Socialinio draudimo įmokos Lietuvoje yra svarbi socialinės apsaugos sistemos dalis. Šiame straipsnyje aptariami pagrindiniai mokesčiai, susiję su darbuotojo atlyginimu, įmokos į valstybinio socialinio draudimo (VSD) fondą, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos ir jų tarifai.
Kas yra VSD ir PSD?
VSD (valstybinis socialinis draudimas) - tai valstybės mokestis dirbantiems asmenims, skirtas valstybės gyventojų socialinei gerovei palaikyti. Šį mokestį galima vadinti pensijų, motinystės, sergančių asmenų bei nedarbo išmokų mokesčiu (nereikia painioti su sergančių asmenų gydymu - VSD mokestis skirtas tik išmokoms ir jų administravimui).
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) - tai valstybės mokestis, skirtas sveikatos apsaugos sistemai finansuoti. Anksčiau socialinio draudimo mokesčiai buvo vadinami tiesiog „Sodros“ mokesčiais, ir buvo bendri tiek sveikatos apsaugai, tiek kitoms socialinėms reikmėms. Tiek „Sodros“, tiek PSDF (privalomojo sveikatos draudimo fondo) biudžetai yra atskiri nuo valstybės bendro biudžeto, kaip ir atskiras jų surinkimas bei administravimas.
Jei asmuo nėra draustas šiuo draudimu, jis už gydymo paslaugas turi susimokėti pats. Paprastai sakant, žmogui nuėjus, kad ir į polikliniką, jam bus išrašomos sąskaitos už suteiktas paslaugas.
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) žmonėms suteikia teisę į sveikatos draudimo paslaugas nemokamai (realiai, tik didžiajai daliai paslaugų).
Taip pat skaitykite: Lietuvos VSD sistema
Socialiai remtini asmenys. Nepapuolantys į šias grupes asmenys, norėdami naudotis valstybinėmis sveikatos sistemos paslaugomis nemokamai, PSD įmokas turi mokėti savarankiškai.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad techniškai, didžiąją dalį (dirbantiems pagal darbo sutartį, praktiškai - visą dalį) šių mokesčių sumoka darbdavys, tai darydamas kiekvieną mėnesį, o už pavėlavimą skaičiuojami delspinigiai.
Bendras VSD mokestis lyginant su PSD yra ženkliai didesnis, tačiau tą nesunku paaiškinti, žinant jog esminė šio mokesčio dalis nukeliauja pensijoms išmokėti.
Mokesčiai, susiję su darbuotojo atlyginimu pagal darbo sutartį
Mokesčiai susiję su darbuotojo atlyginimu pagal darbo sutartį 2019:
Mokesčiai, nuskaičiuojami nuo darbuotojo atlyginimo „ant popieriaus“
Šie mokesčiai vadinami darbuotojo mokamais mokesčiais (techniškai šiuos mokesčius sumoka darbdavys), o padidėjus mokesčiams, bet nepasikeitus sutartam darbo užmokesčiui, realus gautas atlyginimas sumažės.
Taip pat skaitykite: Pensijų pasirinkimai Lietuvoje
- Gyventojų pajamų mokestis - 20%/27% (didesnis tarifas tik retais atvejais).
- Sveikatos draudimas (PSD) - 6,98%.
- Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - 12,52%. Mokestis "Sodros" biudžetui.
Mokesčiai, papildomai priskaičiuojami prie darbuotojo atlyginimo „ant popieriaus“
Tokie mokesčiai vadinami darbdavio mokamais mokesčiais (techniškai visus su darbo užmokesčiu susijusius mokesčius sumoka darbdavys, o realiai darbuotojai). Pasikeitus šiems mokesčiams darbuotojo realus gaunamas darbo užmokestis nesikeičia.
- Įmokos į Garantinį fondą - 0,16%.
- Įmokos į Ilgalaikio (ne)darbo išmokų fondą - 0,16%.
VSD mokesčio tarifai
VSD mokestis, kuris dažnai vadinamas tiesiog "Sodros" mokesčiu, turi mokėti ne tik gaunantys atlyginimą, bet ir dirbantys savarankiškai. Kiekvienai iš šių veiklų nustatytas atskiras VSD mokesčio tarifas (kuris nuo 2017 metų reikšmingai keitėsi), taip pat jo dydis priklauso nuo to, ar mokėtojas papildomai kaupia II-os pakopos pensijų fonde (tokiu atveju įmoka didėja 2 proc.).
Mokantieji valstybinio socialinio draudimo įmokas yra laikomi apdraustais šiuo draudimu ir gali pretenduoti į valstybės pensiją, nedarbo ir kitas pašalpas.
Kokius mokesčius reikia mokėti pardavus nekilnojamąjį turtą
PSD įmokų tarifai ir mokėtojai
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis šią sritį, yra Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymas (SDĮ). Mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys. Iki 2015-12-31 mokesčius administravo VMI, o nuo 2016-01-01 visas PSD įmokas administruoja Sodra.
Mokesčio mokėtojai:
Taip pat skaitykite: Apie Lietuvos socialinius sluoksnius
- Ūkininkai ir kiti žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai.
- Gyventojai, besiverčiantys individualia veikla pagal verslo liudijimą.
- Savarankiškai besidraudžiantys asmenys.
Žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų PSD įmokos
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis pagal valstybės įmonės Žemės ūkio informacijos ir kaimo verslo centras atliktus skaičiavimus už praėjusių metų laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. yra 2 ir mažiau EDV (nesvarbu, ar tokie gyventojai yra PVM mokėtojai, ar ne), patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 3 proc. minimaliosios mėnesinės algos, galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas.
Nuo 2015-01-01 iki 2015-06-30 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 300 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 9 Eur (300 Eur x 3 proc.). Nuo 2015-07-01 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 325 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 10 Eur (325 Eur x 3 proc.). Šių gyventojų metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 3 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų, galiojančių tų metų kiekvieno atitinkamo mėnesio paskutinę dieną, taigi metinė 2015 metų mokestinio laikotarpio PSD įmokų suma ― 114 Eur (9 Eur x 6 mėn.+ 10 Eur x 6 mėn.).
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis pagal valstybės įmonės Žemės ūkio informacijos ir kaimo verslo centras atliktus skaičiavimus už praėjusių metų laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. yra didesnis negu 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc.
Nuo 2015-01-01 iki 2015-06-30 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 300 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 27 Eur (300 Eur x 9 proc.). Nuo 2015-07-01 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 325 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 29 Eur (325 Eur x 9 proc.). Šių gyventojų metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 9 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų, galiojančių tų metų kiekvieno atitinkamo mėnesio paskutinę dieną, todėl 2015 metų mokestinio laikotarpio metinė PSD įmoka - 336 Eur (27 Eur x 6 mėn. + 29 Eur x 6 mėn.).
Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla pagal verslo liudijimą PSD įmokos
Fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimus, kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos,galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas.
Nuo 2015-01-01 iki 2015-06-30 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 300Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 27 Eur (300 Eur x 9 proc.). Nuo 2015-07-01 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 325 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 29 Eur (325 Eur x 9 proc.). Šių gyventojų metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 9 proc. 12 minimaliųjų mėnesinių algų, galiojančių tų metų kiekvieno atitinkamo mėnesio paskutinę dieną, todėl 2015 metų mokestinio laikotarpio metinė PSD įmokų suma ― 336 Eur (27 Eur x 6 mėn. + 29 Eur x 6 mėn.).
Savarankiškai besidraudžiančių asmenų PSD įmokos
Pagal SDĮ 17 str. 9 dalį asmenys, nepriklausantys minėto straipsnio 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 ir 8 dalyse išvardintiems draudžiamiems asmenims ir nedraudžiami PSD valstybės lėšomis (SDĮ 6 str. 4 dalis), už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos, galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas.
Nuo 2015-01-01 iki 2015-06-30 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 300 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 27 Eur (300 Eur x 9 proc.). Nuo 2015-07-01 nustatyta minimalioji mėnesinė alga - 325 Eur, taigi mėnesinė PSD įmoka - 29 Eur (325 Eur x 9 proc.). Asmenų, kurie draudžiasi savarankiškai, metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 9 proc.
2015 m. PSD įmokų tarifai ir minimali mėnesinė alga
Apibendrinta informacija apie 2015 m. PSD įmokų tarifus ir minimalią mėnesinę algą:
| Laikotarpis | Minimali mėnesinė alga (MMA) | Žemės ūkio veikla (iki 2 EDV) | Žemės ūkio veikla (virš 2 EDV) / Individuali veikla / Savarankiškai besidraudžiantys |
|---|---|---|---|
| 2015-01-01 iki 2015-06-30 | 300 Eur | 9 Eur (3% MMA) | 27 Eur (9% MMA) |
| 2015-07-01 iki 2015-12-31 | 325 Eur | 10 Eur (3% MMA) | 29 Eur (9% MMA) |
Pagrindinės lengvatos ir išimtys
- Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra mažesnis kaip 2 EDV, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-5 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
- Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra didesnis kaip 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, gali PSD įmokų nemokėti, jeigu yra apsidraudę kitoje draudžiamųjų PSD kategorijoje: priklauso SDĮ 17 str. 1-8 dalyse išvardintiems asmenims arba yra apdrausti valstybės lėšomis.
- Fiziniams asmenims, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimus ir tuo pačiu priklauso asmenims, nurodytiems SDĮ 17 str. 1 d. 1 ir 2 punktuose ir 2 dalyje arba (ir) kurie patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą (nurodyti SDĮ 6 str. 4 dalyje), PSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai išduoto verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui, t. y. jie PSD įmokas už verslo liudijimą moka tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis turi galiojantį verslo liudijimą.
Dienos įmoka apskaičiuojama taip: kalendorinio mėnesio įmokos dydis dalijamas iš to mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus ir dauginama iš verslo liudijime nurodytų to mėnesio dienų skaičiaus.
Kai gyventojas įsigyja verslo liudijimą, kuris yra skirtas nekilnojamojo pagal prigimtį turto nuomai kitiems gyventojams, PSD įmokos už šį verslo liudijimą nemokamos, nes nelaikoma, kad gyventojas vykdo individualią veiklą.
Deklaravimas ir sumokėjimas
Mėnesio PSD įmoka už atitinkamą mėnesį sumokama iki to mėnesio paskutinės dienos. Fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą įsigiję verslo liudijimą, PSD įmokas už mėnesius, už kuriuos jie moka ir (arba) už juos yra mokamos SDĮ 17 str. 1,2,6 dalyse nurodytos PSD įmokos arba (ir) patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą (SDĮ 6 str.
tags: #lietuvos #mokesciai #imokos #i #valstybinio #socialinio