Atleidžiant darbuotoją, svarbu tinkamai užpildyti SODROS deklaraciją, atsižvelgiant į atostoginių kaupinius ir jų įtaką pelno mokesčiui. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, susijusius su atostoginių kaupiniais, jų deklaravimu ir įtaką apmokestinamajam pelnui.
Atostoginių Kaupinių Apskaita ir Deklaravimas
Sudarinėti kaupinius būsimiems atostoginiams yra teisingas sprendimas, nes jie parodo neišvengiamas būsimas įmonės išlaidas - bet kuriuo atveju, atleidžiant darbuotoją ar net likviduojant įmonę, teks apmokėti uždirbtas, bet nepanaudotas atostogas. Tam tikra prasme tai yra teisingas sprendimas juos sudarinėti, nes jie parodo neišvengiamas būsimas įmonės išlaidas - bet kuriuo atveju, atleidžiant darbuotoją ar net likviduojant įmonę, teks apmokėti uždirbtas, bet nepanaudotas atostogas.
Vis dėlto, VAS ir PMĮ nuostatos šioje vietoje susikerta ir sukelia tam tikrų problemų buhalteriams. Pelno mokesčio įstatymas nelabai nori pripažinti tokių būsimų išlaidų, ir leidžia mažinti einamųjų metų pelną tik ta atidėjinių dalimi, kurioje sukaupta ataskaitinių metų nepanaudotų atostogų darbo užmokesčio dalis be jokių papildomų priskaitymų.
PLN204 deklaracijos pavyzdys
Kaupinių Sumažėjimas ir PLN Deklaracija
Jei kaupiniai sumažėjo, neleidžiamų atskaitymų sąskaitoje turime kreditinį likutį, kuris mums padidina finansinį pelną. Tokį jį ir parodome PLN deklaracijoje - jokių korekcijų tuomet nebereikia. Pelno mokesčio atžvilgiu jie jokios įtakos neturi, ir tiek.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
S priede (neleidž. atsk.) nieko nerašysite, jei atost. kaup. sumažėjo. Dabar to skirtumo PLN 204 niekur nebereikia rodyti, nes Pelnas ir taip padidėjo dėl sumažėjusių sąnaudų (kredituojant 6 kl.- Atostogu kaupinių sanaudos).
Atkreipkite dėmesį į tai, kad mažinamos darbo apmokėjimo sąnaudas. Juk atidėjiniai sumažėjo todėl, kad normaliau buvo pradėti išleisti darbuotojai atostogų.
Modeliuojant situaciją, koks būtų pelnas, jei kaupiniai išvis nebūtų sudaromi? Į S priedą nerašysite nieko, jei atost. kaup. sumažėjo, bet ar tikrai reikia registruoti tą pokytį į 32 eil.
Kaupinių Koregavimas Metų Gale
Jau kitų metų gale kaupinius koreguojame, praeitų metų likutį perkeldami į neleidžiamų atskaitymų sąskaitos kreditą, naujai sudarytą - į debetą. Jei kaupinių suma padidėjo, šį skirtumą rodome PLN deklaracijoje kaip neleidžiamus atskaitymus.
PLN204 forma
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Praktiniai Pavyzdžiai ir Apskaitos Įrašai
Apskaitoje registruojama normaliai: D 6 kl DU sąnaudos K 4 kl Mokėtini atlyginimai. Atidėjiniai neliečiami. Juos panaikinsite metų gale, jokio rezervo (atidėjinių) neturėsite.
Mažinamas atidėjinys (priskaičiuotas rezervas): D 4 kl Atidėjiniai K 4 kl. Mokėtini atlyginimai, Sodra, GF.
Pavyzdys:
tarkime, 2015 12 31 turim suformavę atostogų rezervą 2000, kuris ankstesniais metais PLN buvo neleidžiami. 2016 m nieko daugiau nebuvo - nei pajamų, nei sąnaudų, tik išmokėjome nepanaudotas atostogas.
- Koks finansinis rezultatas? 0 , nes sąnaudų nėra. PLN pildom ir rašom 0.
- Bet pagal VMI, atostoginių sąnaudos pripažįstamos tada, kada realiai įvyksta jų suteikimas. Ir tada PLN 32 eilutėje tas sąnaudas ir įrašome. Ir mokestinis rezultatas yra -2000.
Neleidžiami Atskaitymai ir Jų Įtaka
43 laukelyje turi būti įrašomos kitos leidžiamų ir ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumos. Pvz., apskaitoje sąnaudoms priskiriamos įvairių bendrųjų atidėjinių sumos pagal PMĮ laikomos neleidžiamais atskaitymais (apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, atidėjinių sumos įrašomos deklaracijos 15 laukelyje).
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Šiaip rezervo (bet kokio) sudarymas neturi turėti įtakos apmokestinamajam pelnui. Tiesiog, jei nepripažįstate dalies atidėjinių leidžiamais atskaitymais, išbandykite įvairius variantus, pildydama PLN. Ir turėdama galvoje principą, kad apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas taip, lyg jokie rezervai nesudaromi. Pamatysite tuoj pat, kad įrašymas į 32-ą eilutę neteisėtai mažina apmokestinamąjį pelną.
tags: #sodros #deklaracija #atleidziant #darbuotoja