sodrai: 310.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
VSDĮ nustato maksimalias „lubas", iki kurių gali būti skaičiuojamos VSD įmokos: už 2023 m. ši riba yra 72 450,70 Eur (1684,90 Eur x 43), už 2024 m. 81 816,10 Eur (1902,70 Eur x 43), už 2025 m. 90 681,84 Eur (2108,88 Eur x 43) ir t.t. Jei metinės deklaruotos su darbo santykiais susijusios pajamos viršija šias ribas, VSD skaičiuojamos iki lubų.
Kada sumokėti VSD
- Svarbu prisiminti, kad tiek VSD, tiek PSD įmokas už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau nei iki to mėnesio paskutinės dienos. Pavyzdžiui, už 2023 m. vasario mėn. mokama iki vasario paskutinės dienos.
- VSD įmokos mokamos tą patį mėnesį, kai išimtos lėšos asmeniniams poreikiams.
SAV pranešimas „Sodrai“: ką ir kada deklaruoti
Mokant įmokas, reikia „Sodrai“ pateikti pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį. Informacija „Sodrai“ apie savarankišką veiklą vykdantį asmenį (SAV pranešimai) teikiami asmeninėje „Sodros“ paskyroje draudėjui: → Formos ir šablonai (Ruošiniai) → Sukurti naują → SAV, pranešimas apie savarankiškos veiklos pajamas.
Pranešimus galima teikti 2 būdais, priklausomai nuo veiklą vykdančio asmens įmokų mokėjimo dažnumo:
- Jei per kalendorinį mėnesį išsiimate asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba įmokas mokate už einamąjį mėnesį („avansu“), bent vieną mėnesį per metus, SAV pranešimas teikiamas iki sekančio mėnesio 15 dienos. SAV pranešime turi būti nurodoma asmeniniams poreikiams išsiimta lėšų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos (50 %).
- Jeigu pageidausite einamuoju laikotarpiu gauti ligos, motinystės, tėvystės ar vaiko priežiūros išmoką, SAV pranešimą reikia pateikti iki einamojo kalendorinio mėnesio paskutinės dienos, iškart po įmokų sumokėjimo.
Jei įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI metinėje pajamų deklaracijoje GPM311, pasirenkant įmokų tipą „Sodros mėnesinis“.
Jeigu VSD įstatyme nustatytais terminais per einamuosius kalendorinius metus buvo mokamos įmokos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, tačiau SAV pranešimai nebuvo teikiami, metinis SAV pranešimas gali būti teikiamas neatsižvelgiant į tai, kad pagal VMI deklaruotą metinę pajamų sumą priklausytų mokėti mažiau įmokų, jei asmuo nesikreipia dėl socialinio draudimo įmokų grąžinimo ar užskaitymo į būsimus laikotarpius.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Praktinis klausimas: ką rodyti SAV pranešime - pilną išimtą sumą ar 50 %?
SAV pranešime turi būti nurodoma asmeniniams poreikiams išsiimta lėšų suma - t.y. pilna išimta suma (pvz., 1000 Eur). Sodrai nuo šios sumos bus skaičiuojamas VSD nuo 50 % (t.y. deklaruojamos ir apskaičiuojamos VSD įmokos nuo pusės išimtos sumos). VMI metinėje deklaracijoje GPM312 pateikiamos išmokos (išimtos sumos) metams - GPM312 deklaracija pateikiama iki kitų metų vasario 15 d.
PSD ir VSD kodai Sodrai bei deklaracijos
- PSD 6,98% nuo MMA 2024 m. (924 Eur) = 64,50 Eur. Sodros įmokų kodas: 322. PSD sumokama iki einamo mėnesio paskutinės dienos.
- VSD nuo išimtų lėšų asmeniniams poreikiams - įmokos mokamos nuo 50 % išsiimtų lėšų. Pavyzdys: išsiimta 1000 Eur → VSD skaičiuojamos nuo 500 Eur. Jei VSD tarifas 13,83 %, VSD įmoka = 69,15 Eur. Sodros įmokų kodas: 310.
- VSD ir PSD už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau kaip iki to mėnesio paskutinės dienos. SAV pranešimą teikti pagal aukščiau nurodytus terminus.
Ar įmonė turi pateikti papildomas deklaracijas, jei sumokėjo PSD už savininką?
Skaičiau. Bet vistiek neaišku su PSD. Tai - įmonė sumokėjus PSD už savininką, vistiek turi pateikti deklaraciją, kitaip „Sodra“ nesupras už ką tie mokesčiai pravesti. Dėl savininko PSD Sodrai deklaracijos neteikiamos. Taigi, PSD mokama už einamąjį mėnesį įmokų kodu 322, o atskiros savininko PSD deklaracijos „Sodrai“ paprastai nėra teikiamos - svarbu, kad įmokos būtų sumokėtos su teisingu kodu ir kad įmonė, mokėdama PSD, užfiksuotų mokėjimą savo apskaitoje bei, prireikus, pateiktų „Sodrai“ ar VMI reikalingus paaiškinimus.
Įnašai į IĮ ir jų grąžinimas
IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda. IĮ savininko įnašo ilgalaikiu turtu vertė yra lygi to turto įsigijimo kainai.
IĮ savininko turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais. Jeigu IĮ savininkas susigrąžina kaip įnašą IĮ perduotą ilgalaikį turtą, turto vertės padidėjimas dėl rinkos kainos pokyčio nėra apmokestinimo pajamų mokesčiu objektas, nes ilgalaikis turtas grąžinamas to turto perdavimo (įsigijimo kaina) IĮ verte.
Jeigu IĮ savininkui įnašas grąžinamas IĮ įsigytu turtu, tai IĮ turtas, perduodamas savininkui, turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina. IĮ savininkas iš gauto turto vertės (tikrosios rinkos kainos) gali atimti neatsiimtą įnašą į IĮ (jeigu šie įnašai nebus grąžinami pinigais). Grąžinamo įnašo vertė nėra pajamų mokesčio objektas, o turto vertė, viršijanti įnašą, yra apmokestinama pajamų mokesčiu.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Likvidavimas ir pajamų apmokestinimas
Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos. IĮ likvidavimo atveju laikoma, kad IĮ savininko pajamos yra visa pajamų suma (pinigai, kitas turtas) atėmus neatsiimto įnašo vertę. Jeigu likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs įmonės turtas, šis turtas turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina perdavimo metu.
Praktiniai patarimai ir dažniausiai užduodami klausimai
- Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia.
- Jeigu norite, kad savininkui eitų stažas už pilnus metus, reikia mokėti VSD nuo pilnos bazės (pvz., nuo 924 Eur). Mokant VSD nuo pusės (50 % išimtos sumos) bus užskaitytas tik pusės metų stažas proporcingai sumai.
- VSD įmokų mokėjimą galima atidėti, jeigu socialinio draudimo įmokų įsiskolinimas yra ne mažesnis nei 125 Eur ir neviršija 1500 Eur. Reikia pateikti „Sodrai” prašymą dėl įsiskolinimo iki 1500 Eur sumokėjimo atidėjimo.
- VSD įmokų taip pat galite nemokėti, jei tai Jūsų pirmoji savarankiška veikla nuo 2018-01-01 arba nuo paskutinės savarankiško darbo dienos jau yra praėję 10 metų. Apie tai informuoti „Sodros“ nereikia; tuo laikotarpiu Jums nesikaups stažas senatvės pensijai ir kitoms draudimo išmokoms.
Dokumentai ir deklaracijos, kuriuos verta atsiminti
- SAV pranešimas „Sodrai“ (asmeninėje „Sodros“ paskyroje) - jeigu išsiimate lėšas asmeniniams poreikiams arba norite gauti išmokas (ligos, motinystės ir kt.), pateikite SAV pranešimą laiku.
- GPM312 deklaracija (metinė gyventojams išmokėtų A ir B klasės pajamų deklaracija) - IĮ, išmokėjusi savininkui B klasės pajamas, turi pateikti GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.
- VMI metinė pajamų deklaracija (GPM311 arba kitos) - IĮ savininko metinės pajamos deklaruojamos pagal GPM taisykles.
Dažnai naudojami kodai Sodrai
- PSD įmokos kodas: 322.
- VSD nuo išsiimtų lėšų kodas: 310.
Santrauka (naudingos žinios)
VSD įmokos mokamos nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimtų lėšų (deklaruojama VMI 02 kodu); PSD mokamos nuo minimalios mėnesio algos (MMA) taikant PSD tarifą (pvz., 6,98 %), metinė PSD suma negali būti mažesnė už 6,98 % nuo 12 MMA. Abi įmokas reikia sumokėti iki einamo mėnesio paskutinės dienos. SAV pranešimas apie išsiimtas sumas teikiamas pagal nustatytus terminus (iki sekančio mėn. 15 d. arba iki einamojo mėn. pabaigos, jei reikia išmokų). GPM312 teikiama iki kitų metų vasario 15 d.
tags: #sodros #imokos #individualios #imones #savininkui #2019m