Darbo santykiai Lietuvoje apima ne tik atlyginimą, bet ir įvairias pašalpas bei kompensacijas, kurios gali būti apmokestinamos arba neapmokestinamos tam tikrais mokesčiais. Šiame straipsnyje aptarsime, kokios pašalpos darbuotojams yra numatytos, kokie mokesčiai joms taikomi, ir kokią paramą darbdavys gali suteikti darbuotojui netekties atveju. Taip pat panagrinėsime, kokios kompensacijos ir išmokos yra atleidžiamos nuo gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir socialinio draudimo įmokų.
Kokios išmokos gali būti neapmokestinamos
Tam tikros darbuotojui išmokamos sumos, kurios tiesiogiai susijusios su darbo santykiais, yra atleidžiamos nuo gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir socialinio draudimo įmokų. Tarp jų - komandiruočių išlaidos, dienpinigiai, išmokos už darbą nuotoliniu būdu, kompensacijos už laikiną darbo sutarties sustabdymą ir kiti mokėjimai. Taip pat gali būti neapmokestinamas kelionės į darbą ir iš jo apmokėjimas (jeigu tenkinamos nustatytos sąlygos), delspinigiai už pavėluotą su darbo santykiais susijusių sumų išmokėjimą, taip pat išmokos darbuotojo mirties atveju.
Komandiruotės išlaidos ir dienpinigiai
Tokios išlaidos yra neapmokestinamos, jei jos atitinka Vyriausybės nutarimu Nr. 99 nustatytą sąrašą (pvz., bilietai, viešbutis, viza). Taip pat privalomi dokumentai, įrodantys, kad išlaidos buvo patirtos komandiruotės metu arba dėl jos, ir turi būti išrašyti įmonės ar darbuotojo vardu. Jeigu išlaidos nepagrįstos dokumentais, jos laikomos pajamomis natūra ir tampa apmokestinamos.
Neapmokestinami tik tuo atveju, jei neviršija Vyriausybės nutarimu Nr. 526 nustatytų normų. Komandiruotėse į užsienį dienpinigiai nemokestinami, jei darbo užmokestis siekia bent 1,65 MMA. Svarbu stebėti 183 dienų taisyklę, kai darbuotojas ilgai dirba užsienyje. Tokiu atveju gali atsirasti prievolė mokėti mokesčius užsienio šalyje.
Dienpinigiai nėra labai populiarūs tarp ūkininkų, bet dažnai pasitaiko žemės ūkio bendrovėse. Jie ne visu šimtu procentų apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. 2019 metais padidėjus minimaliai mėnesinei algai, padidėjo ir neapmokestinamų dienpinigių sumos. Jeigu darbuotojo darbo užmokestis yra lygus arba didesnis už 721,50 Eur (555 x 1,3), tai visi jam išmokami komandiruotpinigiai (dienpinigiai) neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. Tačiau jeigu darbuotojo darbo užmokestis yra mažesnis už 721,50 Eur, tuomet gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami dienpinigiai sudarys 50 proc.
Taip pat skaitykite: Lengvatos ir mokesčiai
| Darbo užmokestis | Neapmokestinami dienpinigiai |
|---|---|
| ≥ 721,50 Eur | 100 % dienpinigių |
| < 721,50 Eur | 50 % dienpinigių |
Pavyzdys. Darbuotojui nustatytas 555 Eur (mažiau nei 721,50 Eur) atlyginimas, tad maksimali neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu dienpinigių suma gali būti 277,50 Eur (555 x 50 / 100). Darbuotojas vyko į komandiruotę Vokietijoje, jam priskaičiuota 496 Eur dienpinigių (už 8 dienas po 62 eurus). Šio darbuotojo neapmokestinama dienpinigių suma sudaro 277,50 Eur, o 218,50 Eur (496 - 277,50) bus apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu ir atitinkamai pateikti deklaracijoje GPM313.
Nuotolinis darbas: kompensacijos ir dokumentavimas
Jei yra susitarimas dėl darbo nuotoliniu būdu, o darbdavys padengia darbuotojo papildomas išlaidas (pvz., už internetą, elektrą), šios kompensacijos gali būti neapmokestinamos - tačiau tik tuo atveju, jei jos pagrįstos dokumentais. Lengvata nuotolinio darbo kompensacijoms: darbdavys gali kompensuoti darbuotojui jo patirtas išlaidas, susijusias su darbu, darbo priemonių įsigijimu, įsirengimu ir naudojimu, jeigu darbuotojas dirba pagal nuotolinio darbo sutartį. Tokios kompensacijos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, tačiau jas reikės pagrįsti dokumentais. Dirbant iš užsienio, dienpinigiai nemokami, nes tai nėra komandiruotė.
Kompensacijos už turtą ir priemones
Jei darbuotojas naudoja savo turtą darbui, galima skirti kompensaciją, kuri nebus apmokestinama, jei yra rašytinis susitarimas ir apskaičiuotas pagrįstas kompensacijos dydis. Darbdavys taip pat gali išmokėti kompensacijas darbuotojui, jeigu jis darbo funkcijoms atlikti naudoja savo turtą ir priemones.
Skatinamosios išmokos, dovanos ir draudimo įmokos
Prie skatinamųjų išmokų priskiriamos: dovanos ir prizai; gyvybės ir sveikatos draudimo įmokos; pensijų kaupimo įmokos; akcijos pagal pasirinkimo sandorius. Šios išmokos yra neapmokestinamos GPM ir socialinio draudimo įmokomis, jei laikomasi tam tikrų taisyklių.
Nuo mokesčių atleidžiama, jei per metus dovanų vertė neviršija 200 eurų (kartu su šeimos nariams skirtomis dovanomis). Dovanos natūra (tame tarpe ir dovanų čekiai) neapmokestinamos „Sodros“ įmokomis.
Taip pat skaitykite: Automobilių kompensacijos sąlygos
Gyvybės draudimo įmokos: neapmokestinamos, jei apdraustas asmuo - darbuotojas, sutarties trukmė ne trumpesnė nei 10 metų, naudos gavėjas - pats darbuotojas, įmokos neviršija 25 % darbuotojo atlyginimo. Neapmokestinamas ir sveikatos draudimas, jeigu paslaugos skirtos sveikatos priežiūrai (ne sveikatinimui), darbuotojas yra apdraustas, įmokos neviršija 25 % jo darbo užmokesčio.
Pensijų kaupimo įmokos: neapmokestinamos, jei darbuotojui naudinga ir įmokų suma kartu su kitomis išmokomis neviršija 25 % atlyginimo. Lengvatos taikomos, jei sandoris sudarytas po 2020 m. vasario 1 d., akcijos įsigyjamos ne anksčiau kaip po 3 metų, akcijas parduoda darbdavys ar susijusi įmonė.
Pašalpa mirus artimajam: darbdavio pagalba ir mokesčių taisyklės
Darbdavio pašalpa mirus artimam žmogui, dar vadinama laidotuvių pašalpa ar kompensacija už netektį, yra piniginė išmoka, kuri yra išmokama siekiant padėti netektį išgyvenančio darbuotojo artimiesiems. Darbdavio pašalpa mirus darbuotojo šeimos nariui - tai viena iš socialinės atsakomybės ir darbuotojo gerovės palaikymo formų, kuri nėra privaloma pagal šalies įstatymus, tačiau praktikoje dažnai taikoma kaip žmogiškumo gestas ar dalis vidinės įmonės politikos.
Ar darbdavys privalo mokėti pašalpą? Ne. Lietuvos Respublikos darbo kodeksas nenustato privalomos darbdavio pašalpos mirus artimam darbuotojo šeimos nariui. Tai yra darbdavio gera valia arba vidinės kolektyvinės sutarties, ar darbo tvarkos taisyklių nuostata. Pašalpa gali būti skiriama, jeigu kolektyvinėje sutartyje arba įmonės vidaus dokumentuose yra numatyta tokia galimybė, kai įmonė turi socialinės atsakomybės praktiką ar įprastą pagalbos formą, arba kai darbdavys individualiai nusprendžia paskirti vienkartinę pašalpą.
Koks yra išmokos dydis? Nėra nustatyto dydžio: simbolinė (pvz., 100-300 €), dalinai padengianti laidojimo išlaidas (pvz., 500-1000 €), arba pagal vidinę tvarką nustatyta fiksuota suma. Kas laikomi darbuotojo artimaisiais? Sutuoktinis(-ė), tėvai (įskaitant įtėvius), vaikai (įskaitant įvaikius), broliai/seserys. Kai kuriose įmonėse tai gali būti ir seneliai, sugyventiniai ar kiti kartu gyvenę asmenys.
Taip pat skaitykite: Lauko priedo apmokestinimo naujovės
Kokią papildomą pagalbą/paramą darbdavys dar gali suteikti? 1-5 dienų apmokamą ar neapmokamą atostogų laikotarpį (pagal susitarimą arba įmonės politiką), psichologinę pagalbą, jeigu tokia paslauga teikiama darbuotojams, palaikymo laišką ar bendradarbių paramą. Darbdavio pašalpa mirus darbuotojo artimajam nėra privaloma, tačiau tai - svarbus žmogiškumo gestas, stiprinantis pasitikėjimą tarp darbdavio ir darbuotojo.
Teisės aktai nenumato prievolių nei ribojimų dėl pašalpos mirus darbuotojo artimam asmeniui išmokėjimo. Taigi, įmonė gali išmokėti bet kokio dydžio pašalpą. Pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), yra neapmokestinamos GPM (GPMĮ 17 str. 1 d.). Pašalpa, kurią apdraustajam asmeniui išmoka darbdavys mirus šio apdraustojo asmens sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), neapmokestinama VSD įmokomis ir PSD įmokomis, jeigu ji ne didesnė kaip 5 MMA (VSDĮ 8 str. 1 d. ir SDĮ 17 str.).
Kitos neapmokestinamos išmokos ir kompensacijos
- Darbuotojų kelionės į darbą ir iš darbo viešuoju transportu kompensacijos (nuo 2018 m. sausio 1 d., suma per metus neribojama).
- Kompensacijos už darbuotojo patirtas išlaidas, susijusias su darbu nuotoliniu būdu (jeigu pagrįstos dokumentais).
- Kompensacijos už darbuotojų turto ir priemonių naudojimą darbo funkcijoms atlikti (jeigu yra rašytinis susitarimas ir apskaičiuotas pagrįstas kompensacijos dydis).
- Darbuotojų mokymai, kvalifikacijos kėlimo kursai ir panašios išlaidos (kai tai susiję su darbo funkcijomis).
- Skiepai, būtini darbo funkcijoms; privalomi profilaktiniai sveikatos patikrinimai.
- Darbo vietos įrengimas (vanduo, poilsio zona, maitinimas); darbo priemonių ir drabužių suteikimas.
- Apmokėjimas už studijas ar profesinį mokymą; mokesčiai, kuriuos sumoka darbdavys vietoje darbuotojo (kai leidžia teisės aktai).
Darbdavys, norėdamas kompensuoti darbuotojo patirtas papildomas išlaidas, susijusias su savo darbo funkcijų atlikimu, gali skirti priedą. Tokiu atveju priedą tektų apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu ir sumokėti įmokas „Sodrai“. Tačiau yra nemažai kompensacijų ir išmokų, kurias darbdavys gali skirti darbuotojui ir neapmokestinti jų gyventojų pajamų mokesčiu.
Istorinės ir specifinės nuorodos
Anksčiau ūkininkai lauko darbininkams galėjo mokėti priedą už darbą lauko sąlygomis. Įsigaliojus naujajam Darbo kodeksui nebeliko šios rūšies kompensacijos. Šių kompensacijų dydis negali viršyti 50 proc. bazinio (tarifinio) atlygio, t. y. kompensacijos dydis priklausys nuo darbuotojui mokamo darbo užmokesčio. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 5 punktą, šios kompensacijos, neviršijančios 50 proc., gali būti taikomos pagal nustatytas taisykles.
Praktiniai patarimai darbdaviams ir darbuotojams
- Visada dokumentuokite išlaidas: neapmokestinamos lengvatos taikomos tik išlaidoms, kurios yra pagrįstos dokumentais.
- Stebėkite Vyriausybės nutarimus ir GPM įstatymo nuostatas, kad neviršytumėte nustatytų normų (pvz., komandiruotėse taikomų normų).
- Jei darbuotojas dirba užsienyje ilgiau nei 183 dienas, įvertinkite galimus mokesčių įsipareigojimus užsienyje.
- Sudarinėkite aiškias vidines taisykles dėl pašalpų (pvz., laidotuvių pašalpos kriterijus), kad būtų užtikrintas teisingumas ir skaidrumas.
- Naudokite rašytinius susitarimus kompensacijoms už turtą ir nuotolinio darbo išlaidoms pagrįsti.
Teisiniai aspektai ir nuorodos
Pagal GPM įstatymą, mokesčiai netaikomi išmokoms, kurios numatytos Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose. Tuo tarpu „Sodros“ įmokų atžvilgiu taikomi papildomi apribojimai - pavyzdžiui, šeimos nario mirties atveju GPM lengvata neribojama, o „Sodros“ įmokos netaikomos tik iki 5 MMA dydžio. Pašalpos, kurias išmoka darbdavys mirus šio apdraustojo asmens sutuoktiniui, vaikams, tėvams, taip pat stichinių nelaimių, gaisrų ir sprogimų atvejais, gali būti ne didesnės kaip 5 Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos.
Be išvardintų atvejų, darbdavys gali patirti kitų neapmokestinamų išlaidų: darbuotojų kvalifikacijos kėlimo kursai; skiepai, būtini darbo funkcijoms; privalomi profilaktiniai sveikatos patikrinimai; darbo vietos įrengimas; darbo priemonių ir drabužių suteikimas; apmokėjimas už studijas ar profesinį mokymą; mokesčiai, kuriuos sumoka darbdavys vietoje darbuotojo (kai leidžia teisės aktai).
Darbdaviai ir darbuotojai turėtų atkreipti dėmesį į tai, kad teisės aktų pakeitimai keičia konkrečių lengvatų taikymą ir sąlygas, todėl būtina sekti galiojančius įstatymus ir Vyriausybės nutarimus bei konsultuotis su buhalteriais ar teisininkais, kai kyla abejonių.
tags: #neapmokestinamos #pasalpos #darbuotojui