„Sodros“ lubos - tai apribojimai socialinio draudimo įmokoms. Ši koncepcija reiškia, kad aukštesnes pajamas gaunantys gyventojai moka socialinio draudimo įmokas tik nuo tam tikros pajamų sumos, o ne nuo visų pajamų. Panagrinėkime, ką tai reiškia praktiškai ir kokį poveikį tai turi skirtingiems asmenims ir valstybei.
Kaip veikia „Sodros“ lubos?
Įsivaizduokime situaciją su trimis asmenimis: Jonu, Petru ir Sauliumi. Jonas uždirba minimalų atlyginimą, Petras - 1000 eurų, o Saulius - 1600 eurų "į rankas". Jų sumokami mokesčiai skiriasi, tačiau įvedus „Sodros“ lubas, situacija pasikeistų. Tarkime, nustatytos 1400 eurų dydžio „Sodros“ įmokų lubos. Saulius „Sodrai“ mokėtų tiek pat, kiek Petras. Pensiją Saulius gautų tokią pat kaip Petras. Samdyti Saulių taptų pigiau.
Štai ir viskas: uždirbantieji daugiau toliau mokėtų aukštus mokesčius, tiesiog šiek tiek sumažėtų skirtumas tarp to, ką žmogus sumoka valstybinei sistemai, ir ką iš jos gauna. Aišku, galima nieko nekeisti, nes „nėra pinigų“. Bet jų nėra ir dabartinėje sistemoje. Viena iš priežasčių, kodėl „nėra pinigų“ - nes į tokią sistemą neapsimoka mokėti. Sumoki daug - gauni mažai. Sumoki mažai - gauni irgi mažai.
Pavyzdys su Jonu, Petru ir Sauliumi
Panagrinėkime, kaip keičiasi situacija, kai Jonas, Petras ir Saulius dirba 40 metų ir moka mokesčius: Jonas (atlyginimas 300 eurų): sumoka 45 000 eurų, pensija - 217 eurų. Petras (atlyginimas 1000 eurų): sumoka 166 000 eurų, pensija - 407 eurai.
„Sodros“ lubų privalumai ir trūkumai
Įvedus „Sodros“ lubas, aukštesnes pajamas gaunantiems gyventojams palengvėja mokesčių našta, jie gauna daugiau grynųjų pajamų. Tačiau silpnoji vieta yra ta, kad valstybė surenka mažiau pajamų.
Taip pat skaitykite: "Sodros" įmokos žemės ūkiui
Pavyzdžiui, JAV egzistuoja tokios socialinio mokesčio „lubos“, kai žmogus nebemoka mokesčio nuo sumos, viršijančios vidutinį atlyginimą maždaug tris kartus.
Maksimalios draudžiamosios pajamos ir 60 VDU riba
Nuo 2025 m. sausio 1 d. dėl padidėjusio vidutinio darbo užmokesčio (VDU) keičiasi maksimalios draudžiamosios pajamos - „Sodros“ „lubos“. VDU didėja nuo 1 902,70 Eur iki 2 108,88 Eur. 60 VDU riba, kuri nustato maksimalias metines draudžiamąsias pajamas, didėja nuo 114 162 Eur iki 126 532,80 Eur (60 × 2 108,88 Eur).
Kas įskaičiuojama į 60 VDU „lubas“? 60 VDU riba taikoma šių pajamų sumai, gautai iš visų draudėjų: Darbo užmokestis, įskaitant politikų, valstybės tarnautojų, teisėjų ir karių pajamas. Tantjemos. Autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavių. Pajamos už sporto ar atlikėjo veiklą. Mažųjų bendrijų vadovų (ne narių) atlyginimai už vadovavimą. Savivaldybių tarybų narių išmokos.
PSD ir darbdavių įmokų išimtys
„Sodros“ „lubos“ netaikomos privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokoms, kurios mokamos net ir viršijus 126 532,80 Eur per metus. Riba taip pat netaikoma darbdavių (draudėjų) 1,77 proc. įmokoms.
GPM apskaičiavimo svarba
Pajamų, kurios viršija 60 VDU (126 532,80 Eur), dalis apmokestinama taikant 32 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifą. Tai taikoma pajamoms, gautoms iš darbo santykių, tantjemų, autorinių sutarčių pajamų iš darbdavių, taip pat mažųjų bendrijų vadovų (ne narių) užmokesčiui.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos mokesčiai ir Sodra
Tuo metu, viršijus „Sodros“ lubas, nors VSD mokėti nebereikia, vietoje jo tenka sumokėti didesnį gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifą - 32 procentus, kai įprastai dirbantiesiems taikomas 20 proc. GPM. 32 proc. dydį tenka įmokėti anksčiau, negu bus atgauta permoka iš „Sodros“ - paprastai tai daroma deklaruojant pajamas kitų metų pradžioje.
Kaip veikia permokos ir jų grąžinimas
Delfi skaitytojo pavyzdys iliustruoja, kad tą mėnesį, kai įsijungia „Sodros“ lubos, tarkime, gavus didelę premiją, vis tiek nuskaičiuojami visi 12,52 procento, susidaro permoka, o tada, norint atgauti savo pinigus, tenka laukti iki kitų metų gegužės 31 dienos. „Iš pradžių darbdavys apskaičiavo tiksliai mokėtiną VSD sumą, bet „Sodroje“ susidarė skola - reikėjo įmokėti VSD ir nuo „Sodros“ lubas viršijančios dalies. Tuomet gautas pranešimas, kad permoka bus sugrąžinta tik iki kitų metų gegužės 31 dienos“, - stebisi „Delfi“ skaitytojas.
„Sodra“ paaiškina, kad VSD įmokų „lubos“ taikomos darbuotojo pajamoms, viršijančioms nustatytą vidutinį darbo užmokestį (VDU) per metus. „Jei apdraustojo draudžiamosios pajamos pasiekia lubas, tą mėnesį VSD įmokos perskaičiuojamos. Tokiu atveju apie apdraustojo asmens įmokų tarifų pasikeitimą informuojami visi jo darbdaviai/draudėjai. Darbuotojas yra informuojamas per asmeninę „Sodros“ paskyrą gyventojui. Žinutėje nurodoma informacija apie pasiektas VSD įmokų „lubas“ ir apie grąžintinas per kalendorinius metus sumokėtas didesnes, nei turėta mokėti, įmokas“, - tvarką paaiškina „Sodra“.
Tad darbdaviai negali pasirinkti nemokėti permokos. Tačiau kodėl nurodoma, kad lėšos bus grąžinamos tik iki kitų metų gegužės 31-osios? „Įstatymas numato, kad permoka turi būti grąžinta vėliausiai iki kitų metų gegužės 31 d. į asmeninę darbuotojo sąskaitą. Svarbu pabrėžti, kad kalbama tik apie vieno mėnesio permoką - pasiekus VSD įmokų „lubas“, nuo kito mėnesio darbuotojo VSD įmokos nebeskaičiuojamos“, - paaiškino fondo atstovai.
Pavyzdys su 2020 metais ir permokomis
Panagrinėkime pavyzdį: 2020 SODRA lubos yra 84*1241,40=104277,60. Darbuotojo nustatytas atlyginimas 18 000 eurų per mėnesį. Viso SODRA įmokos procentas 19,5 proc.(6,98 PSD, 12,52 Soc. draudimui). Per pirmus 6 metų mėnesius darbuotojas gavo pajamų, kurios buvo deklaruotos SODRA 108000 eurų. Nepamirškite, kad PSD įmokos mokamos ir toliau, todėl grąžinama suma tik už Soc.
Taip pat skaitykite: „Sodros lubos“ Lietuvoje
Statistika ir poveikis biudžetui
Per pirmuosius septynis šių metų mėnesius „Sodros“ įmokų „lubos“ jau pritaikytos 1 720 žmonių. Dėl to „Sodra“ negavo beveik 11 mln. eurų įplaukų, palyginti su įplaukomis, kurios būtų gautos, jei „lubos“ nebūtų taikomos. „Šiemet darbuotojų, kuriems taikomos VSD įmokų „lubos“, bus apie 8 tūkstančiai. Dėl to „Sodra“ negaus apie 30 mln. eurų įplaukų“, - paaiškina komentare.
Savarankiškai dirbantys asmenys ir lubos
Nuo 2025 m. sausio 1 d. savarankiškai dirbančių asmenų „Sodros“ įmokų „lubos“ taip pat kyla iki 90 681,84 Eur (43 VDU × 2 108,88 Eur). Nuo 2025 m. sausio 1 d. savarankiškai dirbančių asmenų (IĮ, MB, ŪB savininkų, autorių, sportininkų, atlikėjų, vykdančių individualią veiklą) „Sodros“ įmokų „lubos“ bus 90 681,84 Eur (43 VDU).
Individualios veiklos vykdytojams taikomos „Sodros“ lubos, t.y., asmuo, besiverčiantis individualia veikla, per mėnesį negali sumokėti įmokų nuo daugiau nei 4 einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžio sumos. Individualios veiklos vykdytojas gali uždirbti neribotą sumą pinigų, o tapimas PVM mokėtoju „Sodros“ įmokų nesikeistų.
Išmokų lubos ir pensijos
Pavyzdžiui, maksimali ligos išmoka Lietuvoje siekia 1.293,92 Eur prieš mokesčius. Maksimalią ligos išmoką sudaro 80% nuo dviejų vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių (VDU), buvusių užpraeitą ketvirtį iki nedarbingumo atsiradimo. Išmokų lubos nuo 2017 01 01 netaikomos motinystės išmokai, kuri mokama nėštumo ir gimdymo atostogų metu.
Pensijų įstatymas nenustato maksimalaus senatvės pensijos dydžio - pagal šio įstatymo nuostatas skiriamos senatvės pensijos dydis priklauso nuo viso asmens įgyto valstybinio socialinio pensijų draudimo (darbo) stažo trukmės ir draudžiamųjų pajamų koeficiento, kuris apskaičiuojamas pagal visas asmens draudžiamąsias pajamas po 1994 m. sausio 1 d. Tačiau Pensijų įstatymas numato, kad pensija apskaičiuojama pagal asmens draudžiamųjų pajamų koeficientą (koeficientus), ne didesnius kaip 5. Anot „Sodros“, penki apskaitos vienetai įgyjami sumokėjus įmokas nuo 60 VDU.
Sodros „lubų“ registravimas ir praktika darbdaviams
SODRA "lubų" registravimas. Kasmet įstatymų pakeitimais yra mažinamos SODRA "lubos" t.y. maksimali pajamų suma, nuo kurios skaičiuojama socialinio draudimo įmoka (netaikoma privalomajam sveikatos draudimui). Jei Jūsų darbuotojas, pagal gaunamas pajamas viršys nustatytas tų metų SODRA lubas - SODRA paskyroje Jums bus pateiktas pranešimas. Nuo sekančio mėnesio po pranešimo gavimo Jūs turėsite nebeišskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio socialinio draudimo įmokų.
„Sodros“ pranešime Jums bus nurodyta suma, kiek SODRA įmokų buvo permokėta tą mėnesį, kai darbuotojo pajamos viršijo nustatytas "lubas". Tą sumą Jūs turite grąžinti darbuotojui. Pagal gautas sumas atlikime reikiamus pakeitimus darbuotojo DU žiniaraštyje.
Debatai ir ekspertų nuomonės
Profesinių paslaugų bendrovės „EY“ mokesčių praktikos partneris Kęstutis Lisauskas stebisi „Sodroje“ įšalančiais pinigais - palaikytų darbdavių pusę. Jis mano, kad apskritai „Sodros“ lubų sistema yra diskredituota dėl to, kad jas įvedus, mokesčių dydis vienai darbo vietai iš esmės nepasikeitė. „Jeigu prisimintume, nuo ko prasidėjo „Sodros“ lubų idėja dar senais laikais, ir kaip pajudėjo įgyvendinimas prie valstiečių ankstesnės kadencijos, idėja buvo įvedus „Sodros“ įmokų lubas atpiginti gerai apmokamas darbo vietas, kad Lietuvos darbdaviai būtų konkurencingi regione, turėtų daugiau brangiai apmokamų darbo vietų. Nes ten, kur yra gerai uždirbančių žmonių, jie paskui save kuria krūvą kitų darbo vietų, jie daug vartoja ir pan. Visos pasaulio valstybės nori tokių darbuotojų ir visais būdais bando juos pritraukti“, - prisimena K. Lisauskas. Tačiau taip neatsitiko - įvedus „Sodros“ lubas, ir panaikinus 12,52 proc. VSD virš jų, mainais atsirado 12 proc. punktų didesnis GPM tarifas.
Mokesčių ekspertas apžvelgia, kad kitose valstybėse mokesčių dydžiai gerai apmokamoms darbo vietoms dažnai patrauklesni nei Lietuvoje. „Kai lyginamės su latviais ar estais, dažnai neatrodome niekuo geriau. Bet mes prasčiau atrodome netgi prieš tokias šalis kaip Italija, Belgija, Portugalija, Jungtinė Karalystė, kurios turi įvairių modelių daug uždirbantiems žmonėms pritraukti, ir nebūtinai iš darbo santykių. Gali tai būti „Sodros“ lubos, gali būti GPM tarifas tam tikram laikotarpiui. Įvairios šalys vienaip ar kitaip stengiasi kovoti dėl talentų, kad savi nepabėgtų ir kad svetimi atvažiuotų. „Sodros“ lubų idėja buvo skirta ir tam dalykui, bet ji nesuveikė“, - apibendrino K. Lisauskas.
Asocijuotų nuomonių atstovai pabrėžia, kad 32 proc. GPM nėra teisinga. Asociacijos „Investors’ Forum“ vykdomosios direktorės Rūtos Skyrienės neįžvelgia jokio pokyčio darbo vietos kainai dėl anksčiau atliktos reformos. „Pradžioje, kai „Sodros“ lubos įvestos, visi buvo kaip ir patenkinti, natūralu, kad investuotojų požiūris buvo gerokai pozityvesnis. Bet neužmirškime, kad 2019 m. įvedė papildomą GPM tarifą, 32 proc. tiems, kurių atlyginimas viršija „Sodros“ įmokų lubas. Tokiu būdu kaip ir panaikino teigiamą poveikį, tai yra, gerai apmokamų darbuotojų mažesnį apmokestinimą. Sudėjus visus darbo vietos kaštus to poveikio nebeliko“, - sako R. Skyrienė.
Seimo Biudžeto ir finansų komiteto pirmininkas Mykolas Majauskas patikina, kad daugiau uždirbantieji gyventojai turi mokėti ne mažesnius mokesčius, nei mažesnes pajamas gaunantieji gyventojai. „Po mokesčių reformos, įvedus „Sodros“ lubas, buvo likusi klaida - mokesčiai didžiausias pajamas gaunantiems gyventojams mažėjo, lyginant su gaunančiais mažesnes pajamas. Todėl buvo pakoreguotas GPM įstatymas taip, kad mokesčiai, pajamoms augant, nemažėtų. Aš suprantu, kad galbūt dideles pajamas gaunančių asmenų lūkesčiai buvo visai kiti ir jie tikėjosi, kad mokesčiai jiems sumažėtų. Tai, mano supratimu, nebūtų teisinga“, - paaiškina M. Majauskas.
Sodros lubos 2026 metais ir savarankiškai dirbantiesiems pokyčiai
2026 metai atnešė reikšmingų pokyčių savarankiškai dirbančių asmenų apmokestinimo sistemoje. Kadangi valstybėje auga Minimalioji mėnesinė alga (MMA) ir Vidutinis darbo užmokestis (VDU), VSD įmokos 2026 metais tiesiogiai koreguoja finansinę naštą individualią veiklą vykdantiems asmenims, mažųjų bendrijų (MB) nariams bei dirbantiems su verslo liudijimais. Šie pasikeitimai yra susieti su siekiu suvienodinti skirtingų veiklos formų apmokestinimą ir užtikrinti tvaresnį socialinį saugumą.
Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - vienas pagrindinių mokesčių Lietuvoje. Apskaičiuojant socialinio draudimo įmokų bazę, vadovaujamasi nustatytu metų VDU dydžiu, kuris 2026 m. yra 2 312,15 EUR. Asmenims, vykdantiems individualią veiklą ar esantiems MB nariais, taikomos 43 VDU lubos (99 422,45 EUR) per metus. Jei 90 % apmokestinamųjų pajamų suma per kalendorinius metus viršija 99 422,45 €, 43 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) „lubos“, įmokos Sodrai mokamos tik iki šios ribos.
| Veiklos forma | Įmokų bazė | Įmokų tarifas | Įmokų tarifas kaupiantiems II pakopoje |
|---|---|---|---|
| Individuali veikla pagal pažymą | 90 % apmokestinamųjų pajamų | 12,52 % | 15,52 % |
| Individuali veikla su verslo liudijimu | Nuo MMA (1 153 Eur - 2026 m.) | 8,72 % | 11,72 % |
| MB narys (02 pajamų rūšies kodas) | Iki 2026-06-30: nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimamos sumos |
Papildomi niuansai: Pirmą kartą pradėjus savarankišką veiklą, vienus metus galima pasinaudoti lengvata ir nemokėti VSD įmokų. Jei gyventojas turi draustumą: dirba pagal darbo sutartį, studentas, pensininkas, turi mažamečių vaikų ir pateikia prašymą Valstybinėms ligonių kasoms, turi negalią - pirmaisiais pirmos savarankiškos veiklos metais gali nemokėti ir PSD įmokų. Išskyrus dirbančius su verslo liudijimu. Pastariesiems už verslo liudijimo galiojimo dienas PSD įmokas sumokėti teks. Dar reikia paminėti, kad jei naudojamasi galimybe nemokėti VSD įmokų, nekaupiamas stažas.
Praktiniai patarimai darbuotojams ir darbdaviams
Jei darbuotojo uždarbis pasiekia VSD įmokų „lubas“, nuo darbo užmokesčio viršijančio lubas VSD įmokos nebėra skaičiuojamos. Lubos netaikomos privalomo sveikatos draudimo (PSD) įmokoms. VSD įmokų lubos taikomos tik darbuotojo VSD įmokoms, darbdavio mokamai įmokų daliai lubos netaikomos. Nuo darbdavių mokamų socialinio draudimo įmokų priklauso, kokią pensiją ir socialinio draudimo išmokas gaus žmogus. Tačiau šiuo metu pensijos skaičiavimui naudojamoje formulėje yra limitas - viršijus 60 vidutinių atlyginimų per metus, daugiau pensija nebedidėja.
VMI patvirtina, kad į „lubas“ atsirėmę gyventojai didesnį 32 proc. GPM turėtų sumokėti anksčiau. „Gyventojo per metus gautoms visoms pajamoms iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių viršijus nuo 2021 m. nustatytą 60 VDU arba 81 162 Eur ribą viršijančiai daliai yra taikomas 32 proc. GPM tarifas. Nuo šių pajamų progresinį 32 proc. GPM perskaičiuoti ir sumokėti pareigą turi pajamas gavęs gyventojas. Tai jis turi padaryti iki gegužės 1 d. pateikdamas Pajamų mokesčio deklaraciją“, - paaiškina VMI.
Ar lubos pasiteisina ir ko tikėtis toliau?
Idėja įvesti „Sodros“ lubas buvo susijusi su tikslu atpiginti gerai apmokamas darbo vietas ir pritraukti aukštos kvalifikacijos darbuotojus. Tačiau, įvedus lubas ir pakeitus GPM tarifą, pirminis poveikis iš dalies buvo panaikintas. Mokesčių ekspertai teigia, kad lubos sistemoje yra logikos - socialinis draudimas yra draudimo rūšis, todėl ir grindų, ir lubų buvimas yra logiška sistemiškai. Tačiau praktikiniu požiūriu lubos neskatino reikšmingo konkurencingumo padidėjimo, o dalis pačių aukštų pajamų gavėjų susidūrė su papildomomis mokesčių administravimo problemomis ir permokų grąžinimo vėlavimais.
Ar mes norime turtingos ir modernios valstybės, kurioje žmogus ir valdžia yra partneriai? Kur žmogus moka mokesčius ir gauna kokybiškas paslaugas? Ar komunistinio feodalizmo, kur valdžia žmogui yra ponas? Kur žmogus už mokesčius gauna ne kokybiškas paslaugas, o išmaldą?