Individualią veiklą vykdantys asmenys turi ne tik deklaruoti pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), bet ir atsakingai mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) bei valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas „Sodrai“. Šiame straipsnyje pateikiama išsami informacija apie leidžiamus atskaitymus, PSD apskaičiavimą, mokėjimo terminus, lengvatas ir dažniausias klaidas, kurios pasitaiko tvarkant mokesčius vykdant individualią veiklą.
Leidžiami atskaitymai ir sąnaudų tvarka
Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos. Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų).
Apmokestinamosios pajamos (AP) apskaičiuojamos iš gautų pajamų atėmus patirtas sąnaudas. Galimi du būdai:
- 30% fiksuotas atskaitymas: nereikia rinkti jokių dokumentų. Tiesiog atimama 30% nuo visų gautų pajamų.
- Faktinės sąnaudos: atimamos realiai patirtos ir dokumentais pagrįstos išlaidos.
Abu būdus galima pasirinkti deklaruojant pajamas. Svarbu prisiminti, kad abu variantus naudoti vienu metu negalima: arba 30%, arba faktinės sąnaudos. Visos sąnaudos privalo būti susijusios su vykdoma veikla ir pagrįstos dokumentais (sąskaitomis faktūromis, kvitais, sutartimis).
Kokias sąnaudas galima įtraukti?
Jei pasirenkate faktinių sąnaudų atskaitymo būdą, galite įtraukti visas išlaidas, tiesiogiai susijusias su jūsų individualios veiklos pajamų gavimu. Dažniausiai pasitaikančios sąnaudų kategorijos:
Taip pat skaitykite: Individuali veikla ir PSD: svarbi informacija
- Darbo priemonės: kompiuteris, programinė įranga, telefonas, kita technika.
- Transportas: kuras, automobilio nuoma ar lizingas, draudimas (proporcingai veiklai).
- Patalpų nuoma ir komunalinės paslaugos (proporcingai veiklai skirtai daliai).
- Ryšio paslaugos ir internetas.
- Buhalterinės ir teisinės paslaugos.
- Kvalifikacijos kėlimas: kursai, mokymai, konferencijos.
- Reklama ir rinkodaros išlaidos.
Atkreipiame dėmesį, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galite atimti iš pajamų. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas: išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai); išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai); išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).
GPM, VSD ir PSD - pagrindiniai mokesčiai
Individualios veiklos mokesčiai 2026 m. yra trys pagrindiniai: GPM (gyventojų pajamų mokestis), VSD (valstybinio socialinio draudimo įmokos) ir PSD (privalomojo sveikatos draudimo įmokos). Žemiau pateikiami svarbiausi apskaičiavimo principai ir tarifai.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Nuo 2026 m. sausio 1 d. individualios veiklos pajamoms taikomas 20% bazinis GPM tarifas, tačiau gaunantiems mažesnes pajamas taikomas mokesčio kreditas pagal GPMĮ 18² straipsnį. Kreditas sumažina efektyvų tarifą iki 5% mažiausioms pajamoms:
- Apmokestinamosios pajamos (AP) iki 20 000 € per metus: efektyvus tarifas 5%.
- AP nuo 20 000 iki 42 500 €: tarifas palaipsniui didėja nuo 5% iki 20%.
- AP virš 42 500 €: kreditas nebetaikomas, pajamos apmokestinamos progresiniais tarifais: 20% (iki 36 VDU / 83 237 €), 25% (36-60 VDU / iki 138 729 €), 32% (virš 60 VDU).
Detalesnę informaciją apie GPM tarifus ir pavyzdžius rasite VMI puslapyje apie GPM tarifus.
Sodros įmokos (VSD ir PSD)
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys asmenys Sodros įmokas moka nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Taikomi du pagrindiniai tarifai:
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
- VSD (valstybinis socialinis draudimas): 12,52%.
- PSD (privalomasis sveikatos draudimas): 6,98%.
Abiem įmokoms galioja vienodos metinės lubos: 43 VDU = 99 422,45 €. Tai reiškia, kad jei 90% jūsų AP viršija šią sumą, Sodros įmokos skaičiuojamos tik iki lubų ribos. Įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų.
| Įmoka | Tarifas | Bazė |
|---|---|---|
| VSD | 12,52% | 90% apmokestinamųjų pajamų, su lubomis |
| PSD | 6,98% | 90% apmokestinamųjų pajamų, su lubomis |
Papildomas pensijos kaupimas (II pakopa)
Individualią veiklą vykdantys asmenys gali pasirinkti papildomą 3% pensijos kaupimą (II pakopa). Ši įmoka skaičiuojama nuo tos pačios bazės kaip VSD (90% AP, su lubomis) ir pridedama prie VSD tarifo: 12,52% + 3% = 15,52%. Kaupiantiems papildomai valstybė prisideda 1,5% nuo VDU, todėl bendra nauda pensijai yra didesnė nei vien tik jūsų mokama dalis. Sprendimą kaupti ar nekaupti galima keisti kartą per metus.
PSD mokėjimo tvarka ir terminai
Mėnesio PSD įmoka už atitinkamą mėnesį sumokama iki to mėnesio paskutinės dienos. PSD ir VSD įmokos sumokamos po to, kai pateikiama metinė GPM308 deklaracija. Įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų, t. y. metų pabaigoje atliekamas perskaičiavimas pagal faktines pajamas.
Fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimą, turi teisę sumokėti kartą per metus, tačiau ne vėliau kaip iki kitų metų gegužės 1 dienos. Gyventojai, vykdantys veiklą su individualios veiklos pažyma, turi sumokėti PSD ir VSD įmokas iki VMI deklaravimo termino pabaigos, t. y. iki 2026 m. gegužės mėnesio.
Visi pranešimai apie mokėtiną sumą siunčiami į gyventojų asmenines paskyras „Sodros“ sistemoje. Pranešime pateikiama mokėtina suma, likutis (jei dalis įmokų jau sumokėta avansu), sumokėjimo terminas ir mokėjimo rekvizitai.
Taip pat skaitykite: Viskas apie „Sodros“ mokėjimus UAB
Minimali PSD įmoka ir išimtys
Jei esate draustas(-a) PSD valstybės lėšomis (dirbate pagal darbo sutartį, esate studentas, vaiko priežiūros atostogose, registruotas bedarbis ar pensininkas), PSD įmokų nuo individualios veiklos mokėti nereikia. Kitu atveju minimali mėnesinė PSD įmoka yra 80,48 € (2026 m. rodikliai: MMA 1153 €). Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur.
Lengvatos ir išimtys žemės ūkio veiklą vykdantiems bei verslo liudijimų turėtojams
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos ekonominis dydis yra mažesnis kaip 2 EDV, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-5 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos ekonominis dydis yra didesnis kaip 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-8 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
Fiziniams asmenims, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimus ir tuo pačiu priklauso asmenims, nurodytiems SDĮ 17 str. 1 d. 1 ir 2 punktuose ir 2 dalyje arba (ir) kurie patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą, PSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai išduoto verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui.
Dažniausios klaidos ir rizikos
Dažniausios klaidos administruojant individualios veiklos mokesčius:
- Klaida 1 - Neatsižvelgiama į minimalią PSD bazę. Net kai pajamų nėra, PSD mokama nuo MMA.
- Klaida 2 - Painiojamos bruto ir neto pajamos.
- Klaida 3 - Nevedamas žurnalas. Kiekviena kliento apmokėta sąskaita įrašoma į pajamų žurnalą.
- Klaida 4 - Praleistas deklaravimo terminas. Už pavėluotą privalomą deklaraciją skiriamos baudos.
Nesumokėjus įmokų laiku ir nepateikus prašymo dėl atidėjimo, „Sodra“ gali pradėti skolų išieškojimą. Svarbiausia - neatidėlioti ir pasitikrinti, ar jums galioja išimtys ar atidėjimo galimybės.
Specialūs atvejai ir administravimo niuansai
Sodros pateikta individuali informacija po pajamų deklaravimo nurodo, kiek socialinio draudimo įmokų reikia sumokėti. Prisijunkite prie Sodra → Gyventojams → Mano Sodra paskyros. Ten matysite aiškią ir konkrečią informaciją, susijusią su mokėtinomis įmokomis už 2026 metus.
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis PSD tvarką - Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymas (SDĮ). Nuo 2016-01-01 visas PSD įmokas administruoja Sodra. Daugiau informacijos rasite www.sodra.lt. Valstybinės ligonių kasos prie Sveikatos apsaugos ministerijos (VLK) kompetencijai priskirtais klausimais konsultacijas ir informaciją galima gauti telefonu 8 5 2364100 arba VLK tinklapyje.
Praktiniai patarimai
- Laikykite visus dokumentus: sąskaitas faktūras, kvitus, sutartis - jos reikalingos, jei pasirinksite faktines sąnaudas.
- Rinkitės 30% fiksuotą atskaitymą, jei neturite daug faktinių išlaidų ir norite paprastesnės apskaitos.
- Naudokite skaitmeninius įrankius (pvz., Sąskaita123) - jie padeda sekti pajamas, automatiškai pildo žurnalus, skaičiuoja įmokas ir leidžia greitai išrašyti sąskaitas.
- Jei pradedate veiklą, atkreipkite dėmesį: prieš pradedant bet kurios rūšies individualią veiklą būtina informuoti VMI ne vėliau kaip prieš 1 darbo dieną prieš pradedant veiklą.
- Pasinaudokite VSD lengvata pirmaisiais veiklos metais - ji leidžia vienerius metus nemokėti VSD įmokų (taikoma tam tikroms sąlygoms).
- Jeigu nesate tikri dėl skaičiavimų, pasikonsultuokite su buhalteriu arba VMI.
Priminimas apie terminus
PSD ir VSD įmokoms taikomos metinės deklaravimo ir sumokėjimo taisyklės: metinė GPM308 deklaracija pateikiama iki gegužės 1 d. kitais metais po mokestinio laikotarpio. Įmokų terminas - iki gegužės. Gyventojai, vykdantys veiklą su individualios veiklos pažyma, turi sumokėti PSD ir VSD įmokas iki VMI deklaravimo termino pabaigos.
Jeigu nesate tikri, ar gavote pranešimą iš „Sodros“ - prisijunkite prie savo asmeninės paskyros ir patikrinkite. Tai greičiausias būdas sužinoti, kiek ir iki kada turite sumokėti.
Laiku sumokėtos įmokos - tai ne tik pareiga, bet ir garantija, kad prireikus būsite apsaugoti: gausite ligos, motinystės ar pensijos išmokas. PSD ir VSD įmokos sumokamos po to, kai pateikiama metinė GPM308 deklaracija. Įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų.
tags: #sodrai #individuali #veikla #psd #mokestis