Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai ta darbo užmokesčio dalis, kuri nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiomis pajamomis. Mėnesio NPD taikomas tik su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms. Paprastai tariant, pagal formules yra apskaičiuojama priklausanti NPD suma ir ji atimama iš pajamų dar prieš jas apmokestinant, t. y. NPD suma priklauso nuo uždirbamų pajamų („ant popieriaus“) - kuo mažesnes pajamas gaunate, tuo didesnis NPD jums priklauso.
Šis dydis parodo, kokia dalis gaunamų pajamų nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, tad padidina gaunamas pajamas „į rankas“. NPD skaičiuojamas ir kas mėnesį, ir metams pasibaigus. Mėnesio NPD taikomas tik su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms. Metinis NPD apskaičiuojamas įvertinus visas jūsų per metus gautas apmokestinamąsias pajamas, į kurias įeina ne tik atlyginimas, premijos, tačiau ir pajamos iš individualios veiklos, už parduotą turtą, laimėjimai, honorarai ir pan.
Kaip NPD apskaičiuojamas
NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiomis pajamomis. NPD formulių savarankiškai skaičiuoti tikrai nereikia. Darbdavys tai padaro už jus kas mėnesį skaičiuodamas atlyginimą, o VMI - pasibaigus metams, kai gaunami visi duomenys apie gyventojo pajamas. Metams pasibaigus, įvertinamos gyventojo metinės pajamos (GMP) ir nuo GMP apskaičiuojamas metinis NPD. Tokiu būdu, jei gyventojas gavo kitų nei su darbo santykiais susijusių pajamų, jo GMP bus didesnės nei su darbo santykiais susijusios pajamos, nuo kurių buvo skaičiuojamas NPD, todėl gyventojas, teikdamas metinę pajamų deklaraciją, turės grąžinti GPM nuo per daug pritaikyto mėnesio NPD ar jo dalies.
Jeigu gyventojo metinės apmokestinamosios pajamos (GMP) neviršijo minimalios algos, galiojusios einamųjų metų sausio 1 d. NPD visais atvejais pritaikomas, tačiau klausimas - kada. Jei gyventojo mėnesinės pajamos nestabilios, t. y. dirbate keliose darbovietėse ar, pvz., vykdote savarankišką veiklą, planuojate parduoti turtą, ar atlyginimas dažnai papildomas premijomis, rekomenduojame tai įsivertinus NPD netaikyti arba taikyti mažesnį NPD.
NPD skaičiavimo taisyklės (pavyzdžiai ir formulės)
2025 metais NPD apskaičiavimas priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų dydžio ir yra nustatomas pagal šias taisykles. Kai mėnesinės pajamos neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA) 2025 m. MMA yra 1 038 Eur. Tokiu atveju taikomas maksimalus mėnesio NPD - 896 Eur. Kai mėnesinės pajamos viršija MMA, bet neviršija tam tikros nustatytos ribos, NPD mažėja pagal formulę NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1 038).
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo raida Lietuvoje
Pavyzdžiui, jei mėnesinės pajamos yra 1 200 Eur: NPD = 896 - 0,42 × (1 200 - 1 038) = 896 - 0,42 × 162 = 896 - 68,04 = 827,96 Eur. Kai mėnesinės pajamos viršija nustatytą ribą, NPD toliau mažėja pagal kitą formulę: NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642). Ši formulė taikoma, kai mėnesinės pajamos yra didesnės nei 1 926 Eur.
Svarbu pažymėti, kad jei pagal formulę apskaičiuotas NPD yra neigiamas, tokiu atveju jis yra lygus nuliui, t.y., NPD netaikomas. Paprastai NPD tampa nulinis gaunant apie 2864 Eur ar didesnes mėnesines pajamas.
Nuo 2026-01-01 taikomos NPD formulės
Mėnesio NPD: Maksimalus mėnesio NPD - 747 Eur taikytinas gyventojui (išskyrus riboto dalyvumo gyventoją), kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 1153 Eur (minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios 2026-01-01, vieno dydžio). Gyventojams (išskyrus riboto dalyvumo gyventojus), kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį didesnės nei 1153 Eur, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 1153 Eur).
Metinis NPD: Metinis 8 964 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių GMP neviršija 12 MMA (13 836 Eur) sumos. Gyventojams, kurių GMP yra didesnės nei 12 MMA (13 836 Eur), metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 8 964 - 0,49 × (GMP - 13 836 Eur).
PNPD (papildomas NPD) - kas keičiasi nuo 2027-01-01
Nuo 2027-01-01 papildomas NPD (PNPD) bus taikomas tik nuolatiniams Lietuvos gyventojams - tėvams, įtėviams arba nuolatiniams globėjams (rūpintojams), auginantiems vaikus, įvaikius, globotinius iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi pagal bendrojo ugdymo programą, bet ne ilgiau iki jiems sueis 23 metai, už kiekvieną auginamą vaiką.
Taip pat skaitykite: Socialinis ir emocinis ugdymas
Darbo užmokestį gaunantiems tėvams už kiekvieną auginamą vaiką galės būti taikomas 1044 Eur PNPD. Individualią veiklą vykdantiems tėvams už kiekvieną auginamą vaiką galės būti taikomas 208,8 Eur papildomas mokesčio kreditas.
NPD taikymas praktikoje ir svarbūs pajamų komponentai
Apskaičiuojant nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytiną mėnesio NPD, būtina atsižvelgti į visas kas mėnesį mokamas išmokas, susijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais. Mėnesio darbo užmokesčio sumai, lemiančiai darbuotojui taikytiną mėnesio NPD, priskiriama: darbo užmokestis, priedai, premijos (mėnesio, ketvirtinės, metinės); ligos pašalpa už pirmas dvi ligos dienas; kompensacija už nepanaudotas atostogas; išmokos už viršvalandinį darbą, darbą švenčių ir poilsio dienomis, nakties metu, už prastovos laiką; atlyginimas už atostogas; teisės aktų nustatytus dydžius viršijantys dienpinigiai; nekonkuravimo kompensacijos, mokamos gyventojui, su kuriuo yra sudaryta darbo sutartis; kiti papildomi uždarbiai, bet kokiu būdu tiesiogiai darbdavio išmokami darbuotojui už jo atliktą darbą.
Taip pat mėnesio darbo užmokesčio sumai, lemiančiai darbuotojui taikytiną mėnesio NPD, priskiriama pajamų, gautų natūra, vertė: darbuotojo gauta nauda dėl beprocentinės paskolos; lengvatine kaina įsigyta produkcija; gyventojo naudai sumokėtos apmokestinamosios pajamoms priskiriamos draudimo įmokos; darbuotojo gauta nauda už automobilio naudojimą asmeniniais tikslais.
Ką įtraukti į metines pajamas (GMP)?
Gyventojo metinės pajamos yra lygios gyventojo mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų sumai, išskyrus: metinę ne individualios veiklos pajamų, gautų pardavus ar kitaip nuosavybėn perleidus atliekas, dalį, neviršijančią 12 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) dydžio sumos, apmokestinamą taikant 5 proc. pajamų mokesčio tarifą; pajamas, nuo kurių mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą; išmokas, mokamas pasibaigus ar nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų dydžio. Pajamos, nuo kurių mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą, neįskaitomos apskaičiuojant gyventojo metinių pajamų sumą. Vadinasi, apskaičiuojant gyventojui taikytiną metinį NPD, pajamos, gautos iš veiklos pagal verslo liudijimą metiniam NPD įtakos neturi.
NPD taikymas keliuose darbuose ir dokumentai
Mokestiniu laikotarpiu NPD gali būti taikomas tik vienoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje. Jeigu gyventojas tuo pačiu metu gauna su darbo susijusių santykiais pajamų iš daugiau nei vieno darbdavio, NPD (arba NPD dalis) gali būti taikomas tik vienoje gyventojo pasirinktoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje, kurioje jis pateikia prašymą taikyti šiuos dydžius. Kitoje įmonėje (įstaigoje) jo gaunamas visas darbo užmokestis apmokestinamas pajamų mokesčiu, netaikant NPD.
Taip pat skaitykite: Socialinio verslo perspektyvos Biržuose
Pasibaigus metams, nuolatinis ir nenuolatinis Lietuvos gyventojas gali pasinaudoti metiniu NPD pateikę metinę pajamų deklaraciją: GPM311 formą teikia nuolatinis Lietuvos gyventojas; GPM314 formą teikia nenuolatinis Lietuvos gyventojas.
Bendros rekomendacijos ir dažniausios klaidos
Neapmokestinamųjų pajamų dydis (NPD) - tema, dėl kurios sulaukiame nemažai klausimų. Įsidarbinus pirmas jų - taikyti ar netaikyti, o deklaravimo laikotarpiu - kaip dėl NPD susidarė grąžintina arba mokėtina pajamų mokesčio suma. Mokėtina arba grąžintina GPM suma dažniausiai susidaro dėl NPD perskaičiavimo, t. y. Gyventojas taiko mėnesio NPD darbovietėje, tačiau metų pabaigoje gavo papildomų premijų, jam didėjo atlyginimas, gavo papildomų pajamų iš antro darbo, kitos veiklos, gavo Sodros ligos išmokas (į ką taip pat verta atkreipti dėmesį - kiek daug šių išmokų gavote). Tokiu atveju metams pasibaigus kas mėnesį taikytas NPD yra perskaičiuojamas.
Dažniausios klaidos pildant NPD dokumentus:
- Netikslus NPD dydžio pasirinkimas. Vienas dažniausių atvejų - darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba.
- Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai. Gyventojai neretai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis.
- Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju). Pasirenkamas padidintas NPD neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
- Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311). Klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės, neteisingai apskaičiuotas metinis NPD, neteisingai įrašytos sumos ar datos.
- Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose. NPD gali būti pritaikomas tik vienoje darbovietėje.
- Neatnaujinti duomenys darbdaviui. Darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusias pajamas ar asmeninę situaciją.
- Dokumentų nepristatymas darbdaviui laiku. Jei darbuotojas laiku nepateikia prašymo dėl NPD taikymo - darbdavys NPD tiesiog netaiko.
Kaip deklaruoti pajamas su NPD?
Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d. Deklaracijos pildymas: Prisijunkite prie EDS naudojant elektroninį parašą, bankininkystės priemones ar kitus VMI priimamus autentifikacijos būdus. Pasirinkite ir užpildykite GPM311 formą. Sistema dažnai pateikia preliminarias deklaracijas su jau įvestais duomenimis, tačiau būtina juos peržiūrėti ir, jei reikia, papildyti ar koreguoti.
Įveskite visų rūšių gautas pajamas (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, turto nuomos pajamos ir kt.) bei galimas atskaitytinas išlaidas. Deklaracijoje sistema automatiškai apskaičiuos metinį NPD, atsižvelgdama į jūsų metines apmokestinamąsias pajamas. Jei per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma. Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos. Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.
Kaip NPD veikia socialinio draudimo įmokas?
NPD suma tiesiogiai mažina apmokestinamąsias pajamas, nuo kurių skaičiuojamas GPM, tačiau socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo viso darbo užmokesčio „ant popieriaus“. Tai reiškia, kad NPD suma nedidina socialinio draudimo įmokų bazės mažinant jas, todėl socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos ikivsdant NPD taikymo. Jei nusprendžiate netaikyti mėnesio NPD, GPM išskaičiuojamas nuo viso darbo užmokesčio. Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, metinis NPD perskaičiuojamas, todėl kartais gali būti grąžinta permoka arba reikės primokėti.
| Rodiklis | Reikšmė / formulė |
|---|---|
| Maksimalus mėnesio NPD (2025) | 896 Eur (kai pajamos ≤ 1038 Eur) |
| Formulė tarp MMA ir ribos | NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1 038) |
| Formulė virš ribos | NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642) |
| Mėnesio NPD (nuo 2026) | Maks. 747 Eur; NPD = 747 - 0,49 × (pajamos - 1153) |
| Metinis NPD (nuo 2026) | 8 964 Eur; Metinis NPD = 8 964 - 0,49 × (GMP - 13 836) |
Taigi, kiekvienas darbuotojas turėtų pasvarstyti: ar naudinga, kad jam būtų taikoma naujoji formulė, jeigu turi ir kitų pajamų - iš kitų darboviečių, vykdo individualią veiklą, gauna ne tik su darbo santykiais susijusių apmokestinamųjų pajamų. Tokiu atveju, darbdaviui galima pateikti prašymą taikyti senąją NPD formulę arba NPD netaikyti visai, o metams pasibaigus ir perskaičiavus metinį NPD, GPM permoką galima susigrąžinti.
Jeigu gaunate stabilų atlyginimą 1732 Eur/mėn. į rankas (ant popieriaus iki 2864 Eur/mėn.) ir norite „į rankas“ gauti daugiau rinkitės taikyti NPD. Tačiau atkreipiame dėmesį, kad jeigu metų eigoje gausite premijų ar priedų, dėl metinio GPM perskaičiavimo gali susidaryti skola VMI, tad būtinai atkreipkite dėmesį į metinių gyventojų pajamų deklaraciją.
tags: #socialinis #draudimas #mokamas #pritaikius #npd #ir