Lietuvoje galioja specialios mokestinės lengvatos neįgaliesiems verslininkams, kurios padeda sumažinti mokestinę naštą ir paskatina aktyviau dalyvauti darbo rinkoje. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kaip apmokestinamos pajamos, kokios yra lengvatos, kaip deklaruoti pajamas, kokie mokesčiai taikomi dovanoms, taip pat kokias subsidijas ir paramą gali gauti neįgalieji verslininkai bei jų darbdaviai.
Pajamų mokestis ir pagrindinės taisyklės
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis pajamų mokestį Lietuvoje, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ). Jame nustatomi mokesčio mokėtojai, mokesčio objektas, tarifai ir galimos lengvatos.
Mokesčio mokėtojai ir objektas
- Nuolatiniai Lietuvos gyventojai moka mokestį nuo visų pajamų, gautų tiek Lietuvoje, tiek užsienyje.
- Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai moka nuo Lietuvoje gautų pajamų, pavyzdžiui, palūkanų, nekilnojamojo turto nuomos pajamų.
Mokesčio objektas nuolatiniams gyventojams yra visos pajamos, o nenuolatiniams - tik pajamos su Lietuvoje veikiančia nuolatine baze ar iš tam tikrų šaltinių.
Pajamų mokesčio tarifai
Pajamų mokesčio tarifai priklauso nuo pajamų rūšies ir dydžio:
- 20 % - standartinis tarifas;
- 32 % - daliai su darbo santykiais susijusių metinių pajamų, neviršijančiai 60 VDU (vidutinio darbo užmokesčio);
- 15 % - daliai su darbo santykiais susijusių pajamų viršijančiai 60 VDU;
- 5 % - ne individualios veiklos pajamų daliai, pvz., gautoms už parduotas atliekas, neviršijančiai 120 VDU.
| Metai | 1 VDU (Eur) | 60 VDU (Eur) | 120 VDU (Eur) |
|---|---|---|---|
| 2019 | 1 136,20 | - | 136 344 |
| 2024 | 1 902,70 | 114 162 | 228 324 |
| 2025 | 2 108,88 | 126 533 | 253 066 |
Mokestinės lengvatos neįgaliesiems
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)
Neapmokestinamasis pajamų dydis pirmiausia priklauso nuo asmens pajamų bei darbingumo lygio. Neįgaliesiems taikomas didesnis NPD, kuris sumažina mokestinę naštą. Pavyzdžiui, 2025 m.:
Taip pat skaitykite: Kaip keisis socialinio draudimo mokesčiai?
- Gyventojams, kurių pajamos neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA), NPD yra 747 Eur;
- Turintiems 0-25 proc. dalyvumo lygį arba sunkų neįgalumo lygį - NPD 1 127 Eur;
- Turintiems 30-55 proc. dalyvumo lygį arba vidutinį ar lengvą neįgalumo lygį - NPD 1 057 Eur.
Išlaidų atskaitymas
Gyventojai gali atskaityti iš pajamas tam tikras išlaidas, pavyzdžiui:
- Gyvybės draudimo įmokas;
- Pensijų įmokas į pensijų fondus;
- Profesioninio mokymo bei studijų išlaidas;
- Palūkanas už kreditą gyvenamajam būstui.
Atimamos išlaidos negali viršyti 25 % visų apmokestinamųjų pajamų sumos.
Subsidijos darbo vietų steigimui ir pritaikymui
Valstybė teikia subsidijas darbdaviams, įdarbinantiems neįgaliuosius, skirtas darbo vietų įrengimui ar pritaikymui - iki 19,9 tūkst. Eur. Darbdaviai turi prisidėti procentine dalimi priklausomai nuo neįgalumo sunkumo:
- 30 proc. už vyr. darbuotojus su sunkia arba vidutine negalia;
- 60 proc. už lengvo neįgalumo lygį;
- 75 proc. nėščioms moterims, vaiko motinoms ar tėvams, auginantiems vaiką iki 8 metų arba neįgalų vaiką iki 18 metų.
Darbingo amžiaus neįgalieji registruoti Užimtumo tarnyboje gali steigti darbo vietą sau ir gauti iki 19,9 tūkst. Eur paramą, jei darbo vieta steigiama pirmą kartą.
Dovanų apmokestinimas neįgaliesiems
Pajamų mokesčio nesiimama taikyti tėvų dovanotoms sumoms vaikams. Tačiau jei dovana gaunama iš ne artimo asmens ir viršija 2 500 eurų, ją būtina deklaruoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (15-20 %).
Taip pat skaitykite: Mokestinė sistema Lietuvoje: išsamus gidas
Jei dovanos suma viršija 14 500 eurų, reikia notaro patvirtinta pinigų dovanojimo sutartis. Dovanų suma nuo 1 500 iki 14 500 eurų turi būti sutarta raštu.
| Dovanų suma (Eur) | Reikalavimai deklaravimui | Mokesčio tarifas |
|---|---|---|
| Iki 2 500 | Neprivaloma deklaruoti | 0 % |
| 2 500 - 14 500 | Rašytinė sutartis privaloma | 15 % |
| Virš 14 500 | Notarinė sutartis privaloma | 15-20 % |
Apmokestinimas ir deklaravimas
Neįgalieji verslininkai, kaip ir kiti gyventojai, privalo pateikti metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją šiais atvejais:
- Atsiranda prievolė perskaičiuoti mokestį pagal galiojančius įstatymus;
- Gautos apmokestinamos B klasės pajamos;
- Norima pasinaudoti teisėmis atskaityti išlaidas;
- Įsigytas verslo liudijimas ar registruota individuali veikla.
Deklaracijos pateikimas vykdomas elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo sistemą arba popierine forma.
Neįgaliųjų teisės ir darbo sąlygos
Nuo 2024 metų įsigalios Neįgaliųjų socialinės integracijos įstatymo nauja redakcija, kurios tikslas - palengvinti negalios vertinimą, pagerinti pagalbos prieinamumą bei operatyvumą.
Darbo teisėje numatyti šie svarbūs aspektai:
Taip pat skaitykite: Valstybinis socialinis draudimas
- Darbdavys privalo tenkinti neįgaliųjų prašymus dirbti ne visą darbo laiką, jei tai pagrįsta sveikatos būkle;
- Darbuotojai su negalia turi teisę į ilgesnes kasmetines atostogas (25-30 darbinių dienų) bei nemokamas atostogas, jei yra sveikatos įstaigos pažyma;
- Darbo sutartis dėl negalios gali būti nutraukta tik vadovaujantis griežtomis procedūromis, su išeitinėmis išmokomis;
- Darbo vietos turi būti pritaikytos darbuotojo fizinėms galimybėms.
Socialinės išmokos ir kompensacijos
Neįgaliesiems Lietuvoje moka įvairias išmokas ir kompensacijas, kurios papildomai remia jų gyvenimą ir verslumą:
- Vaiko pinigai su papildoma išmoka neįgaliesiems vaikams;
- Netekto darbingumo pensijos;
- Šalpos neįgalumo pensijos;
- Tikslinės kompensacijos, skirtos specialiesiems poreikiams;
- Kompensacijos automobiliams įsigyti arba pritaikyti;
- Parama būsto pritaikymui pagal neįgalumo pobūdį.
Verslo mokesčiai ir lengvatos smulkiajam verslui
Neįgalieji, vykdantys verslą, taip pat gali pasinaudoti bendro pobūdžio mokesčių lengvatomis smulkiajam verslui:
- Galimybė mokėti fiksuotą gyventojų pajamų mokestį pagal verslo liudijimą;
- Lengvatinis 5 % GPM tarifas individualiai veiklai (išskyrus laisvąsias profesijas);
- Pelno mokesčio lengvata - 5 %, jei pajamos neviršija 300 tūkst. Eur per metus ir nėra daugiau kaip 10 darbuotojų;
- PVM neregistravimas, jei pajamos per 12 mėnesių neviršija 45 tūkst. Eur;
- Lengvatos „Sodros“ įmokoms vystančių veiklą individualiai ar mažųjų bendrijų vadovams.
Ateities perspektyvos
Mokesčių lengvatos verslui ateityje gali keistis priklausomai nuo valstybės politikos, biudžeto situacijos ir verslininkų bei asociacijų aktyvumo. Esama tendencija skatinti verslumą bei mažinti mokestinę naštą smulkiesiems verslininkams. Svarbu, kad lengvatos būtų taikomos efektyviai ir nesukeltų piktnaudžiavimo.
Small Business Tax Break Just Got BETTER for 2026 🚀 | Section 199A Explained
Additional paramos specifika neįgaliesiems
Šalies savivaldybės ir institucijos teikia papildomas paslaugas, pavyzdžiui, savivaldybės kartais atsisako mokesčių už specifines paslaugas, kaip paviršinių nuotekų tvarkymas, palengvinant verslo sąlygas.
Naujose įstatymų pataisose numatytas dalyvumo lygis, atitinkantis buvusį darbingumo lygį. Nustatytas dalyvumo lygis nekeičia teisės dirbti, todėl neįgalieji gali sudaryti darbo sutartis ir dirbti pagal savo sveikatos galimybes.
tags: #mokestine #lengvatos #neigaliesiems #verslininkas