Šis straipsnis skirtas išsamiai apžvelgti darbo užmokesčio klausimus, įskaitant priedus, premijas ir jų apmokestinimą Lietuvoje. Aptarsime, kaip priedai įtakoja "Sodros" įmokas, gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir kitus svarbius aspektus, susijusius su darbo užmokesčiu.
Darbo užmokestis "prieš mokesčius" ir "po mokesčių" visada skiriasi gana solidžia suma. Prie tokios sistemos esame įpratę, tačiau daug kam gali būti ne visai aišku, kodėl kiekvieną mėnesį už savo darbą gauto atlyginimo dalį turime sumokėti valstybei, kokie tiksliai mokesčiai išskaičiuojami iš atlyginimo ir kur jie nukeliauja.
"Bruto" ir "Neto" užmokestis
Bruto darbo užmokestis (angl. Gross earnings), šnekamojoje kalboje dar vadinamas atlyginimu "ant popieriaus" - ikimokestinis atlyginimas, tenkantis darbuotojui neatskaičius fizinių asmenų pajamų ir valstybinio socialinio draudimo mokesčių. Į bruto darbo užmokestį įeina atlyginimas už atliktą darbą arba dirbtą laiką, priedai, vienkartinės ir reguliarios premijos, darbo užmokestis už nedirbtą laiką (atostogas, prastovas ir pan.). Į šį darbo užmokestį neįeina kompensacijos, išeitinės išmokos, materialinė parama, pašalpos laikinojo nedarbingumo metu ir kitos išmokos iš Valstybinio socialinio draudimo fondo lėšų.
Neto darbo užmokestis (angl. Net earnings), dar vadinamas atlyginimu "į rankas" - atlyginimas už atliktą darbą atskaičius visus mokesčius. Jis gaunamas nuo bruto užmokesčio išskaičiuojant gyventojų pajamų, privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo mokesčius. Kartais neto darbo užmokestis dar vadinamas disponuojamomis pajamomis.
Žingsnis po žingsnio paaiškinama, kaip tapti mokesčių rezidentu Lietuvoje
Kur keliauja mokesčiai?
Šios trys dalys mokesčių, kurios yra išskaičiuojamos prieš gaunant grynąjį darbo užmokestį, atsakingos už skirtingas sritis, tačiau visos jos prisideda prie to, kad asmuo, gyvenantis ir dirbantis šalyje, turėtų visas socialines garantijas.
Taip pat skaitykite: Pensijų sistemos reforma
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - valstybinis mokestis, taikomas šalyje gyvenantiems ir gaunantiems tam tikras pajamas fiziniams asmenims. Šiuo mokesčiu apmokestinamos beveik visos gyventojų uždirbtos pajamos: darbo užmokestis, kapitalo pajamos, autoriniai honorarai ir pan. Nors GPM procentas gali šiek tiek varijuoti, priklausomai nuo pajamų dydžio ir kitų faktorių, pagrindinis tarifas - 20 proc. nuo bruto užmokesčio. Asmenų, užsiimančių individualia veikla, pajamos apmokestinamos 15 proc. tarifu.
- Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama fizinių asmenų pajamų dalis. Tai reiškia, kad pasinaudojus NPD taikymo galimybe, nuo atlyginimo bus išskaičiuota mažiau mokesčių. Nuo 2025 metų sausio 1 dienos maksimalų NPD nuspręsta padidinti iki 747 Eur. Jis taikytinas gyventojui, kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 1 038 Eur (minimalios mėnesinės algos - MMA). Pajamoms augant, NPD palaipsniui mažėja ir visai nebetaikomas, jei pajamos viršija 2 865 Eur.
- Privalomojo sveikatos draudimo mokestis (PSD) - valstybinis mokestis, skirtas sveikatos apsaugos sistemai finansuoti. Iš šio mokesčio surinkto biudžeto yra išlaikomos ligoninės, poliklinikos ir jų personalas, kompensuojami vaistai, sveikatos priežiūros paslaugos ir medicininės priemonės. PSD įmokas taip pat reikia mokėti kiekvieną mėnesį. Žmonės, užsiimantys individualia veikla, jas turi mokėti savarankiškai Sodrai. PSD įmokos tarifas - 6,98 proc. nuo minimalaus mėnesinio atlyginimo (MMA). 2025 m. MMA siekia 1 038 Eur, tad PSD įmokos dydis - 72,45 Eur. Dirbantiems pagal sutartį - 6,98 proc. yra išskaičiuojami iš bruto darbo užmokesčio.
- Valstybinio socialinio draudimo mokestis (VSD) - valstybės mokestis dirbantiems asmenims, skirtas gyventojų socialinei gerovei palaikyti. Jis skirstomas į smulkesnes dalis - motinystės, pensijų, ligos, nedarbo, nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimas. Iš VSD biudžeto yra mokamos motinystės, nedarbo, pensijos, ligos ir kitos socialinės išmokos.
VSD įmokų tarifai skiriasi nuo pensijos kaupimo ir to, ar asmuo dirba pagal sutartį, ar užsiima individualia veikla.
VSD tarifai individualią veiklą vykdantiems asmenims:
- 12,52 proc., jeigu pensijai nekaupiate
- 15,52 proc., jeigu kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką
VSD tarifai asmenims, dirbantiems pagal sutartį:
Terminuota sutartis:
- 21,99 proc. jeigu pensijos kaupime nedalyvaujate
- 24,99 proc. jeigu kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką
Neterminuota sutartis:
- 21,27 proc. jeigu pensijos kaupime nedalyvaujate
- 24,27 proc. jeigu kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - valstybinis mokestis, taikomas šalyje gyvenantiems ir gaunantiems tam tikras pajamas fiziniams asmenims. GPM tarifas priklauso nuo pajamų ir nebekinta pasiekus tam tikrą ribą - šiuo metu galioja progresiniai tarifai: 20 proc. iki 36 VDU per metus, 25 proc. - nuo 36 iki 60 VDU, ir 32 proc. - virš 60 VDU (VDU 2025 m. - 2 108,88 Eur). Didžioji dalis GPM keliauja savivaldybėms ir yra naudojamas švietimui, socialinei apsaugai. Likusi GPM įmokų dalis patenka į valstybės biudžetą, kur yra panaudojama įvairioms biudžeto sritims finansuoti.
NPD - gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama fizinių asmenų pajamų dalis. Tai reiškia, kad pasinaudojus NPD taikymo galimybe, nuo atlyginimo bus išskaičiuota mažiau mokesčių.
Taip pat skaitykite: Globos namų istorija Elektrėnuose
Žmonės, užsiimantys individualia veikla, PSD įmokas turi mokėti savarankiškai Sodrai.
Individualia veikla užsiimantiems asmenims VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. nuo gautų pajamų.
Asmenims, dirbantiems pagal sutartį, VSD įmokų tarifai nežymiai skiriasi priklausomai nuo to, ar darbo sutartis terminuota, ar neterminuota.
Kai darbuotojui priklauso kalėdinė premija, kuri turėtų būti apmokestinama kaip darbo užmokestis - 20 proc.
Šis sąvadų rinkinys skirtas darbo užmokesčio klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie DU apskaičiavimą ir mokėjimą, VDU, viršvalandžius, darbą naktį, poilsio ir švenčių dienomis, premijas ir priedus, suminę DLA, išskaitas iš DU, GPM bei Sodros įmokas, ligos išmokas ir kiti su darbuotojų darbo užmokesčiu susiję klausimai.
Taip pat skaitykite: Institucinė globa Lietuvoje
Kaip apmokestinamas darbo užmokestis? Darbo užmokestis, gautas už darbą Lietuvoje, apmokestinamas taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą. Lietuvos įmonė, išmokėdama Jums darbo užmokestį, turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą Lietuvoje 20 proc. pajamų mokestį. Priklausomai nuo gautų metinių pajamų dydžio, gali būti taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas.
Atkreipiame dėmesį, kad ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio už pirmas dvi ligos dienas), apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą. Ligos išmokos nėra įskaičiuojamos į metinę pajamų dalį, kuri apmokestinama 20, 25 ar 32 proc. mokesčio tarifais.
Svarbu: už darbą Lietuvoje įmonės išmokamas darbo užmokestis apmokestinamas nuo pirmo euro, t. y. metų eigoje įmonė netaiko neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD). Teisė į NPD gali būti realizuojama tik kalendoriniams metams pasibaigus.
Jeigu darbo užmokesčio ir išmokų valdybos ir stebėtojų tarybos nariams metinių pajamų dalis neviršija 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumos (2025 m. 60 VDU 126 532,80 Eur), apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, metinė tokių pajamų dalis viršijanti 60 VDU sumą, apmokestinama taikant 32 proc. mokesčio tarifą.
Apskaitoje už 2025 metų darbą paskirti priedai bus pripažįstami 2025 metų darbo užmokesčio sąnaudomis. Priedus už 2025 metais atliktus darbus išmokės 2026 m.
Apskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį, metinė premija įtraukiama 12 mėnesių po jos išmokėjimo. Apskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį įtraukiami visi priedai, priemokos ar premijos už atliktą darbą. VDU, kai 2023 m. 04 mėn. Darbuotojams skirtas 2023 m. premijas išmokės tik 2024 m.
Leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriami tik atidėjiniai darbuotojų nepanaudotoms atostogoms.
Nuo 2025 metų 0,03 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos. Kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia.
Nuo 2023-01-01 šalies VDU didėja nuo 1 504,10 iki 1 684,90 Eur.
Nuo 2023 m. pasikeitė II grupei priskiriamų darbdavių įmokos - padidėjo 0,07 proc.
Mokesčių įstatymai nedraudžia darbdaviui GPM ir „Sodros“ įmokas už darbuotoją sumokėti savo lėšomis.
Jeigu darbuotojas dėl pravaikštų nedirbo, darbo užmokestis neskaičiuojamas.
1-SD pranešimas „Sodrai“ teikiamas, kai yra pranešama apie darbuotojo darbo pradžią.
ABĮ reikalauja, kad su įmonės vadovu būtų sudaroma darbo sutartis. Tokia sutartis turi būti rašytinė.
Premija išmokėta už 6 mėn.
Kiekvieną mėnesį galima sakyti jų dydis nekinta. Tačiau priedai mokami ne pagal apyvartą, o iš akies. Kiekvieną mėnesį rašomi įsakymai, kur ir nurodoma šių priedų dydis. Aš juos sudedu kartu su algomis ir paskaičiuoju pajamų mok. sodrą.
tags: #priedai #prie #atlyginimo #sodrai