Individuali veikla - tai savarankiška veikla, kuria užsiimdamas gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tai gali būti bet kokio pobūdžio komercinė ar gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamojo turto pardavimą ar nuomą, taip pat savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė (įskaitant laisvąsias profesijas), sporto ar atlikėjo veikla.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Nuo 2018-01-01 GPM individualios veiklos pajamoms apmokestinti apskaičiuojamas pagal formulę:
GPM = MIVAP x 15% - PMK
Kur:
- MIVAP - metinės individualios veiklos apmokestinamos pajamos (t.y. pajamos minusuojamos faktinės išlaidos (arba 30% nuo pajamų));
- PMK - pajamų mokesčio kreditas.
PMK apskaičiavimas:
- Jei MIVAP neviršija (t.y. mažiau arba lygu) 20000,00 Eur: PMK = MIVAP x 0,1
- Jei MIVAP viršija 20000,00 EUR: PMK = MIVAP x (0,1 - 2/300000,00 x (MIVAP - 20000,00))
Jei apskaičiuojant PMK gaunama neigiama suma, laikoma, jog PMK = 0.
Taip pat skaitykite: Mokama reabilitacija
Pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas, neviršijantis 20000,00 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5% tarifu. Metiniam individualios veiklos pelnui viršijus 20000,00 Eur, taikomas GPM tarifas didėja, kol pasiekus 35000,00 Eur pelno ribą, tampa nekintančiu 15% GPM tarifu.
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP)
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP) apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautų (uždirbtų) ir tai veiklai patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų). Išlaidos (leidžiami atskaitymai) turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus LR buhalterinės apskaitos įstatyme bei kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
Alternatyva - leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30% gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias pajamas apskaičiuoti šia nustatyta tvarka (kai išlaidomis laikoma suma lygi 30% nuo pajamų), neprivalo turėti išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Ši alternatyva negali būti taikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
Leidžiami atskaitymai - tai įprastinės ir būtinos individualiai veiklai vykdyti patirtos išlaidos, susijusios su pajamų gavimu (uždirbimu) tą mokestinį laikotarpį:
- ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos (skaičiuojant nusidėvėjimą),
- perparduodamų prekių, sunaudotų medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidos (neparduotų prekių ir nesunaudotų žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo savikaina nelaikoma leidžiamais atskaitymais),
- veikloje naudojamo turto eksploatavimo, remonto, nuomos išlaidos,
- reklamos, komandiruotės, palūkanų, įrankių įsigijimo išlaidos,
- samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos,
- socialinio draudimo, sveikatos draudimo įmokos,
- privalomos rinkliavos, mokesčiai ir kitos išlaidos.
Individualia veikla besiverčiantis nuolatinis Lietuvos gyventojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos privalo pateikti mokesčio administratoriui metinę pajamų mokesčio deklaraciją už praėjusį mokestinį laikotarpį, joje deklaruoti visas praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį.
Taip pat skaitykite: Viskas apie ligos išmokas savarankiškai dirbantiems
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 6,98% dydžio PSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). PSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokamos 6.98% dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesinės algos, o pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. perskaičiuojamos už praėjusius kalendorinius metus mokėtinos PSD įmokos. Kas mėnesį PSD įmokų neprivalo mokėti individualia veikla besiverčiantys gyventojai, kurie tuo pat metu dirba pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai ir kiti pareigūnai arba apdraustieji valstybės lėšomis.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 12,52% dydžio VSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). 15,52% dydžio VSD įmokas - jei individualią veiklą vykdantis asmuo dalyvauja pensijų kaupime mokėdamas 3,0% papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis. VSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
PSD ir VSD įmokoms taikomos „lubos“, t.y. PSD ir VSD įmokų bazė kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 43 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių VDU suma.
VSD ir PSD įmokoms taikoma lengvata, t.y. gali nemokėti gyventojai: tai pirma savarankiška veikla nuo 2018-01-01 (taikoma tik VSD įmokoms).
Taip pat skaitykite: Pensijų išmokėjimo datos
Asmuo besiverčiantis individualia veikla PER MĖNESĮ negali sumokėti įmokų nuo daugiau nei 4 einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžio (dydis kasmet tvirtinamas Vyriausybės) sumos.
Individualios veiklos vykdytojas gali uždirbti neribotą sumą pinigų, o tapimas PVM mokėtoju mokestinės naštos smarkiai nepadidina. Sodros įmokos nesikeistų.
Senatvės pensijos ir individuali veikla
Asmenys, vykdantys veiklą pagal individualios veiklos pažymą, privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu: pensijų, ligos, motinystės. Tai reiškia, kad mokėdami valstybinio socialinio draudimo įmokas kaupiate stažą senatvės pensijai bei įgyjate teisę į ligos, motinystės, tėvystės ir kt. išmokas.
Įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
VSD įmokų dydžiai
Įmokų tarifai:
- Nekaupiate: 12,52 %
- Kaupiate (3 %): 15,52 %
Didžiausia suma, nuo kurios privalu sumokėti VSD įmokas, yra 90 681,84 € per metus (praėjusių metų 43 VDU suma).
Įmokų lubos:
VSD įmokų „lubos“ (43 VDU = 90 681,84 €):
- Nekaupiate: 11 353,37 €
- Kaupiate (3 %): 14 073,82 €
Pasiekus šias sumas, daugiau mokėti nebereikia - tai vadinamosios įmokų lubos.
Įmokų pateikimo būdai
Yra du būdai pateikti įmokas:
- Vieną kartą per mėnesį
- Vieną kartą per metus
Jei įmokas mokate avansu (nuo per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų) - VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.
Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų - VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
Jei VSD įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI, metinėje pajamų deklaracijoje GPM311, pasirenkant įmokų tipą „Sodros mėnesinis“.
Deklaravus metinę pajamų sumą (pasirenkant įmokų tipą „Sodros metinis“), bet nedeklaravus išskaidytos pagal kiekvieną mėnesį - Jūsų metinė pajamų suma nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos bus išdėstyta lygiomis dalimis, atsižvelgiant į veiklos vykdymo laikotarpio kiekvieno mėnesio kalendorinių dienų skaičių ir sumokėtas įmokas.
Jei pasirinksite įmokas „Sodrai“ mokėti tik kartą per metus - Jums priklausančias išmokas „Sodra“ išmokės tik po to, kai deklaruosite savo pajamas VMI ir sumokėsite priklausančias įmokas.
Už atitinkamus kalendorinius metus SAV pranešimuose nurodytos pajamų sumos, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos, turi sutapti su VMI deklaruotomis pajamomis nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos.
Kaip skaičiuojamas stažas senatvės pensijai?
- Jei VSD įmokos mokamos nuo MMA arba daugiau - įskaitomas vienas pilnas mėnuo
- Jei VSD įmokos mokamos nuo mažesnės nei MMA sumos - įskaitoma proporcingai mažesnė stažo dalis
Apskritai paminėtina, kad senatvės pensiją galite gauti, jei:
- Sukakote senatvės pensijos amžių.
- Turite minimalų 15 metų socialinio pensijų draudimo stažą.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
Ši lentelė padės jums palyginti individualią veiklą pagal pažymą ir verslo liudijimą, kad galėtumėte priimti tinkamą sprendimą:
| Savybė | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę | Ribotas veiklų sąrašas |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | Nuo 2026-01-01: *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 42 500 Eur. Iki 2025-12-31: Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina steigti įmonę | iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos: iki 2025-12-31 neviršijančios 45 000 Eur, nuo 2026-01-01 neviršijančios 50 000 Eur; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis nelaikomos pajamos, gautos iš tą pačią veiklą vykdančio juridinio asmens |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje | įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš šių šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Šia skaičiuokle galite pasinaudoti norėdami apskaičiuoti mokesčius nuo pajamų, gautų vykdant individualią veiklą.Skaičiuoklėje PSD įmokų suma apskaičiuojama 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų laikant, kad esate draustas privalomuoju sveikatos draudimu.Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur.VSD įmokų dydis priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai, šios įmokos mokamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų. 12,52 proc., jei nekaupiate pensijai papildomai, 15,52 proc., jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 proc. įmoką.
Atminkite, tai - universali skaičiuoklė.
tags: #ar #mokamos #sodros #lubos #darbuotojams #dirbantiems