Nuomos pajamos gali turėti reikšmingą poveikį motinystės pašalpai, nes jos sudaro dalį gyventojo pajamų, kurios vertinamos nustatant socialinių išmokų dydžius ir mokesčių prievoles. Prieš išsinuomojant turtą, svarbu žinoti apie turto pajamų apmokestinimą, mokesčių deklaravimą ir kitus su turto nuoma susijusius įsipareigojimus nuomininkui ir nuomotojui.
Nuomos pajamų apmokestinimas ir pajamų klasifikacija
Gautos nekilnojamojo turto nuomos pajamos iš individualios veiklos nevykdančių gyventojų apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, jei kartu su kitomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkamų santykių kalendoriniais metais gautomis pajamomis gauta bendra suma neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumos.
Tačiau, kai metinė gyventojo gautų nuomos pajamų kartu su kitomis nesusijusiomis su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais apmokestinamųjų pajamų dalis viršija 120 VDU dydžio sumą, tai gautų pajamų dalis, viršijanti 120 VDU, apmokestinama taikant GPMĮ 6 straipsnio 1 dalyje nustatytą 20 procentų pajamų mokesčio tarifą.
Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo. Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR.
A klasės ir B klasės pajamos
Jeigu turtas nuomojamas fiziniams asmenims (vykdantiems individualią veiklą ir išsinuomotas turtas naudojamas veiklai vykdyti), tokio turto nuoma priskiriama A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo fizinis asmuo (nuomininkas).
Taip pat skaitykite: Sutarties nutraukimas
Jei turtas nuomojamas juridiniams asmenims (įmonėms), išmokos priskiriamos A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo turtą išsinuomojusi įmonė (nuomininkas).
Jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (gyventojams), kurie išsinuomotą turtą naudos asmeninėms reikmėms, tokio turto nuoma priskiriama B klasės pajamoms ir apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas gavęs gyventojas (nuomotojas).
Gyvenamosios paskirties turto nuoma ir pasirinkimai
Jeigu gyventojai nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą, tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla, jos registruoti nereikia. Gautos pajamos apmokestinamos dviem būdais: Sumokėti 15 proc. pajamų mokestį nuo gautų nuomos pajamų. Įsigyti verslo liudijimą.
Gautas pajamas apmokestinant pirmuoju variantu, pajamos deklaruojamos Metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 ir mokestis sumokamas metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 dienos. Kadangi ši veikla nelaikoma individualia, gyventojas negali gautų pajamų mažinti patirtomis išlaidomis ar 30 proc., taip pat negali taikyti mokesčio kredito ir mokėti 5-15 proc. pajamų mokesčio.
Kalbant apie antrąjį variantą, kai įsigyjamas verslo liudijimas, nustatyto fiksuoto dydžio pajamų mokestis sumokamas savivaldybei ir kasmet gali keistis. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 tūkst. Eur per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos (kai nuomojami keli objektai, pajamos sudedamos). Jei turto nuomos pajamos viršija 45 tūkst. Eur, viršijanti gautų pajamų dalis apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.
Taip pat skaitykite: Kas yra socialinis būstas?
Svarbu žinoti, jog kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui privaloma įsigyti po atskirą verslo liudijimą. Pagal verslo liudijimą gyventojai negali nuomoti gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto įmonėms, turto nuomos pajamas galima gauti tik iš fizinių asmenų.
PVM aspektai: trumpalaikė ir ilgalaikė nuoma
Nuo 2025-05-01 įsigaliojo nauja LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 31 straipsnio 3 dalies redakcija, taip pat mokesčių administratorius atnaujino ir papildė PVMĮ 31 straipsnio komentarą. Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma, t. y. nuoma, kurios laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėnesiai, apmokestinama PVM, taikant standartinį PVM tarifą. Ilgalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma (2 mėnesiai ir ilgiau) PVM neapmokestinama.
Pagrindiniai aspektai, susiję su PVM apmokestinimu: Gyvenamųjų pastatų ir patalpų apibrėžtys. Trumpalaikė ir ilgalaikė nuoma. Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma (< 2 mėn.) apmokestinama taikant standartinį PVM. Jei ilgalaikė sutartis nutraukiama anksčiau nei po 2 mėn., ji laikoma trumpalaike ir apmokestinama. Pratęsus trumpalaikę nuomą ilgesniam nei 2 mėn. nuoma neapmokestinama. Viešbučių apgyvendinimo paslaugos. Termino skaičiavimas. Nekilnojamojo turto nuomos samprata pagal ESTT. Neapmokestinimas PVM taikomas pasyviai veiklai - kai perduodama tik teisė naudotis turtu.
PVM nuomai netaikomas, bet s/f turit rašyt. Jei nuoma ilgalaikė, virš 2 mėn. (gyvenamųjų patalpų) tai neapmokestinama PVM. jei NUOMOJAMA PVM MOKĖTOJUI GALIMA PASIRINKTI APMOKĖSTINTI PVM.
Išskaitomos išlaidos ir kaip jos veikia mokesčius
Nekilnojamojo turto savininkai gali iš apmokestinamųjų nuomos pajamų atimti tam tikras su nuomojamu turtu susijusias išlaidas ir taip sumažinti bendrą mokestinę prievolę. Išskaitomos išlaidos gali būti: Priežiūra ir remontas: išlaidos, patirtos už turto priežiūrą, įskaitant remontą, dažymą ir kitą būtiną priežiūrą. Nekilnojamojo turto valdymas: mokesčiai nekilnojamojo turto valdymo įmonėms už su nuomininku susijusių klausimų tvarkymą, nuomos mokesčio surinkimą ir turto priežiūrą. Draudimas: įmokos, sumokėtos už turto draudimą. Paskolų palūkanos: palūkanos, mokamos už paskolas, paimtas nuomojamam turtui įsigyti ar atnaujinti. Vietiniai mokesčiai: nekilnojamojo turto mokestis ir kiti atitinkami vietiniai mokesčiai, susiję su nuomojamu turtu. Nusidėvėjimas: dėl turto konstrukcijos ir įrangos nusidėvėjimo galima reikalauti nusidėvėjimo išlaidų.
Taip pat skaitykite: Būsto nuomos kompensacijos gidas
Deklaravimas, formos ir terminai
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308). Gautas pajamas apmokestinant pirmuoju variantu, pajamos deklaruojamos Metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 ir mokestis sumokamas metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 dienos.
Išmokėjus A klasės pajamas, turtą išsinuomojusi įmonė arba gyventojas (vykdantis individualią veiklą ir naudojantis tą turtą veiklai vykdyti) privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai formą GPM313 iki kito mėnesio 15 dienos. Metams pasibaigus, privaloma pateikti formą GPM312 iki kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos.
Deklaraciją patogiausia ir paprasčiausia užpildyti bei pateikti elektroniniu būdu per VMI Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą, kurioje įdiegta deklaracijos pateikimo priemonė - vedlys, kurio pagalba deklaravimo procesas vykdomas klausimų ir atsakymų principu. Iš veiklos su gyvenamųjų patalpų nuomos veiklai įsigytu verslo liudijimu gautos pajamos deklaruojamos deklaracijos priede GPM311C „Individualios veiklos pajamos“, kuriame taip pat deklaruojama ir 45 000 eurų per mokestinį laikotarpį viršijančioji pajamų dalis. Gyventojo gautos bet kokio nekilnojamojo turto nuomos pajamos deklaruojamos deklaracijos GPM311D2 priede 23 pajamų rūšies kodu.
Sodros prievolės ir socialinės įmokos
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu. PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
Priklausomai nuo to, ar nuomos pajamos laikomos individualios veiklos pajamomis ar ne, gali skirtis ir socialinių išmokų, įskaitant motinystės pašalpą, skaičiavimo pagrindas. Motinystės pašalpa skaičiuojama nuo apdraustojo vidutinio atlyginimo, todėl jei nuomos pajamos reiškia, kad asmuo turi įmokas „Sodrai“ (pvz., vykdo veiklą pagal verslo liudijimą), tai gali padidinti rėmines sumas, nuo kurių skaičiuojama pašalpa.
Kaip nuomos pajamos gali paveikti motinystės pašalpą praktiškai
- Jei nuomotojas nuomoja pagal verslo liudijimą ir mokėdamas VSD/PSD įmokas turi apdraustąsias pajamas, motinystės pašalpos dydis gali būti kiek didesnis, nes ji skaičiuojama nuo apdraustųjų pajamų.
- Jei nuomos pajamos nėra pripažintos individualia veikla (pvz., ilgalaikė nuoma gyventojui), tada „Sodros“ įmokos už tas pajamas nėra mokamos, ir jos netiesiogiai nedidina motinystės pašalpos bazės.
- Perkant verslo liudijimą, už kurio pagrindu mokamos socialinės įmokos, motinystės pašalpa gali priklausyti nuo deklaruojamų įmokų dydžio ir bazės.
Praktiniai pavyzdžiai ir dažnos situacijos
Pavyzdžiui, jei nuomos kaina yra 500 eurų (nurodyta sutartyje), jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus. Jeigu nuomojate nekilnojamąjį turtą įmonei ar gyventojams, vykdantiems individualią veiklą ir naudojantiems tą turtą veiklai vykdyti, tuomet nuo išmokamos nuomos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc.
Jeigu nuomojate nekilnojamąjį turtą gyventojams (įskaitant gyventojus, vykdančius individualią veiklą, bet nuomojamą turtą naudojantiems asmeninėms reikmėms), tuomet nuo gautų nuomos pajamų turite patys metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. sumokėti 15 proc. Visais atvejais, jeigu apmokestinamųjų nuomos pajamų ir kitų su darbo santykiais nesusijusių pajamų metinė suma viršija 120 VDU, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis būtų apmokestinama taikant 20 proc.
Rizikos, klaidos ir rekomendacijos
NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių. Mums taip buvo, rašėme nuomos sąskaitas be PVM, bet kai patikrino VMI, pasirodo, reikėjo, jei nuomos sutartis daugiau nei 2 mėn., priskaityti PVM. Taigi, tirėjome perrašyti visas sąskaitas, taisyti PVM deklaracijas, sumokėti VMI PVM ir dar delspinigius.
Svarbu pasikonsultuoti su VMI arba mokesčių konsultantu, ypač jei ketinate vykdyti trumpalaikę nuomą, keisti nuomos sutartis ar planuojate verslo liudijimą. Dėl konkrečių atvejų rekomenduojama kreiptis į specialistus: Publikacija yra informacinė. Dėl konkretaus taikymo ir galimų 2026 m. pakeitimų pasikonsultuokite su VMI.
Trumpa lentelė: nuomos apmokestinimo pasirinkimai
| Kriterijus | Verslo liudijimas (VL) | 15% GPM (deklaravimas) |
|---|---|---|
| Mokėjimo laikas | Iš anksto (prieš pradedant nuomą) | Pasibaigus metams (iki geg. 1 d.) |
| Mokesčio dydis | Fiksuotas | 15 % nuo gautos sumos |
| Pajamų riba | Iki 45 000 Eur (nuo 2026 m. gali būti 50 000 Eur) | Be ribos; virš 120 VDU daliai taikomas 20 % |
Praktiniai patarimai moterims planuojančioms motinystę
- Įvertinkite, ar nuomos pajamos bus laikomos individualia veikla - jei ne, greičiausiai nebus mokamų VSD/PSD įmokų, kurios didintų motinystės pašalpą.
- Jei planuojate didesnes socialines išmokas, apsvarstykite galimybę deklaruoti pajamas per verslo liudijimą ar kitą formą, už kurią mokami socialiniai mokesčiai.
- Sekite PVM taisykles - trumpalaikė nuoma apmokestinama PVM, o neteisingas PVM skaičiavimas gali sukelti papildomas finansines pasekmes ir delspinigius.
- Laikykitės deklaravimo terminų: GPM313 iki kito mėnesio 15 d., GPM312 iki kitų metų vasario 15 d., metinė GPM311 iki gegužės 1 d.
Apibendrinant - nuomos pajamos gali tiek tiesiogiai, tiek netiesiogiai įtakoti motinystės pašalpą priklausomai nuo to, ar už pajamas mokami socialiniai mokesčiai, kaip jos deklaruojamos ir kokie mokesčių tarifai taikomi. Dėl individualių situacijų ir galimų pakeitimų įstatymuose rekomenduojama konsultuotis su VMI ar mokesčių specialistais.
tags: #nuomos #pajamos #i #motinystes #imokas